煤炭企业全面预算管理存在的问题及对策分析

秦文岗

[摘 要] 在现代化企业中，确保全面预算管理实施的高效性，可以促进企业利润提高，使企业的经济实力得到壮大，使之在市场竞争中占据有利地位。现阶段诸多企业的全面预算管理现状都非常严峻，这既使企业自身的利益受到了损害，同时对我国转型时期的经济建设也十分不利。文章就此进行了分析，并给出相应的建议。

[关键词] 煤炭企业；全面预算管理；对策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 23. 009

[中图分类号] F279.23 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）23- 0022- 02

0 前 言

由于人口的不断增多，我国人均资源越来越紧张，在一定程度上使我国经济的持续发展受到了阻碍。作为我国重要的资源产业，煤炭行业的持续、稳定发展是确保国家经济稳定的重要基础。在此背景下，煤炭企业要想对资源方面的合理调配充分接受，就必须进一步强化企业的内部建设，不断优化企业内部环境。在煤炭企业中全面预算管理是一种新型的管理模式，既是企业将整体战略目标实现的重要手段，同时也是对企业内部环境予以优化，促进企业核心竞争力提高的有效保证。所以，煤炭企业必须深入研究和分析这种全新的管理模式，并探寻一条和煤炭企业自身特点相符的管理路径。

1 煤炭企业全面预算管理存在问题分析

1.1 对全面预算管理重视不足

尽管我国诸多煤炭企业已经开始对较为完善的全面预算管理机制予以实施，但仍有诸多煤炭企业不重视全面预算管理，把安全生产工作做好后将其他方面的管理工作忽视，特别是全面预算管理。安全生产工作始终居于首位，但是企业发展壮大需要把各项管理工作做好，全面预算管理工作在一定程度上影响着企业的核心竞争力，有利于促进企业今后的发展[1]。尚未充分应用到预算工作，重视度缺乏会造成企业管理混乱不堪，最终降低企业竞争力，甚至逐渐被市场所淘汰。

1.2 预算管理组织机构缺乏健全性

当前我国诸多煤炭企业的全面预算管理组织机构仍缺乏完善性。具体表现在：第一，一些企业缺少专门的预算管理委员会，只是由企业的内部人员展示预算工作，一般会选择分管经营的经理和财务总监负责，由这部分人监督管理预算工作必定会降低企业董事会在预算管理上的执行力，进而阻碍企业预算管理的顺利开展，更不能将资源优化配置的目标顺利实现。第二，现阶段仍有诸多煤矿企业让财务部门负责全面预算管理工作。但财务部门并不了解企业内部各个部门的资金情况、井下复杂的生产条件以及基层区队材料使用状况，在此形势下完成的预算编制权威性和科学性极为缺乏，全面预算工作的预期目标不能顺利实现。

1.3 缺乏有效的预算考核力和执行力

煤炭企业只要将全面预算制定出来并通过审批核准，就必须严格遵循预算的规定展开，不能随意更改，对预算指标数额进行修改[2]。煤炭企业具有很高的风险性，执行预算十分关键。但是，一些煤炭企业的领导者尽管也实施了全面预算，但只要发生问题，这些领导通常完全不顾预算原则，将原有的预算计划和目标打破，完全立足于自己的意愿任意調整预算，最终在企业中形成领导说的话就是“圣旨”的局面，预算本身的价值和功能也就丧失了。此外，在煤炭企业内部各职能部门中，因为自身利益的原因，诸多职能部门任意对预算进行调整，将预算的控制力度降低，导致预算执行力度不强。

1.4 预算编制方法缺乏合理性

我国现阶段各大企业的预算编制方法有诸多种类。例如，作业成本法预算和固定预算等。但大部分企业运用的预算编制方法缺乏丰富性，并未有机整合各种预算编制方法。在我国的诸多企业中增量预算编制方法得到了广泛运用，因为其是借助分析企业过去的数据，展开预算管理的。但是现阶段市场变化性较大，只运用单一的编制方法势必具有一定的主观性，导致预算管理不能和市场变化相适应，甚至难以正常发挥全面预算管理的功能。

1.5 缺乏有效的奖惩和考评体系

预算管理制度要求企业内部人员对预算结果展开全面评价，之后立足于评价情况对奖惩做出判断。奖励和评价体系和预算管理的其他环节一同将系统、完整的预算管理构建而成。现阶段，由于我国企业没有充分考评和分析预算结果，造成企业内部人员不能根据评价结果对预算管理做出反馈，进而影响企业内部预算管理工作的顺利开展。

2 进一步完善煤炭企业全面预算管理的建议

2.1 全员充分重视预算管理

全面预算管理具有管理难度大、关系复杂、指标烦琐、过程长、范围广、层次多等特点，企业的所有部门都囊括在其中。全面预算管理应将以人为本的思想体现出来，人是制定、实施和管理每一项制度的人。全面预算管理同样如此，要借助宣传将预算管理主要集中在业务管理部门和财务部门的现状改变，强调所有员工是预算管理工作的主体和客体，直接决定了预算工作的好坏。企业实施全面预算管理和诸多人的切身利益息息相关，这就决定了企业在制定和执行预算的时候，应尊重人，竭尽全力把企业中每一位员工的主观能动性和积极性发挥出来，让企业的所有员工都可以积极主动地投入到全面预算管理工作中[3]。

2.2 应该优化企业管理制度

上级领导应该多听听下级的心声，只有一个上下级相处和谐的企业，才能够达到更加超乎想象的结果；只有每位员工感受到他们的重要性，有一种一定要把工作做好的决心，这样工作出来的质量才能够有保证。企业在制定管理制度方面，同时也应该考虑各部门的协调性，每个部门不是独立的，都是企业的一分子，目标也只有一个。若孤立的工作，那在工作中一定会出现很多问题，信息也不能很好地得到反馈。

2.3 组建专业的全面预算管理机构

要想将全面预算工作做好，首要任务就是把专业的管理机构组建起来，这样才可以确保可以向各个部门有效分配全面预算工作的具体任务，认真落实每一项任务，进而促使预算管理预期目标的顺利实现。同时要将一套完整的奖惩机制建立起来，促进工作效率的提高。此外，煤炭企业还要对全面性预算管理委员会予以设立，由董事会得到主要成员担任委员会的首要负责人，负责全面预算管理工作，各部门的负责人为本部门预算管理的首要责任人，有效保障全面预算管理工作的顺利开展。

2.4 加强全面预算执行和预算考核

在监督预算执行情况的过程中，可以充分借助信息化手段动态跟踪全面预算执行情况。煤炭企业要将现阶段信息化管理的优势充分发挥出来，集成生产、财务、预算管理和销售等信息管理软件，将一个信息平台组建起来。在此信息平台上可以对全面预算执行情况进行自动分析和跟踪，并比较实际情况，只要和预设的临界预算值相同后便展开自动预警，以此落实预算执行。同时，进一步强化全面预算执行中部门之间的协调和沟通，其中包括信息部门和有业务关系的部門之间、各预算执行主体之间的协调和沟通，借助信息交流落实预算执行。

严格执行预算考核奖惩制度，只有借助严格的奖惩以及科学合理的考核，才可以确保预算管理的顺利开展。各级预算执行主体主要对预算考核进行考评，将预算目标当作考评标准，借助比较预算执行情况和预算目标，立足于对各责任单位和个人的工作业绩进行评价，并展开相应的奖惩，以把各责任单位和个人的积极性充分调动起来，提高企业的整体效益。在执行考核制度的时候，应综合考虑到部门和员工的考核指标和奖惩制度有差异存在的原因，对是人为原因还是因为客观因素影响而导致的进行分析。只有借助构建严格的奖惩和考核机制，才可以把经营者、职工的创造性和积极性充分调动起来。

2.5 改进并优化公司的全面预算管理方法

结合自身煤炭行业特点，将一种或几种预算编制方法予以整合，形成最适用改进和完善公司全面预算管理的方法，如采用滚动预算法。在保证一定预算时期跨度的前提下，根据公司上期预算的实际完成情况，动态调整和编制公司下期的预算报表，将预算期间逐步向后推移。基于预算时期和滚动预算法的特点，一般情况下可将滚动预算分为按月滚动、按季滚动和混合滚动。在当前我国煤炭市场动态变化的大环境下，混合滚动更适合公司的实际情况，公司每年年底编制下年度预算，细化到月度预算和季度预算，并以月份和季度作为预算的滚动单位，在每月预算执行后，将月度预算与实际执行进行对比，并对下月预算做出调整，在每季度预算执行完后，调整下季度预算，这样能够保证随着时间的推移，预算指标也能实施修正，使其更加切合实际，从而保证预算控制和引导作用。

2.6 组建高素质全面预算团队

企业生产发展最重要的一项因素就是人才，不论是哪种工作，做好工作最重要的一点就是人才，所以若要顺利开展全面预算管理工作，第一步就是对人才的引进与培养予以重视，逐渐形成一支素质高、水平高的专业预算团队。全面预算工作具有较大的工作量和较重的任务，且对预算人员与财务人员也有着很高的要求，所以，相关工作人员除了专业理论知识和工作经验要丰富外，还要非常熟悉全面预算管理体系。如果要组建高素质团队就一定要在人才引进与培训工作上加大力度，经常培训企业相关工作人员，促进其管理能力与实践能力的提高，不断提高其职业道德。除此之外，大局观念，生产经营管理和预算管理结合的先进意识是预算团队所不可缺少的，和谐统一的开展企业的各项工作，使企业的竞争力不断增强。

3 结 语

总之，作为一项与我国经济发展趋势相符的有效举措，全面预算管理既能够让我国资源紧张的现状得到有效缓解，且也可使我国煤炭生产的良性健康发展得到充分保障。同时其作为一种现代化的管理方法，在企业内部的实施和实践，可对企业内部环境起到很好的优化和完善作用，保障企业持续发展。

主要参考文献

[1]张建龙. 煤炭企业全面预算管理存在的问题及对策分析[J]. 经贸实践，2017（20）.

[2]王艳丽. 谈我国煤炭企业全面预算管理[J]. 消费导刊，2016（7）.

[3]孙萍. 基于成本控制的煤炭企业全面预算管理[J]. 财会学习，2017（6）：69-70.