论全面营改增对现代服务企业的影响及对策

祁婧

摘 要：我国自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下简称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。随着“营改增”的全面实施，可以对现代服务业产生一定的影响，因此为了适应“营改增”税制改革的要求，现代服务企业要积极采用科学合理的对策进行应对。本文从全面营改增的重要性出发，分析了全面营改增对现代服务业产生的影响，提出了几点现代服务业应对全面营改增的对策，目的在于提高现代服务业的综合竞争实力。

关键词：全面营改增；现代服务业；影响；对策

全面营改增的重要作用

加快税收体制的改革

全面实施“营改增”是我国税制改革迈出的成功一步，丰富了我国税收体制制度。对于我国来说，完善的税收体制可以决定国家的经济结构的完整性，因此只有通过完善的税制体制才能促进我国税收体制的深化改革，加快国民经济的快速发展。

促进企业的产业升级

销项税减去进项税等于增值税，只要具备完整的增值税抵扣发票，就能对增值额部分进行征税，而不用考虑流转次数和纳税的多少。然而营业税则是以营业额作为计税标准，纳税额会随着流转次数的增多而提高。因此企业可以根据实际的发展情况，转变生产经营方式，细化产业，合理地减轻自身税负，有利于加快企业的产业升级。

规范企业的纳税行为，规避纳税风险

在实施营改增之后，企业的会计核算也被提出了较高的要求，因此企业需要按照营改增的需求来规范自身的纳税行为，加大对增值税发票的管理，从而避免出现偷税、漏税等违法行为的发生，能够有效地规范生产经营过程中可能发生的纳税风险。

全面营改增对现代服务企业的影响

加快了企业的设备更新、技术创新

高超的技术水平是现代服务企业一个显著的特点，因此就要求现代服务企业具备与时俱进的先进设备。在实施全面营改增之后，现代服务企业购买设备的进项税是可以进行抵扣的，因此可以减少正在扩张规模的现代服务企业的税收负担，能够促进现代服务企业的设备和技术的更新，有利于现代服务企业的不断壮大。

增加了部分企业的税收负担

在实施全面营改增之后，很多现代服务企业的税负得到了减少，但是一部分现代服务企业的税负却出现了不降反增的现象，其中原因有以下几个：一方面可抵扣的项目较少，大多数的现代服务企业对固定资产投入较少，同时人工成本较高。例如，劳务成本是建筑施工企业成本的重要组成部分，参与劳务的多数以农民工为主，由于在增值税进项税中劳务成本是很难进行抵扣的，因此导致企业税负有增无减；另一方面取得增值税发票比较困难，实施营改增对于纳税人最大的影响就是可以取得进项税进行抵扣，但是却提出了较高取得、审核增值税专用发票的要求，企业需要出具完备的完税凭证，但是由于向现代服务企业提供物资供应商的资质存在着较大的差异性，一些供应商的规模较小，不能提供齐全的完税凭证，因此也就很难进行增值税进项税额的抵扣。

提高了征收管理的难度

在实施营改增之后，现代服务企业取得的收入由国税局进行征收，国税局既要负责对新增税款的征收，還要负责制定和发放发票的工作，因此就加大了国税局的工作量，提高了征收管理的难度。

例如在实施全面营改增之后，增加了一级6%的税率，交通运输业实施的是11%的六挡税率，提高了税收征管的难度，也增加了国家税收的征收成本。

现代服务企业应对全面营改增的对策

不断完善营改增制度体系

一方面我国政府要确保税负全面减轻，适当整合试点期间临时出台的过渡性优惠政策，进一步健全增值税抵扣链条，完善小规模纳税人和简易计税等政策，逐步扩大一般计税方法适用范围，更好地解决金融、建筑等行业和小微企业税收抵扣不足的问题；另一方面是提高征管服务水平，帮助纳税人用好政策，实现进项税应取尽取、应抵尽抵，更充分享受减税红利。同时，要做好营改增制度改革后的后续工作，对增值税标准税率进行深入的研究，优化税率结构，科学合理地对现有税率进行简化合并，尽可能地降低服务业的税负，充分地发挥出税收的调节结构，促进经济发展的重要性作用。

加强合作能力，提高征收管理水平

在实施全面营改增之后，采用了多档的税率方式，这就给现代服务企业偷税、漏税提供了较大的方便，加大了国家税务机关征税的难度和复杂度，因此就要通过加强各方面的合作能力，提高征收管理的水平。

提高管理发票的水平

在实施“营改增”之后，由于增值税专用发票具备可抵扣性，因此要求一般纳税人必须能够开具增值税专用发票。现代服务企业的管理者为了保证合理、合法地使用增值税专用发票，就必须派遣专业的人员来管理和使用增值税专用发票。现代服务企业要严格按照增值税的开票流程开具发票，不能随意地开具、借出、毁损、丢失增值税专用发票，要及时登记和定期核查已经开具完的增值税专用发票。对于丢失的增值税专用发票，要及时地向税务机关报失，不得瞒报和漏报，同时当发现一些现代服务企业出现不合理使用增值税专用发票，税务机关要为现代服务企业提供增值税专用发票培训工作，给予现代服务企业关于使用发票的指导，提高对增值税发票的管理力度。

不断完善税务机关的职能

随着营改增的全面实施，纳税时间、纳税地点、纳税期限规定等方面都变得更加复杂，因此税务机关要提高自身的职能，这样才能完成为纳税人提供高效纳税义务的服务。例如，由于一些小规模的现代服务企业受主客观因素的限制，并不具备开具增值税专用发票的资格，因此这些企业可以向地方税务机关来申请代开增值税专用发票。同时，税务机关要对申请代开发票的现代服务企业进行严格的审核，设置专门为代开发票企业服务的窗口，提高征收税款的工作效率，简化一些不必要的征税流程，这样可以在减轻现代服务企业税收负担的同时，提高税务机关的征收管理能力。

积极学习新税制，提高财务人员的素质水平

为了让企业更好地适应营改增税制改革的要求，财务人员必须积极学习新税制改革的具体内容，灵活地掌握营改增内容上的变化，提高自身的职业素质水平。例如，要以管理发票为主要的切入点，对其范围要进行不断的延伸，提高财务人员管理发票和会计核算的能力。此外，企业还可以通过业务培训的方式，定期地对财务人员进行营改增的培训，建立一定的激励奖罚制度，对能够认真完成培训工作的财务人员要给予一定的奖励，并且可以聘请专业的营改增的税务人员来授课，提高财务人员的素质水平。

灵活享受税收优惠政策

灵活享受国家优惠税收政策有利于企业及时地适应营改增税制改革。由于在制定税收政策方面是有着政策性的，我国现行体制针对不同类型产品、不同类型的企业、不同地区则采用的是不同的税收优惠政策，充分地享受了国家的税收优惠政策。对此，企业可以根据国家的税收优惠政策，对产品、部门业务和服务方向进行适当的调整，这样可以在顺应国家政策的前提下，减轻企业的税收负担，提高企业的经济效益。

结语

综上所述，全面营改增对企业的发展起着非常重要的作用，对现代服务业可以产生较大的影响，因此现代服务业要对这些影响有一个清楚的认识，结合自身的实际情况积极地采用科学合理的对策来适应营改增带来的影响，这样才能充分地发挥出营改增的重要作用，促进现代服务企业的健康可持续发展。

（作者单位：四川省有线广播电视网络股份有限公司成都分公司）

【参考文献】

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[2]冯秀娟，郭芹，邢悦.“营改增”对现代服务业的影响[J].时代经贸，2015（14）.

[3]李伟荣.现代服务业“营改增”中存在的问题及对策分析[J].现代营销（下旬刊），2016（04）.