“营改增”全面推行对会计与税务筹划影响探讨

陈一阳

[摘 要] “营改增”在全国范围之内推广之后，给国家与企业带来诸多好处，但是，也会对于会计以及税务筹划造成一定影响。文章主要是关于“营改增”全面推行对会计与税务筹划影响的探讨，以供相关专业人士进行参考、借鉴。

[关键词] “营改增”；全面推行；会计；税务筹划

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 23. 005

[中圖分类号] F234 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）23- 0014- 02

0 前 言

营改增政策全面推广以及实施之后，对于社会各行各业都造成了一定影响。尤其是对于企业会计以及税务筹划造成了一定的影响。对于企业而言，为了促使自身健康、稳定发展，就应当加强财务管理，切实做好税务筹划以及会计工作。营改增税制改革之后，将会对税务筹划以及会计工作造成影响，以下进行详细论述。

1 营改增税收政策对企业会计工作影响

目前，相对于以往而言，我国经济增长速度正在逐渐减缓，同时经济方面面临着一定下行压力，对此，应当采取有效的方式促使经济实现增长，有效应对经济下行压力。当前形势如何促使企业负担得到降低以及采取何种方式促使企业能够将产能提高，与此同时，还需要分析采取何种方式促使当前企业实现创新生产等。以上问题都值得进行深入思考和研究，同时对于实现企业健康以及稳定发展具有重要意义。

另外，以上问题也是我国政府需要重点考虑的话题。对于政府而言，应当探究采取何种方针以及政策才能促使纳税人员以及企业生产积极性得到提高，从而能够促使企业扩大生产，提高经济效益，进而促使社会总体生产能力以及技术水平得到大幅度提升。对于目前政府而言，应当对于现实情况进行分析，确定有效以及合理政策，促使企业可以实现健康生产以及正常稳定运行，提升社会生产力水平，更新企业产业以及促使生产技术得到发展。

其中，全国范围内实现营改增政策将对于企业的成本核算方面造成一定影响。主要影响包括以下几个方面。

第一，营改增税收政策全国进行推广、实施之后，必然会对于企业税金抵扣范围造成一定程度影响，营改增政策得到推广、实施之后企业某些部分税金可以和销项实现抵扣，所以，这样就能促使企业的缴纳税额得到一定程度下降，缩减企业经营成本。同时也能促使成本核算方面更加具备准确性，进而促使成本核算真实性以及可靠性得到提升。

第二，营改增政策实施之后必然促使企业财务工作内容得到一定程度增加。营改增税制改革之后，对于企业而言需要对会计工作进行重新规范，加强监督以及管理，同时需要在企业形成监督以及核算机制，对于促进企业内部健康、稳定发展具有重要意义。另外，企业内部还需要建立、健全财务管理制度，针对财务预算以及企业内部控制进行必要优化和调整，促使企业的财务工作水平以及工作效率更高。

2 营改增税收政策对税务筹划影响分析

2.1 发票、纳税人身份以及税率

营改增税收政策全面落实之后将会对当前税务筹划产生一定影响，营改增税收政策推广大致半年时间左右，税务监管部门就对当前税务工作进行强化。对于增值税发票流通以及使用进行更加严格管理、控制。对于当前企业而言，财务管理方面将会变得更加透明。

营改增税收政策实施之前，如果某人需要申报营业税，税收人身份一栏通常包括了扣缴义务人以及纳税义务人等两个方面。但是，在营改增税收政策推行以及落实了之后，情况发生了一定的改变，税收身份人一栏主要包括扣缴义务人、小规模纳税人以及一般纳税人。除此之外，会计核算、纳税申报以及发票管控等程序方面还存在着较大差异性，这就需要企业做出必要优化以及调整。对于企业而言，需要遵循自身会计核算原则，根据自身经营规模以及产品特点，对于纳税身份进行科学以及合理确定。这样能够促使企业经营风险得到一定程度降低。

另外，企业可以对税收进行合理和科学筹划。营改增政策实施之后。由于增值税税率会产生一定差异，在申报程序方面以及核算方面必然会出现一定差异性，对于企业而言需要在生产设备以及固定资产方面缴纳税收，因此，应当和纳税人保持密切合作，得到较多进项抵扣凭证，这样能够促使企业所缴税额一定程度减少，从而促使企业实现合理避税，缩减企业成本以及促使企业经济效益得到提升，进而提升企业的市场竞争能力，促进企业实现健康以及稳定发展。

2.2 抵扣以及优惠政策

对于目前企业而言，为了促使经营效果更加良好，常常需要加强新品研发以及做好广告宣传方面工作。为了提升工作质量以及工作效果，就需要支付大笔资金运用在产品宣传方面。营改增税制改革之前，企业和广告公司业务往来过程当中无法对于税款实现抵扣，但是，在全国范围内推广营改增政策之后，情况大为改变，企业广告业务这一方面就可以实现一定抵扣税款，所以推行营改增之后，一定程度上就可以缩减企业税款，进而促使企业生产、经营成本得到一定程度降低。

另外，企业在营改增政策推行之后，相关业务纳税得到了一定程度简化，全国范围之内推广营改增税收政策之前，对于企业而言，常常存在业务相互混合以及业务兼营情况，这样就导致营业税和增值税两方面缴纳混淆。税务机关在对企业征税过程当中很容易出现科目混淆问题，这样就不利于企业的健康发展以及稳定追收税款。但是，全国范围之内推行营改增政策之后。上述问题就不会再次发生，这对于促进企业健康、稳定发展具有重要意义。

除此之外，对于某些出口制造类型企业而言，推行营改增的政策促使其更好发展，政策上也得到更大优惠。比如，营改增税收政策实行之后，对于出口制造企业而言就具备更大的优惠条件，这类型企业有零税率优惠，所以营改增政策对于出口制造类型企业而言无疑是一项重大利好，能够促使出口制造企业税收负担更加减轻，缩减企业经营成本，对于提升企业经济效益以及促进企业健康稳定发展都具有重大价值。

3 全面实施营改增政策后企业财务工作思路

在全国范围之内推行营改增税收政策之后，应当加强对于税收政策的研究、加强财务管理以及落实财务行动，这样就可以充分利用好政策优惠，减少缴纳额，从而缩减开支，提升企业的经济效益，促进企业健康以及稳定发展。

3.1 加强对于税收政策的研究

全国范围之内推广以及实施营改增政策之后，对于会计人员而言应当充分研究以及学习政策内容，分析政策的细节，尤其对于各项政策优惠应当进行深入，虽然我国制造业得到一定程度发展，但是，目前技术相对于西方发达国家企业而言还不够先进，技术水平相对落后，为了提升经济效益就需要加强科学研究，促使技术水平提升。企业应当利用好税制改革政策，促使研发费用可以通过使用进项税额实现一定程度抵扣，这样，可以缩减企业的缴纳税额，促使企业实际研发成本得到一定程度降低，能够鼓励企业实现技术创新以及研发，提升企业经济效益以及技术水平，促进企业实现健康以及稳定发展。

3.2 加强财务管理以及落实财务行动

目前国内市场竞争比较激烈，企业面临着较大竞争压力。对于政府而言需要加强企业以及市场引导，促使以市场需求为主可以逐渐转变为供给侧管理为主，通过政府引导，从而促使企业产业升级以及分工更为细化，同时，要求企业实现自主创新，加强对技术的研究，从而促使技术水平得到提升；与此同时，还需要促使产品应当具备较高含金量，提升产品附加价值。企业实际生产当中增值税应当逐渐增加。在企业的财务进行管理的过程之中，应当运用科学以及科学的方式，利用好政府政策以及各项税收优惠政策，对税收政策以及优惠政策进行充分的研究以及思考，根据自身实际情况以及现实条件对企业业务进行充分筹划。例如，如果企业现实情况之下需要购置一定固定资产，促进企业生产规模扩大，就应当对供应商进行合理选择，在选择供应商的过程当中就可以考虑税收是否可以实现一定程度抵扣，如果增值税可以抵扣就应当选择该供应商，可以缩减企业缴税额度促使企业发挥营改增政策优势，实现部分税额抵扣。缩减企业生产经营成本，进而提升企业经济效益提升，以及促进企业实现健康以及稳定发展。

4 结 语

综上所述，营改增政策是当前新型税收政策，对于企业经营以及发展都会产生重大影响，尤其会对企业会计管理工作以及税务筹划工作产生影响。营改增政策实施之后，对于企业而言应当加强对税收政策研究，通过采取合理方式进行避税，能够抵扣的项目尽量抵扣，加强對于各项优惠政策的研究，利用好优惠政策，从而减少缴税额，促使经营生产成本一定程度降低，进而提高企业经济效益，促进企业可以实现健康以及稳定发展。

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