企业集团子公司财务管理的内控制度分析

韩彩霞

摘 要：子公司在企业集团发展中有着十分重要的作用，而企业集团子公司的管理工作中，财务管理工作是一项十分重要的内容。因而本文正是基于这一视角，从企业集团子公司强化财务管理的必要性入手，对企业集团子公司财务管理的困境进行了探讨，提出了强化财务内控制度完善的对策，以更好地促进企业集团子公司财务管理水平的提升。

关键词：企业集团；财务管理；内控制度

企业集团的子公司财务管理工作的开展有着十分重要的意义。就当前来看，很多企业集团的子公司由于在财务内控制度上不完善，导致其在财务管理中遇到的困境较多，所以我们必须在财务内控制度上不断地完善和优化。

强化企业集团子公司财务管理的必要性分析

在企业集团子公司管理中，财务管理工作的开展具有十分强烈的必要性，具体而言，主要体现在以下几个方面：

有助于企业集团市场竞争力的提升

因为子公司是促进企业更好地在当地提升竞争力而开设的，因而加强对其财务管理工作的开展，就必须在日常工作中加强财务管理工作的开展，才能更好地促进企业集团的战略发展目标的实现，也能更好地掌握当地市场，掌握市场的需求，结合当前的优势与不足，强化风险评估工作的开展，促进整个财务管理工作方案更具有说服力和竞争力，最终提升企业市场竞争力。

有助于企业集团经济效益的提升

在企业集团的子公司中加强财务管理工作的开展，还能更好地加强对有限资源的利用，促进企业投资规模与市场占有率的提升，并成为母公司的主要经济来源，更好地达到提升企业集团经济效益的目的[1]。

企业集团子公司财务管理的困境

虽然加强企业集团子公司财务管理有着十分强烈的必要性，但是在当前来看，由于企业集团化经营模式的实施，在集团内部管控方面的要求正在不断提升，尤其是在经营风险与财务风险管理中十分注重，但是在具体的财务管理中，还面临以下困境。

一是在财务内控制度方面缺乏完善性，导致其在实际协调时较为困难。这主要是因为企业在集团经营管理中，往往有着较快的扩张规模，但是母公司往往在扩展规模的同时缺乏对子公司的统一管控，子公司在财务内控制度上缺乏完善性，财务内控制度的有效性较为缺乏，大都是基本的原则框架，在规则制度上不详细，尤其是系统性较为缺乏，导致内控制度具有较强的形式化，使得内控人员在实际工作中缺乏相应的行为准则和标准，整个内控制度往往是形同虚设，加上子公司在资源上难以得到合理的利用，缺乏清晰的工作流程，以及存在业务重复等方面的问题，并因此给企业的发展带来影响。此外，因为企业在权责上难以明确地划分，在处理具体的问题时，往往在内部协调方面存在诸多困难。

二是在企业管理文化上有待完善。在企业管理中，管理者自身素质水平的高低，将直接对企业文化的建设带来影响。但是就实践来看，由于有的企业忽视企业文化的建设，在创设企业文化时，往往具有较强的形式化，难以有效地将企业文化的巨大功能作用发挥出来。而子公司是在母公司下成立的，因而二者之间属于裙带关系，但是部分工作人员往往是在没有进行岗位选拔的基础上而靠后门进来的，所以其工作效率往往较为低下，这些工作人员不仅责任意识较为缺乏，而且责任心也没有，难以意识到财务管理在企业内控工作中的重要性，最终导致企业集团子公司的财务管理内控工作成效低下。

三是在信息资源上难以实现共享。这也是集团子公司在财务管理中的另一个困境。当前，随着企业集团发展规模的拓展，使得其在地域分布上十分广泛，而子公司的数量越多时，企业自身的经营情况就会日益复杂。这样就难以及时地掌握子公司所处的财务信息状态，难以有效实现信息资源共享，且子公司为促进自身利益的维护，往往会对实际情况谎报和瞒报，有时还会提供虚假信息，导致企业在汇总收集信息上经常出现信息失真的情况，最终导致企业在对子公司决策时缺乏合理性和科学性。

四是母公司的财务管理所制定的内控制度难以得到有效地执行，尤其是在执行过程中对其的监督管理不到位，导致其难以与企业在财务管理战略上相统一，尤其是监督难以有效落实，最终影响企业财务管理水平提升[2]。

强化企业集团子公司财务内控制度完善的对策

为了更好地促进企业财务管理目标的提升，必须在集团子公司财务内控制度上进行不断的完善，才能更好地促进企业战略目标的实现。因而必须采取以下措施，才能更好地促进企业集团子公司财务内控制度的完善。

一是切实加强内控制度的建立健全。为了帮助子公司尽快的从财务管理困境中走出来，促进财务管理成效的提升，发挥财务内控制度在整个企业财务管理中的作用，就必须对财务内控制度进行不断的完善，并要求子公司严格按照财务内控制度加强财务管理工作的开展，同时在执行过程中加强对其的监督间查，才能促进企业内控制度不断地完善。

二是致力于财务组织结构的完善，并对权责进行科学的划分。为了更好地促进财务内控制度在企业集团子公司的财务管理中得到高效的实施，首先就必须确保子公司的组织结构更加科学合理，并对子公司的职责和财务管理流程进行明确和优化，建立与企业集团子公司相符的财务管理模式，通过明确权责划分，不断提升财务人员自身的内控意识，并在财务内控制度上注重财务人员自身责任的划分，才能更好地保障财务内控制度在企业财务管理中得到有效实施。

三是切实强化员工教育工作的开展，致力于财务人员自身专业素质水平的提升。这主要是为了摆脱当前的财务管理困境，强化财务人员教育，就需要加强对其的岗前之前培训，注重职业道德规范思想的灌输，并始终坚持人本原则，将财务人员工作的主动积极性充分调动起来，这样通过对其实施系统全面的培训而更好地利用自身的财务知识促进财务管理工作的开展。而在此基础上，企业还应致力于企业文化环境的建设和优化，尽可能地激发企业员工的工作潜能，并以此达到强化企业财务内控力度的目的。

四是对现有的监督检查体系进行不断的优化和完善，因为在建设财务内控制度时，不仅要对企业内控制度进行完善，而且还要对监督检查体系不断地完善，二者之间有着相互的作用和影响，才能更好地将其在企业财务内控中的作用发挥出来。这就需要对监督检查的职责落实情况进行监督检查，及时发现和解决问题，从而更好地促进财务管理水平的提升，更好地发挥财务内控制度在整个企业发展中的作用。

五是切实发挥内部审计的作用，并设立独立的内部审计机构，保障审计机构的独立性与权威性。为了确保财务管理工作得到高效的开展，还应切实注重财务审计工作的开展。审计工作更具有权威性，不仅对自身的经营情况进行了综合考虑，而且还要根据组织结构对其实施科学的分析，这样才能在确保权威性的同时促进内部审计作业质量的提升，并在企业内部设立内审机构，在董事会中加入人力资源和决策人员，一半采取负责制的模式，不断提升内部审计机构的质量，有效地确保内部审计更具有独立性，这样内部审计工作就变得更加透明，为后续内部审计工作的有序开展和内部审计作用的发挥有着十分重要的意义[3]。

结语

综上所述，在企业财务内控中，为了更好地发挥财务管理的作用，对于子公司财务管理而言，为了摆脱财务管理的困境，應对财务内控制度进行不断的完善，并尽可能地将内部审计的作用发挥出来，才能更好地促进企业财务内控成效的提升和优化。

（作者单位：河南九洲联合会计师事务所）

【参考文献】

[1]叶岚.企业集团子公司财务管理的困境及财务内控制度分析[J].财经界（学术版），2012（12）.

[2]徐能飞.企业集团对子公司财务内控制度设计[J].现代经济信息，2011（22）.

[3]宋娟.企业财务内控制度管理建设初探[J].财经界（学术版），2011（09）.