科学事业单位战略预算管理初探

何铁林 贾春

摘要：十八大提出创新驱动发展战略，作为科技创新的主力军科学事业单位是这一国家战略的重要支撑力量。很多科学事业单位都已经意识到战略的意义，但制定了发展战略后，要么“束之高阁”，难以将发展战略贯彻到日常的管理工作中去，要么不能与单位预算管理有效结合，难以充分发挥战略管理作用。其实，通过使用平衡计分卡可以将预算管理与战略管理衔接起来，使得战略通过预算有效落地，为科学事业单位开展战略预算管理提供参考。

关键词：科学事业单位；战略预算管理；平衡计分卡

一、战略预算管理的概念

战略预算管理是以战略为指导，以组织的关键成功要素等因素作为支撑，通过把组织的关键成功要素转化为可以衡量的指标，将指标层层落实到责任部门或者责任人，使得组织更具有核心竞争力，能不断适应环境的变化。与传统的预算管理模式不同，战略预算可以将财务及非财务指标、外部及内部评价、结果及过程评价有机地结合起来，从战略高度评价组织的功过得失，帮助组织在市场中确立优势地位。

二、科学事业单位传统预算管理的局限性

科学事业单位预算编制的原则普遍设定为量入为出、收支平衡、保证重点。这种传统的预算管理方式的特点是防止“入不敷出”，保证每笔支出都有相应的资金来源，停留在较低水平的收支平衡阶段。在这种预算目标的指引下，单位内部各个部门各自为政，大多只关注局部而忽视单位整体利益、只关注短期而忽视长远利益，如果此时不是根据单位的战略目标来分配资金，就会导致各部门争夺资源的状况发生。资金使用部门只关心资金的投入，监督部门主要关心预算支出是否合规，而很少关注资金使用后的产出效果，更由于预算资金分配缺乏战略意识，导致科学事业单位本应重点发展的领域没能得到预算的支持，使得单位的核心竞争力难以提高。

三、科学事业单位实施战略预算管理的优越性和必要性分析

战略预算管理是由预算目标分解体系、编制体系、执行体系、控制体系、分析体系、评价体系等组成的一个有机整体，引导着组织的财务管理朝着战略的方向迈进。战略预算的优越性可以推动科学事业单位的预算管理打破束缚瓶颈。

首先，战略预算管理的实施需要全体职工的参与，财务管理的内涵将会适度的扩展和延伸，单位内部管理控制制度也将会完善，促进财务管理环境的改善。第二，战略预算管理根据各个部门的活动计划以及在单位战略中所处的位置配置资源，有效地协调各部门的活动，将单位的整体目标转化为各个部门的目标，避免了不必要的竞争。同时也使得预算分配有据可依，得到各部门以及职工的认可，有效提高了管理效率。第三，战略预算管理能够将长、短期目标协调一致，有效反映科学事业单位的战略理念与重点，促使短期目标符合科学事业单位长期发展战略的要求。第四，全員参与战略预算管理的制定与实施，明确各部门的工作指标，使得每一位员工明确自身责任，感受到自身的重要性，可以有效激发并提高部门和个人的积极性。第五，实行战略预算管理后单位中的每个部门都能明确知道自己在整体中的位置和职能，避免因为职责混乱形成的踢皮球现象。

四、科学事业单位战略预算管理体系设计的整体思路

（一）制定科学事业单位战略目标

可以使用SWOT分析法等将战略目标和单位内外部环境有机结合起来，通过分析单位内部资源带来的竞争优势、竞争劣势和单位外部环境造成的机会、威胁，制定符合自身情况的战略目标。

（二）运用平衡计分卡分解战略目标

平衡记分卡能够将组织的战略目标逐级分解为具体的指标体系，有效地解决战略制定和战略实施脱节的问题。通过平衡记分卡可以将科学事业单位战略转化成如下四个维度：（1）财务维度指标：包含科研收入指标、科研支出指标、科研仪器设备指标等。（2）社会公众维度指标：包括人民群众满意率指标、国有资产保值增值指标、科普服务能力提升指标等。（3）内部流程维度指标：体现在科研条件改善、管理制度健全、管理方式创新等方面。（4）学习和成长维度指标：体现在科研、科普实力提升、人才队伍不断扩大方面，包含职工职称及学历分布情况、科研团队数量、科研项目情况、论文发表情况等。

（三）将平衡计分卡指标转化为单位的预算目标

单位确定平衡计分卡指标体系后，可以采用“德尔菲法”或“层次分析法”对指标权重进行分配，再根据指标确定科学事业单位内部各部门、各项目的具体预算目标值。在设定预算目标值时，单位应参照行业先进水平、单位发展趋势等因素合理设置预算目标。

（四）预算编制

预算目标确定之后，将单位的战略思想自上而下层层贯彻落实，同时预算执行部门自下而上地制定符合单位战略的行动计划。在编制预算的过程中要以单位的预算目标为前提，不再是仅仅按照上年度预算进行简单的调整，将资源优先安排在那些与战略相关程度高地方。增强各部门的参与意识，在进行编制预算的过程对整个战略预算进行有效规划和科学的决策。

（五）预算执行与控制

预算管理工作的核心在于预算的执行和控制。通过预算执行与控制，将实际的执行数和预算进行对比，在执行过程中总结差异之处，发现形成差异的原因和结果，找出执行过程中那些可控的和不可控的重要因素，以此确定责任部门的业绩，并进行不断修正。在实施过程中及时关注完成情况以及四个维度的运营情况，及时发现并分析执行情况与目标产生差异的原因，改正并保证单位战略的落实。

（六）预算考核与激励

预算考核和激励在整个战略预算中有着极其重要的地位。预算考核是站在科学事业单位战略目标的高度，利用平衡计分卡确定的指标将单位战略与部门以及个人的考核相联系，使战略目标得以分解传递，指引职工为单位战略作出贡献。预算激励可以使得各责任部门相关人员有更多动力执行并有效完成任务，确保单位战略预算管理体系稳定运行。

五、科学事业单位战略预算管理应用中可能遇到的困难及应对措施

（一）可能遇到的困难

1.对战略预算管理意识不足

科学事业单位在预算管理方面也存在事业单位固有的弊病，比如预算管理意识陈旧，预算执行不力，预算考核机制缺失等等。只有首先树立战略预算管理的意识，改变惯性思维，才能保证战略预算管理的顺利实施。

2.战略预算的实施需要单位上下所有部门的配合

战略预算管理的实施需要领导的支持和各个部门的配合。而目前科学事业单位尚未建立战略预算管理意识，如何使其发挥系统性作用是个难题。

3.实施成本高

要在科学事业单位实现战略预算管理，就需要改革现有的管理体制，同时，要实现个人目标与单位整体目标的协调一致，这需要通过大量的调研与人力资源的投入，实施成本较高。

（二）应对措施

科学事业单位在实施战略预算管理前应做好一系列前期准备：一是加强宣传，提高科学事业单位人员对战略预算管理的认知，单位上下统一思想，树立战略预算管理意识。二是先选择部分部门进行试点，成功后再逐步推广，渐进式改善单位的预算管理制度。三是在战略预算管理中引入信息技术，将信息系统作为载体，在单位内部实现预算信息的及时传递和共享，并进行实时监控，对出现的问题进行及时的分析反馈。

综上所述，战略预算管理可以帮助科学事业单位将战略通过预算管理，使人、财、物等各项资源合理的配置，使其成为一种强大而有序的聚合力，成功贯彻到单位业务活动的全过程，把国家科技战略有效地落地为预算行动，促进科研事业的长效发展。

参考文献：

[1]孙玲，王涛.以战略为导向的预算编制方法在高校中的应用[J].会计之友，2018 （3）：128-131.

[2]王欢欢.平衡计分卡在专员办预算绩效管理中的应用研究[J].中国财政，2017 （17）：36-38.