基于法务会计视角的上市公司财务舞弊研究

俞家铎

摘 要：就目前情况来看，我国的经济发展态势处于稳步上升的状态，我国的市场经济不断地发展和变化，同时我国政府大力支持各企业的发展，使得我国的上市企业在近几年来数量急剧增多。而上市企业在自身发展的过程中，需要不断的增加企业的盈利以此来帮助企业规模的进一步扩大。而在此过程中，许多上市企业产生一些违法行为，各种偷税漏税的财务舞弊行为涌现出来，而这种财务舞弊行为对我国的经济的发展有着严重的不良影响，它成为我国市场经济进一步发展的障碍，局限了我国的经济发展水平。而作为一种新兴职业，法务会计能够在一定程度上减少此类现象的产生，有效避免上市企业中发生财务舞弊行为。因此，在我国的上市企业中，应当有效利用法务会计的作用，以此来保证我国经济市场的健康发展。现通过本文基于法务会计的视角，对上市公司的财务舞弊进行研究。

关键词：法务会计；上市公司；财务舞弊；舞弊审核；独立审计；

一、法务会计概论

1.法务会计的基本理论知识

法务会计在目前我国的上市企业中应用较少，人们对其了解较少，其需要工作人员了解一定的法律知识，在企业中运用法律知识解决一些财务方面的问题。这主要是因为在上市企业的经营过程中，其在处理上市企业的财务问题时经常会遇到一些法律问题，而普通的企业会计难以处理此类问题，而这种情况下，法务会计就可以发挥作用了。从事法务会计这门职业，需要学习多学科的知识，其中包括会计学、审计学此类会计学习的常见学科，还有侦查学、犯罪学等其他学科，这是为了就职人员在工作时能更加专业的解决上市公司中的财务问题。法务会计在工作时，会将自己所学到的知识综合运用，在问题解决过程中收集材料，利用相关法规进行财务处理，而在此过程中，法务会计的处理问题的过程应该是公开、透明以及合法的。

2.法务会计的重要性

法务会计对于一个上市企业的发展非常重要，他能帮助上市企业改善自身发展过程中存在的不合法行为，保证健康的发展，同时能改善我国市场经济发展过程中的不正之风，使我国经济蓬勃发展。

（1）如今，我国的经济发展正处于一个关键时期，但是，在这个时间段内，我国的经济市场中出现了一些问题，各种经济问题频发，而一些经济犯罪类案件也时有发生，而且许多上市企业在进行偷税、漏税等财务舞弊行为时，其手段高明，隐蔽性极强，这就造成相关办案人员的工作难度较高，给案件审查带来了困难。而在财务舞弊的案件审理过程中，一个重要信息就是上市企业的会计信息。法院需要根据此信息来对上市企业行为进行判定，因此，上市企业的会计信息务必需要保证真实完整。在案件审理过程中，相关部门在进行会计信息审核时，需要判断会计信息的真伪，并找到错误信息的失误之处，以此来判定企业行为做出最终的判决结果。而造成会计信息错误的原因有很多，其中主要以下几种原因：首先是财务舞弊造成的信息错误，上市企业利用会计人员完成“偷税、漏税”，并制作了虚假的会计信息。其次是由于员工失误引起的信息错误，在上市企业中存在一些专业能力不强的会计从业人员，其在工作中未能按照专业要求对信息进行处理，进而造成信息错误，影响相关部门的判断。而法务会计的出现，则可以解决这些问题，减轻相关工作人员的工作负担，提高工作效率，为市场经济的发展扫清障碍。

（2）在近几年里，我国上市企业中的财务舞弊情况越发严重，各上市企业公司在招聘会计时甚至会直接提问会计应聘者“是否会做‘假账？”，这已经成为上市企业在面试应聘者时的硬性要求，由于缺乏有力的的监管力度，造成这些上市企业在进行财务舞弊时丝毫没有恐惧之情，而这成为一个恶性循环事件，造成我国如今的上市企业中财务舞弊的情况严重，而这严重影响了我国经济市场的公开化、透明化，影响了市场的公正性。例如，上市企业双方签订合同后进行合作，二者合作项目的会计信息应到由两个公司共同监管，而如果一方为了谋求自身企业的利益最大化，进行会计信息制假，这不仅影响了二者的合作关系，还对我国相关法律的地位造成一定的影响。除此之外，一些上市企业在进行财务舞弊时，考虑的增加企业效益，因此，相关部门在进行调查企业的会计信息时，上市企业会意识到此举会危害到企业利益或对自身企业发展不利，会想方设法的阻止相关人员进行调查，这就使得审查人员的取证更加困难。而法务会计人员能有效改善市场秩序，避免此类恶性循环，尽量保证市场中的公正、公开、透明。

（3）社会的不断进步使得人们对于上市企业中会计的专业能力要求越来越高，人们需要有更加专业的会计人才来处理企业中的各种事项，人们希望上市公司中的会计人员能够及时、准确的反应上市企业的真实财务情况，不要出现“虚假报账”的行为。而在我国的上市企业中调查后发现，大部分会计人员都难以达到这一要求，其在进行信息反映时总是稍慢，难以满足人们的期待值。而法务审计其专业能力强，相比于传统会计来讲，其学习了大量的综合知识，在进行信息处理时也会更加的得心应手，能准确、及时的反应企业中的各项财务信息，使人们能在第一时间内了解到人们想要知道的信息，避免了信息延误。除此之外，法务会计还能与相关工作人员进行有效地交流，幫助工作人员工作。

二、法务会计的具体作用

法务会计相对于传统会计来讲，其具备许多优势，而其在上市企业的财务管理中具体起到什么作用呢？以下是它的详细说明：

1.识别作用

法务会计在工作中能识别上市企业的财务舞弊行为，有效减少上市企业的舞弊行为。法务会计在进行识别时，主要分为三个步骤，首先是现金识别，在进行现金识别时，法务会计会对现金的收入进行分工处理，避免出现交叉行为，确定现金收入的真实性，避免出现伪造行为，通过对相关证件的查证来最终确定现金收入的合理性；其次是伪造、虚构舞弊识别，法务会计人员在进行此类识别时，会着重观察一些人员流动性较大的公司，因为此类公司会有一些冒领薪资的情况出现，还会核对一些上市企业中员工数量与薪资数量，二者如果产生差别，那么此公司就有可能存在财务舞弊行为，除此之外，还会核查企业的经济往来情况，如果出现一些不太正常的地方，则可以怀疑此公司存在财务舞弊行为；最后是进行挪用舞弊的识别，一些企业员工会有挪用公款的行为出现，而法务会计可以有效核查企业资金的挪用情况。

2.监督作用

由于法务会计在工作时是进行独立审计的，这使得法务会计在监管上市企业的的财务舞弊行为提供了有利条件。法务会计在进行监督时，会对公司的各项凭证进行审查，审计上市企业中的各种会计报表，从蛛丝马迹中发现上市企业中可能存在的财务舞弊行为。法务会计还会根据上市企业的情况对上市企业进行分析，通过分析来发展企业财务中的问题，这在一定程度上降低了审计的难度，提高了法务会计的工作效率和工作质量。

3.诉讼支持

由于法务会计具有一定的法律知识，这就使得案件审核过程中的取证问题变得相对容易，其能比较容易的收集到与本案件相关的证据，帮助法院等相关部门进行判案。而法务会计的专业能力较强，比较准确的计算出相关经济损失，从而在最大程度上减少由于财务舞弊行为造成的经济损失。除此之外，由于法务会计人员可以全程参与上市企业的审查工作，其可以在最终对案件进行总结，为其他案件的审查提供经验。

三、结束语

法务会计相对于传统会计来讲，其能有效减少上市企业中财务舞弊行为的出现，保证我国经济市场的稳定与和谐，使我国的市场经济健康发展，稳步向前。

参考文献：

[1] 叶淑林.上市公司财务舞弊及其治理对策研究[J].中国注册会计师，2011，（4）：75-80.

[2] 张倩.治理上市公司财务舞弊的法务会计研究[D].重庆大学，2013.