我国上市茶叶公司隐性税收的整体及行业差异研究

张 玥

（成都职业技术学院，四川成都 610041）

我国上市茶叶公司隐性税收的整体及行业差异研究

张 玥

（成都职业技术学院，四川成都 610041）

在我国，税收是现代化茶叶公司财务管理活动十分重要的影响因素之一，在上市茶叶公司参与到激烈的市场竞争中时，财政管理部门将收入、支出以及利益的平衡进行调整，并根据政府的宏观调控政策来相应税收计划，对自身的财务结构进行完善，才能帮助上市茶叶公司健康长久的发展。隐性税收是一种国家通过宏观经济调控来改变缴税结构，这种结构的调整让纳税者的税前收益率以隐性的方式呈现出来从而导致了预期收益率出现不同程度的浮动。这样的浮动对于个人来讲并不明显，但是对于上市茶叶公司来讲却十分重要，微小的隐性税收浮动进入到企业的资金链条之后都会成为巨大的开销，对茶叶公司的经营影响非常重要。本文通过对我国目前的隐性税收情况进行分析，再研究上市茶叶公司隐性税收的整体性以及行业差异性。

上市茶叶公司；隐性税收；行业差异

我国的上市茶叶公司规模大、数量多是我国茶叶产业发展的主要力量之一，上市茶叶公司想要得到长足的发展就要完善与优化自身的财务体系，税收对于上市茶叶公司的财务管理影响非常巨大，其中隐性税收的变动需要财务部门有着优势的应对措施。通过对于隐性税收政策的应对来体现出整体与行业的差异然后在市场竞争中脱颖而出是目前上市茶叶公司提升核心竞争力非常重要的方式。每个茶叶公司都会有正常利润，而这个利润的多少关系着企业发展的方向，近年来，政府为了鼓励我国各个企业、公司的发展在税收政策上有着些许的调整，其中营改增就是非常典型的隐性税收调整，营改增就是营业税改增值税的简称，在营改增的过程当中原本固定的税收额度出现了波动，研究这样的隐性税收问题有助于帮助政府与企业之间的平衡，创造出更好的市场竞争环境。

1 隐性税收对上市茶叶公司带来的影响

1.1 对于投资的影响

税收的调整最直接的方式是政府调整税收率高低，这样的税收方式虽然能够让企业更明确的调整财政管理措施，但在实际的操作过程当中，政府的税收调整过程却要复杂得多，由于我国正处于改革开放期间，人们的生活水平、社会结构、工作形态都在不断的发生变化，税收也需要跟着人们生活水平的变化而逐渐进行改变与完善，这种改善往往都是隐性的，在一点点的磨合当中消除税种的缺失、税收的不平衡、税务征收不利等可能会造成人民群众的不满与社会混乱的情况。

隐性税收的调整对于寻常百姓来讲并没有太过于直观的感受，这主要是因为硬性调整的波动频率低、调整不明显，而对于上市茶叶公司来讲隐性税收则会造成巨大的影响，这也是由于上市公司的资本雄厚，即使是微小的税收调整换算下来也是大量的资金，因此隐性税收的增高与降低对于上市茶叶公司的发展战略有着极强的导向作用，投资活动在公司中的地位越高，隐性税收的影响力与导向力就越强，茶叶公司在战略投资时无时无刻都需要考虑到隐性税收的问题，并加入到财政支出中去，从而计算利润空间，以此来调整战略计划。

1.2 对于销售的影响

在企业的发展过程当中销售是最关键的一个环节，销售利润的高低关系着企业的整体发展走向，上市茶叶公司资金雄厚但是其重要决策却是全体股东开会决定，因为每一个决策都影响着股东们的切身利益，在这样的状况之下，销售利润的高低就直接影响到了每一个股东的盈亏，因此税收对于销售的影响效果就被直接放大。

茶叶的销售环节是一种将茶叶信息中具有优势的方面更好的展现给消费者的过程，在这个过程中隐性税收起到一个间接的影响作用，因为税收是一个强制性、无偿性、固定性的费用，大型的茶叶公司十分忌讳在销售环节完成之后再去考虑税务问题，而是要在销售环节之前就必须得考虑到销售额多少，应交的增值税是多少，由于现在国家正处于营改增的税务改革中，因此企业的销售多少对于税收缴纳的高低关系变得更加密切。上市茶叶公司拥有着雄厚的供销资金、尖端的工艺技术，更加应当注重销售额的税收比例变化，从而适当的调整销售战略。

1.3 对于发展战略的影响

企业的运作是建立在资金的铺垫之上，上市茶叶公司要发展壮大就必须得有雄厚的资金支持，但是资金并不是从天上掉下来的，而是需要上市茶叶公司一步一个脚印的通过战略计划、实施来进行扩充。如果茶叶公司的战略措施方向不正确、运转不妥当使其的资金陷入困境那么就会带来极为负面的影响，甚至会造成茶叶公司的破产。

上市茶叶公司的发展战略计划与实施需要从市场、政策、供需关系等多个角度进行考虑，而隐性税收就是需要着重考虑的点。政府对于税收政策的调整是茶叶公司战略营销的风向标，当茶叶公司在选择或者开发了一个产品并对其进行投资的时候，供应关系、客户需求、运输条件、行业讯息等都会成为影响到茶叶公司战略的直接原因，而隐性税收的变动无时无刻都在左右这些因素的变化。尤其是当更多的茶叶公司进入到这个产品的竞争当中时，隐性税收的效应就会不断的被放大。

2 我国上市茶叶公司隐性税收的整体及行业差异性

2.1 税收优惠政策的差异

增值税是目前货物倾销时最普遍的税收，其基本的税率在16%，但是主要就是在对农产品货物进口与出口时所产生的税务却有相对的降低至13%，增值税由于茶叶在营改增的过程当中有效的减轻的公司税务负担因此可以说是一种税收优惠政策。但是增值税也要分为两种情况，普通的茶叶商品价格低，这也代表着销售额低，其税前收益本身就不高，虽然公司所需要缴纳的税务少，但是总体来讲净利润也较低。而高级的茶叶商品本身价值高，无论是收购还是加工都需要耗费大量的资金，因此茶叶公司在对这些商品进行出售的时候价格自然也不会便宜，这也就造成了增值税的税率的提升。

政府在营改增这样的税收改革措施当中，很明显的为了照顾较小的企业而花费了大量的思考，在整个茶叶行业中也是如此，营改增让上市茶叶公司这样大型的企业税务负担增加，而小型的茶叶企业以及个体茶商户的税务负担减少。在这种税收优惠政策的差异对待下，上市茶叶公司为了保障自身盈利就不能只将目光放在好茶、名茶之上，运用普通的茶叶经过加工制造出更好的商品成为了上市茶叶公司保障自身利益的主要方向，这也增强了整体茶叶行业的竞争力与创造力。因此可以说，隐性税收优惠政策的差异让整个茶叶行业更加平衡，给了中小型的茶叶企业更多的市场竞争空间，满足了茶叶产业的良性循环发展。

2.2 茶叶公司竞争程度的差异

隐性税收在茶叶行业上的差异性还体现在茶叶公司的竞争过程当中，我国是茶叶的发源地，茶叶作为我国最普遍的饮品已经存在了几千年的历史。因此，在我国茶叶市场的竞争非常激烈常年处于饱和状态，因此许多的企业想要进入到茶叶行业中却受到排挤难以生存。茶叶市场结构的特殊从隐性税收的角度来讲是因为信息的过于充分造成，政府给茶叶行业提供税收优惠的政策，虽然让中小型茶叶企业有了更多的竞争空间，但是相反在信息平等的基础上，行业内部的竞争加剧，则会导致茶叶商品售价不断下滑，研究费用提升，上市茶叶公司的税前利润降低也就代表隐性税收的风险承担增强，新的企业要想加入到茶叶市场竞争当中就更加困难。

近年来，上市茶叶公司为了寻求突破口开始向海外市场发展，这是一个好事，但是同样的也会承担相应的海关税，海关税与国内增值税之间的转变又形成了隐性税收，由此我们可以看出在政府的税收壁垒下，高税收可以防止市场竞争加剧，低税收虽然能够缓解这种竞争过程的差异性，但是只要茶叶公司的税前收益下降没有得到妥善解决，很难保证有较高的利润。我国改革开放之后市场信息不对称的现象十分严重，政府通过隐性税收来缓解这样的信息压力，给小型的茶叶企业生产空间，相反也会影响到上市茶叶公司的发展。

2.3 上市茶叶公司纳税筹划安排的差异

隐性税收对于上市茶叶公司的财务管理系统来说是一个严峻的挑战，上市茶叶公司的纳税筹划是财会工作中非常重要的一部分，根据不同的税收政策以及企业的战略规划所需要从事的投资与经营活动都需要财会人才有着详尽的把握。隐性税收的筹划安排需要相当微观的分析与计算，并且投资活动在企业运营中的比重越高，受到了隐性税收影响越大，也就代表着纳税筹划工作越复杂。

在茶叶行业中根据企业的大小、茶叶产品的种类、投资的方向等企业各方面条件的不同，会出现较大的纳税筹划安排差异，不考虑隐性税收的财会设计仅仅是将企业的纳税筹划通过显性税率公式进行计算，但是这样的计算往往是与茶叶公司所得到的实际税后利益结果不符，财会人员考虑到隐性税收对于茶叶公司的影响，并且通过相应的纳税筹划安排对其进行细微的调整是不可缺少的不愁，并且每个茶叶公司由于战略的差异性其计算过程都存在差异性。茶叶行业中隐性税收带来的纳税筹划安排差异性需要每一个企业重视，这样才能更好的发展。

3 结论

我国上市茶叶公司规模大、数量多并且产品都各不相同，发展方向、途径也各有千秋，再加上政府不断完善与改进的税收体系改革，让上市茶叶公司的发展过程出现了许多的不确定性，这种不确定性就是隐性税收所造成的。许多的上市茶叶公司没有注重隐性税收所带来的整体及行业差异性，导致了战略实施出现偏差、战略目标偏移等情况。因此上市茶叶公司需要注重隐性税收带来的资金负担，并完善公司财务管理部门使财会人员深入提升隐性税收筹划能力，在政府的宏观经济调控之下，让自身在激烈的茶叶市场竞争中越做越好。

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四川省教育厅人文社科类重点课题“营改增如何影响现代服务业政策效应与适应性策略”的研究成果（项目编号：16SA0165）。

张 玥（1981-），女，硕士，副教授，经济师，研究方向：税收理论及实践研究。