企业内控审计对公司经营的影响分析

边新城

摘 要：自2006年起我国已经对企业内控建设给予了越来越高的关注，并且陆续颁布了企业内控的相关规定及指引等，随着一段时间的发展，我国内控体系已经逐渐呈现出一定的规模。文章主要围绕着公司经营中企业内控审计工作存在的具体问题、有效解决公司经营中企业内控审计问题的有效措施与对策两个主要方面进行分析。

关键词：企业运营；内部控制；审计工作

内控审计主要是指通过审查、测试、分析、评价被审计单位的内部控制制度，来确定其可信程度，对内控是否产生效果做出明确鉴定的现代审计方法。企业内控审计一方面是对内部控制给予深入的再控制，另一方面是企业对自身经营管理工作的进一步完善与优化，从而实现企业经济效益的全面提升，满足企业自我发展、壮大的实际需求，对企业的良好运行及进一步发展产生了至关重要的长远及现实意义[1]。因此企业必须做好内控管理工作，实现经营管理效率及经济效益的全面提升。

公司经营中企业内控审计工作存在的具体问题

企业对内控缺乏全面的认识

内控制度在企业运营及管理过程中作为一条不可或缺的主线得到了广泛应用，但是在企业实际管理工作中仍然有很多企业对内控制度缺乏深入而全面的认识，认为严密的手续流程及控制程序没有必要，权限分权管理以及控制点管理工作只是流于形式，有一部分企业管理人员及企业领导认为内控制度只是内部会计控制工作。企业对风险管理及经营活动等内控管理工作缺乏深入的理解，没有落实具体执行制度，现场审计中对一些重要的控制内容产生了极大的忽视[2]。

审计工作人员缺乏专业性

企业内控审计工作在内容上主要是指管理程序的审计，很大程度上对审计工作人员工作能力及专业技能提出了较为严格的要求，需要工作人员富有丰富的综合知识及专业性。审计人员只有对经营管理知识及企业生产经营活动有全面综合性的了解与掌握，整个审计工作才会具有客观性、权威性以及公正性，才能够在此基础上对企业内控管理的实际情况做出科学合理的检查与评价。我国相关规定明确指出，审计工作人员需要具备企业管理、计算机操作、概率、财务会计、线性规划、统计、工程、审计、法律等多种专业知识，并且要具备良好的职业道德及丰富的经验[3]。但是因为大部分企业中的审计人员未能受到专业的培训与训练，在工作上缺乏专业性，从而降低了企业审计工作的严谨性及科学性。

有效解决公司经营中企业内控审计问题的有效措施与对策

提高企业内部审计部门的权威性及独立性

企业内部审计部门的权威性及独立性主要从以下两个方面体现：

首先，与其他职能部门相比较而言，内部审计部门在设置上应当具有更高的地位，拥有对其他职能部门的监督权利。企业审计工作人员需要由企业内部领导人直接领导，并向领导人直接汇报工作内容。

第二，审计工作人员及审计部门的经费来源上具有独立性[4]。

第三，结合企业实际经营情况建立责任追究制度及相应的奖惩机制，审计提出的企业内部问题必须及时得到改正与解决，不能只靠审计工作进行监督，还需要严格的管理制度给予约束，最大程度地实现其企业审计工作效果的提升。

提升企业审计工作人员的专业性及综合素养

在企业运行及发展过程中，企业内控审计工作具有高度的專业性及独特性，因此企业需要为其设置专门的部门，只有在此基础上才能够实现对内控管理进行科学合理的检查与监督。因为审计工作具有经营管理复杂、业务范围宽以及知识面涉及广等多种特点，因此在具体工作过程中，审计人员知识单纯依靠内控文档对审计工作进行检查，对内控效果及有效性很难得到良好的判断。我国相关基本准则明确指出，内部审计人员需要良好的业务能力以及专业知识储备，需要对企业内部控制及经营活动给予全面的了解与熟悉，通过后续教育实现内部审计人员专业能力的提升与保持。首先，企业需要积极组织审计人员参与多形式的培训活动与学习活动，通过专项交流与讨论来丰富审计人员的专业知识与经营管理能力，实现自身业务水平的全面提升。

其次，通过内控部门审计人员工作的展开，促进各项审计项目能够通过内控主线，从而发现线索，对存在问题给予全面准确地查找，实现审计业务的进一步提升。最后，企业积极建立激励机制及业务绩效考核机制，充分调动审计工作人员的主动性及积极性，提升审计人员的事业心及责任心，促进企业实现经济效益的提升。

结语

综上所述，文章首先从企业对内控缺乏全面的认识以及审计工作人员缺乏专业性两部分内容分析了公司经营中企业内控审计工作存在的具体问题，旨在进一步促进企业内部管理工作的效果与质量，从而促进企业在竞争激烈的市场环境中得到健康可持续的发展。

（作者单位：山东力诺特种玻璃股份有限公司）

【参考文献】

[1] 张卫华.强化内审意识注重企业管理——记江苏盐阜人民商场有限公司内部审计工作的发展[J].江苏商论，2004（05）.

[2] 刘玉廷，王宏.提升企业内控有效性的重要制度安排——关于实施企业内控注册会计师审计的有关问题[J].财会学习，2010（08）.

[3] 张灿林.基于DD模型的审计质量与内控质量、产权性质的实证研究——来自中国上市公司的经验数据[J].中国注册会计师，2015（02）.

[4] 刘玉廷，王宏.提升企业内部控制有效性的重要制度安排——关于实施企业内部控制注册会计师审计的有关问题[J].中国农业会计，2010（09）.