固定资产投资风险控制审计研究

倪亚梅

摘要：固定资产投资风险控制审计在企业管理中至关重要，对企业购置或建造固定资产进行严格审计活动，监督控制固定资产的投资情况，保障企业能够获得良好的经济效益。但固定资产投资审计相比于一般审计较为困难，对审计相关人员的专业技能具有较高的要求，审计项目实施过程涉及的资料纷繁复杂，这就使得固定资产投资审计过程中不可避免会出现审计风险。本文从固定资产投资风险控制审计的定义入手，分析固定资产投资风险控制审计过程中存在的问题，提出一些改善固定资产投资风险控制审计的方法。

关键词：固定资产 投资审计 控制方法

一、固定资产投资风险控制审计的内涵

固定资产投资是企业选择建造或者是重新购买固定资产的经济活动，主要内容是对企业拥有的建筑物进行修建、改建、扩建等，而固定资产投资风险控制审计就是对这一类经济活动进行严格的审计活动，监督和控制企业固定资产投资活动，促使企业能够获得良好的收益。固定资产的投资审计是依据我国相关法律法规对企业固定资产投资项目财务收支进行监督和控制，最终做出合理的审计评价。

固定资产投资风险控制审计是一项极为复杂的工作项目，这是因为固定资产投资具有任务量大、投资周期长、涉及经济实现纷繁复杂等特点，使得固定资产投资成为一项高风险投资决策。因此，固定资产投资风险控制审计需要大量的辅助资料和数据来支持，，要求审计人员具备更高的专业能力和职业素养。所以，在对固定资产投资进行风险控制审计时要提前进行精细准备，制定全面、完善的审计实施方案，尽可能确定审计标准，严格执行各项审计事项，最终对企业固定资产投资决策做出合理有效的审计评价。

二、固定资产投资风险控制审计存在的问题

对于企业而言，固定资产投资具有双重的影响，一方面是促进企业投资结构和治理结构的完善，不断推进企业经济效益的提升和利润调整，对企业经营管理具有积极的促进作用；另一方面是固定资产投资任务量大、投资周期长等特点使得固定资产成为一项高风险的投资决策。因此，对企业固定资产的风险控制审计比一般审计工作要更为困难，要求审计人员具备综合的专业知识和良好的职业素养。

固定资产投资风险控制审计在实际操作过程中具有以下几个问题：一是审计部门固定资产投资审计力量薄弱，当前的审计机关内部机构不健全导致在固定资产投资审计中出现很多问题，随着我国公共建设投资的不断增加，相应的审计机关承担的审计任务十分繁重，但政府审计机关获得的经费十分有限，致使聘请的审计相关人才职业技能水平参差不齐，造成审计机关整体审计水平较差；二是被审计单位的不配合，在审计方案实施过程中往往会出现被审计单位为了掩藏违纪行为不积极配合审计调查，造成审计数据的缺失，误导审计人员作出不符合实际的审计评价报告；三是审计方式存在缺陷，目前对固定资产投资审计通常采取两种方法，即分析复核和抽样审计两种，但这两种审计方法各自都有一定的缺陷，分析复核会因为专业知识的欠缺产生一定的审计风险，而抽样调查又会因样本限制难以推断出整体的审计结果；四是审计相关人员风险意识较弱，审计人员对固定资产投资风险意识并不明显，例如在审计调查现场取证过程中，审计人员不能进行相应的有效取证，不能及时获得相关人员的签字认证，影响最终审计结论的准确性。

三、固定资产投资风险控制审计方法

控制固定資产投资决策运行参与建设相关方的风险。固定资产投资审计不同于一般的审计项目，在对审计对象进行审计时不仅仅需要对相关的书面资料进行审核，还需要到固定资产工程现场进行实物评估，这就要求固定资产投资项目参与方提供真实有效的数据，由审计人员依据自身经验和知识进行综合性分析，但如果各个参与方提供错误、虚假的资料将会导致审计工作的误判，不能对企业固定资产投资提出可行性的审计意见，所以审计部门应在审计方案实施过程中督促参与方对审计机关提供真实有效的审计数据资料。

完善固定资产审计的方法和技术。随着经济环境的变化，现有的一些固定资产投资审计方法不能有效完成相关的审计任务，而且固定资产投资审计技术的要求更高于一般审计项目，这就要求审计机关不断改进和完善原有的审计方法和技术，在分析企业内部控制审计评价结果基础上抓住审计工作的重点，做出有效的审计评价报告。

促使固定资产投资风险控制审计在企业管理中发挥协调作用。在企业风险内部控制过程中，要合理利用固定资产投资审计结论，在公共建设相关部门建立相应的审计领导小组，设立一系列与审计具有联系的部门制度，将企业的人事部门、纪检部门以及设计部门紧密联系起来，保证审计领导小组与其他部门的信息流通，明确审计领导小组的工作职责。此外，要定时召开审计部门同其他部门的会议，加强各部门之间的业务交流，对企业固定资产总投资审计中存在的缺陷和问题进行探讨。

不断强化审计人员的专业技能和风险意识。审计部门需要在审计方案实施之前专门强化审计相关负责人员的风险意识，用来减少因审计人员给审计工作带来的潜在风险，让审计人员在做审计前期准备时就明确在审计实施过程中的职责，提高审计工作的效率。此外，在安排审计各个项目实施先后顺序时主要以审计风险的大小来进行安排，做好审计工作的前期准备工作。endprint