商业银行的会计风险及防范对策

张霞丽 赵丽娜

摘要：随着经济全球化和金融国际化，计算机网络通讯技术在金融业得到了广泛运用，同时也使银行会计业务发生了根本性的变化。新的会计业务层出不穷，会计的核算内容也不断丰富，使商业银行会计工作得到了极大的发展，同时也在某些方面增加了会计风险，使得会计风险成为商业银行的主要风险之一。会计风险在较大程度上危害了银行及客户的经济利益，同时也影响了社会经济活动，阻碍了金融事业的发展。本文通过对商业银行会计风险理论的概述，结合会计风险的现状，分析商业银行风险产生的原因，并由此总结出对应的防范措施。

关键词：商业银行；会计风险；对策

为了实现商业银行稳健经营的目标，加强银行内部控制制度，强化会计风险的识别和控制，有效地防范和化解银行风险已成为银行经营者和管理者不可避免的责任。商业银行需要根据自身实际经济状况，调整相关的风险控制方案，实现银行管理目标，维护金融企业的稳定发展。

一、我国商业银行会计风险的现状

（一）会计信息失真现象严重

商业银行的资产报表所反映的信息与实际信息内容差别较大。加上商业银行对资本充足率的处理情况与巴塞协议中规定的资本充足率不一致，导致银行对会计及经营风险的估计存在低估现象。另外，盲目发放贷款、签发票据或片面扩展表外业务也成了部分商业银行粉饰财务报表，规避法律监管风险的主要方式。而这些行为最终导致商业银行的会计信息很难真实反映其实际经营成果和财务状况。

（二）会计岗位设置缺乏相互制约

有关商业银行的相关法律法规不断地在完善和健全，但仍存在一些不合理现象。一些商业银行的会计机构设置不够合理，会计人员任用较少，使会计从业人员不得不身兼数职，商业银行内部的会计工作人员风险意识淡薄，各工作人员之间的岗位职责无法制衡会导致商业的经营管理情况不能真实地反映，甚至会导致管理层无法做出正确的决策，为商业银行的经营带来风险。

（三）会计人员风险意识淡薄

缺乏风险防范意识，防范风险的重点和目标不清晰，是商业银行会计人员普遍存在的现象之一。目前，多数商业银行采取快速扩张的规模策略，从社会上招聘的会计人员原来大多是在工商企业从业，对金融业尤其是商业银行会计缺乏深入了解，加之新人职的会计人员通常没有充足的时间接受岗前培训，造成会计风险的防范意识和能力严重不足。与业务发展相匹配的合格会计人员的严重缺乏，既不利于商业银行会计工作的展开，也会给会计核算和管理环节埋下了极大的风险隐患。

二、商业银行会计风险产生的原因

（一）商业银行公司结构存在问题

随着银行业的蓬勃发展，各式各样的商业银行层出不穷。在这些商业银行中的公司结构方面会或多或少的存在问题。体制方面，产权结构不合理、委托人缺位、股权分置；公司管理结构存在问题，激励机制不健全、内部管理结构不够健全、监管体制不够完善。

（二）商业银行的会计治理结构不完善

商业银行过于重视经营规模，因此在实施经营的时候采用粗放型经营，不重视银行内部控制制度，致使内部控制制度不够健全，会计风险治理结构不够完整。不少商业银行尤其是一些基层商业银行，只是追求形式化，却在日常经营过程和管理中不够重视、执行力度不强而未能落实，以至于经常出现会计风险案件。

（三）银行会计信息披露相关法规不健全

会计报表相关法规的不健全使商业银行尤其是非上市的商业银行很少披露或者没有财务报表附注的内容；其次表现在表外业务信息不够公开，这些都导致披露内容不够全面。监管系统不健全，会计信息披露制度不完善将直接导致商业银行在会计信息披露时有空子可钻，致使披露信息的透明度降低，披露信息不真实，进而影响了信息披露的质量。

三、商业银行会计风险的防范措施

（一）完善商业银行的公司结构

完善公司结构，首先，要设立职权机构，解决出资人缺位问题。明确公司的产权关系，完善银行经营机制及法制结构。对于银行的股权经营方式，可以采用企业化管理，使银行资本有更大的增值空间。进而建立规范的商业银行组织机构，明确董事会的职责范围，完善董事会的人员构成。另外，尽快完善公司治理的外部环境，确立战略目标和企业文化体现诚信为先、团队精神和终身学习等。

（二）全面有效的会计风险内部监督稽核制度

银行会计在内部控制制度的制定方面不仅需要改进和完善，而且也要注意综合风险防范方法的使用，商业银行要建立独立的内部控制部门，通过职权分离等手段保证各员工各司其职。商业银行应建立严格的行之有效的并且适合商业银行经营特点的内部控制制度，明确每个岗位的责任权限，通过制度约束会计人员的行为规范，一旦出现问题要及时追究，肃清责任。

（三）完善银行会计信息披露法规

完善信息披露制度和相关法规，加大信息披露力度，重视对报表及附注的内容有效性的法律监管。将强制披露与自愿披露结合起来，鼓励大型商业银行起好带头作用，为中小型银行树立大企业榜样，自愿披露业务信息，还应与国际惯例的统一会计标准接轨，做到准确地反映银行的经营状况。运用市场约束机制，对银行进行有效的监管。

四、结语

随着我国金融市场规模的不断扩大，商业银行面临的外部市场竞争日趋激烈，在这个背景下，风险问题也越演越烈，其中以会计风险尤为突出。商业银行只有及时有效的对会计风险进行评估，并找到针对性的防范措施，才能化解金融风险，促进我国金融企业的健康有序發展。