试论农商行不良贷款审计盲区

徐志君

摘要：农商行在完成改制之后，相关的业务流程已经逐步的完善和优化，但是作为商业银行而言，不良贷款的存在一直是一个顽疾，本文就结合实际情况对农商行不良贷款的审计进行简析。

关键词：农商行；不良贷款；审计

审计工作作为有效评估一个单位正常运转的方式，已经被逐步被商业银行所接受，作为新晋的商业银行，农商行的审计工作虽然刚刚起步，但是借助原有的审计工作架构，相关工作也正在有条不紊的开展和进行中。

一、农商行审计工作的特点

与其它的行政单位相比，由于农商行涉及到了金融往来业务，因此在审计的过程中不仅要对固定资产和流动资金的往来进行有效审计，而且还要对所开展业务中的信贷业务资金安全及有效性进行客观的评估。在之前的审计工作中，往往是针对行政办公内容进行横向对比之后所进行的审计，属于财务审计范畴，而这种涉及业务流程的审计，已经被纳入到了业绩审计的范畴中。

二、农商行审计工作的难点

尽管相关审计工作有固定的流程和复核措施，能够借助审计来完成对农商行相关业务的有效审计，但是由于个别地区农商行刚刚完成改制，相关的工作以及隶属关系正在调整，因此在农商行的审计工作中的确存在着一些难点。

其一，针对不良贷款的审计，责任主体落实存在困难。由于农商行在改制之前是以股份制信用合作社的名义和方式开展涉农金融服务的，与地方政府之间存在着较为密切的合作关系，因此在一些不良贷款评估的过程中往往会发现存在地方政府政令干预的背景。之前这些不良贷款往往是以“拖字诀”来面对审计，毕竟从事审计工作的部门也是地方政府组成机构之一。而当农商行完成改制，以独立的商业银行架构来进行经营之后，所开展的审计工作中不仅有上级主管部门，同时还有专业、独立的第三方会计机构，因此必须要对相关不良贷款的形成和责任主体进行明确。但是在这种新旧体系交接的过程中，相互推诿的情况是时有发生的，最终不良贷款的责任主体往往并不能体现在最终的《审计报告》中，从而失去了农商行开展业务审计的作用。银监会在审计工作中发现的东北某市农商行在改制中暴露出来的总计4500万元的不良贷款，经过专业的财务人员符合查验之后发现完全属于这种情况。

其二，担保主体缺失造成的不良贷款审计程序混乱。按照商业银行贷款的相关程序，所有贷款在发放的过程中都必须完成相关风险评估之后，由相关的担保人签署担保责任书之后，才能启动信贷业务流程。但是在个别地区，地方政府不仅将涉农业务“分拆处理”而且还违反相关规定指定基层政府为相关贷款的担保人，一旦形成不良贷款之后，审计部门往往根本没有办法对其按照相关的流程启动审计程序。内蒙古自治区某地被媒体披露的涉及当地妇联、市级农商行、扶贫办和基层政府的农商行违规信贷案件就是这样一个典型的案例。而且由于在信贷审核、发放的规程中完全都是政府相关部门在统一协调与筹划，带有较强的隐蔽性，原始档案、单据、凭证等资料在完成信贷之后往往就被政府收回，因此也进一步增加了形成不良贷款之后的审计工作强度，甚至有些不良贷款如果没有专门的审核流程来梳理，根本不会发现，再加上极个别地区在不良贷款处置上套用“精准扶贫资金”或者是“涉农信贷专项资金”等虚假掩饰，更增加了审计工作的难度。

三、完善农商行不良贷款审计的具体措施

梳理農商行不良贷款审计工作中存在的问题可以发现，从表面上来说是个别工作人员违规操作形成，但是其本质上是相关责任人对于改制之后的农商行如何严格按照商业银行的经营模式开展相关工作，没有上升到意识形态的角度去重视所致。考虑到这其中的确有一些历史遗留因素，不可能一蹴而就的彻底扭转局面，因此必须有的放矢的先解决透过审计流程所发现和暴露出来的问题。

一是邀请专业独立第三方机构全称参与审计工作。审计部门的相关工作线索是围绕着专业的金融往来业务开展的，有些审计工作人员的经验并不足以能够查证出不良贷款审计中的相关线索，因此完全有必要在审计过程中邀请第三方机构作为独立审计平台完成对农商行相关信贷业务的审计，这样就可以比较精准的发现其中可能存在的一些问题，采用“抓源头”和“查本质”为一体的方式有效来开展审计工作。

二是完善不良贷款风险管控机制。作为商业银行，有效控制不良贷款率是确保资金安全的必要方式。以往的不良贷款复核与查验都是阶段性或者周期性开展的，这样所遗留下来的问题比较集中，也容易助长不当利益输送链条的形成。借助信息化管理平台，将所有信贷业务的开展在完成从评估到报备最后到审批流程的前提下，将相关业务放在同一的监管平台下进行管理，这样可以让上级主管部门，特别是审计部门能够在第一时间对所辖业务单位中所开展的信贷业务进行有效管理。按照预设的风险管控警示信息，对可能形成的不良贷款进行预警通知，在相关责任人不能完成资金追缴的情况下，可以对相关责任人启动追责或者查找关联责任人的措施，这样就可以最大化的确保农商行的资金安全与稳定，对连续预警状态下的农商行经营网点，上级相关部门还可以采取约束或者限制其信贷业务开展的方式来进一步规范其信贷业务。尤为需要强调的是，这种风险管控措施的形成，有助于对区域性范围内的涉农信贷业务进行合理评估，对在宏观上调整金融政策能够起到最大的助力。

四、结语

综上所述，完成改制的农商行在日常经营中应当遵守商业银行的经营规则，这样才能够让农商行保持可持续发展，最大化降低不良贷款的存在根本在于对不良贷款的形成和处理进行全面、有效的审计和复核，这样才能够确保农商行资金安全。