企业集团资金管理内部控制的问题剖析

彭文军

摘 要：从现实来看，企业集团的资金管理内部控制过程中依旧存在着较多的问题，如不能很好地解决，将会为企业集团的生产经营管理增加一定的资金压力及财务风险。本文将从企业集团资金管理在内部控制过程中存在的问题入手，进而提出解决内部控制问题的对策。

关键词：企业集团；资金管理；内部控制

企业集团资金管理内部控制存在的问题

主动监管意识、预警性不足

集团管理层大多对于企业的长远规划、战略部署、中长期经营目标较感兴趣，而对于资金监管方面有所欠缺。同时对于企业如何提升经济效益甚为注重，而对于内部管理，特别是资金的内部控制管理并不重视，从而导致企业对于资金内部控制管理的监管意识较为淡薄。其次，企业集团的经营范围较广，业务量也比较多，所以财务人员大多将日常管理工作的重点放在了财务核算、成本计算以及税收风险的规避上，而对于资金内部控制管理的预警性不足。有的集团企业的财务部门出于业务归口和节约人力资源成本的考虑，于是并没有严格执行相近岗位不相容的原则（不相容岗位分离原则），而是由出纳人员独自辦理与货币资金相关的制单、记账以及银行对账等业务，进而出现财务舞弊行为。同时，一些企业为了工作方便，将银行预留印鉴（包括财务专用章、法人章）、各类支票以及相关银行票据都一并交由出纳人员保管。可以说，将企业的所有货币资金都交给了出纳一人保管，这无形中为出纳人员增添了财务舞弊的机会，使公司的财务风险被无限地放大。

缺乏资金管理内部控制的数据化

许多企业集团在资金内部控制管理过程中，仍沿用传统的模式，缺乏数据化管理。比方说，在对于子公司或是职能部门资金支出额度的控制方面，没有充分地运用数据化、信息化技术，仍采取一些较为原始的手工方式，如通过查询账目甚至是查询凭证的方式进行。这样既影响了内部控制的效率又降低了内部控制的准确性。

资金管理内部控制信息沟通灵活性差

一些集团企业的财务部门在资金管理的内部控制过程中，对于一些数据过于敏感，可以说是“不敢越雷池一步”。比如，对于一些子公司或是公司事业部，只要是资金超出预算管理，就不予付款，而不能根据用款部门所处的市场经营环境的状况，为其积极地寻求一个科学、合理的出口。这种“不求有功、但求无过”的作法，看似资金的内部控制部门尽职尽责，但实质上是一种不负责任、缺少担当的做法。

报销费用支出不规范

部分集团企业对于费用支出存在不规范的现象，直接导致了资金内部控制管理的失败。比如，一些集团企业在出差旅费、业务招待费的支出方面，没有较为规范的预申请流程，大多是费用发生之前与主管领导打声招呼，费用垫付，而在费用报销时或是随后补相关差旅费申请单、业务招待费申请单，或是主管领导直接在相关费用上审批了事。给企业资金管理的内部控制带来了极大的不确定性，使得内部控制缺乏前瞻性和预测性。内部控制也变成了事后监督。

企业集团加强资金管理内部控制的对策

加强资金风险管理意识

对于集团企业来说，加强资金的风险管理意识，应从公司的管理层做起。管理层应将资金的内部控制放在企业管理中较为重要的位置，这样才能敦促子公司、职能部门予以重视。另外，财务部门应将资金内部控制管理放在日常工作的首要位置。财务部门工作应该围绕资金内部控制来展开，资金若是出现问题，对于财务部门可以说是重大事故。集团企业应该重视出纳岗位人员的选用以及该岗位人员工作内容及权限的规范。对于敏感问题，如财务印鉴、各类银行票据应该分开管理。建议财务章、法人印鉴分别交予财务经理与主管会计分别管理，出纳人员只负责银行相关票据的管理，每次用印需提交用印申请，经财务总监批准后，方可由财务经理、主管会计共同在相关票据上盖章。另外，出纳人员不得从事制单、与银行对账业务，上述业务应转由会计人员处理。财务部门内部应该进行合理分工，来确保资金的安全。

强化资金管理内部控制数据化考核

资金内部控制离不开数据化、信息化。集团企业应结合自身的资金管理要求，建立起一套资金内部控制数据化管理系统。比如，建立资金管理考核系统，对于销售部门的应收款管理计入绩效考核当中，并对应收账的账龄情况进行定期分析，这样可以有效地分析企业欠款情况，从而加强了资金的内部控制管理。

提高资金管理内部控制信息沟通的灵活性

财务部门是资金内部控制的执行者、监管者，服务于企业的日常生产经营管理，因此在对资金的内部控制管理过程中，要兼顾原则性与灵活性。举例来说，如果用款单位根据市场变化情况需要一笔资金支出，但是却因为资金管理额度所限不能使用之时，财务部门应该积极地与其进行沟通，并有义务从财务的角度向管理层反馈相关信息。这样，就可以帮助企业获取更大的利润，避免因为一些数据上的障碍，而放弃了企业获利的机会。

加强对报销环节的审批

建议公司在费用报销方面，建立事前预申报以及预借款制度，而不是在费用发生之后再自行补充相关流程。这样经过事前的申批流程，能够让企业管理层可以较为清晰的预知费用支出的去向，并且避免让经办人垫付过多资金的情况，使得财务部门对其费用支出有预先的审核，进而避免子公司或是职能部门费用超支的情况出现。

（作者单位：中国五冶集团有限公司）

【参考文献】

[1]吴晓锋.加强内部控制提高企业资金管理效率[J].消费导刊，2014（11）.

[2]丁红霞.浅谈企业货币资金管理的内部控制[J].发展，2013（07）.