我国高校内部会计控制体系之我见

黄辉

摘要：会计控制作为我国高校教育行业内部控制的关键，同时会计控制体系也是会计控制的关键，所以一个健全的会计控制体系是社会事业发展的核心之处，为进一步提升我国教育事业的发展进程，本文通过研究实际情况中高校的内部会计控制体系，并对其进行各个部分的分析，提出一些有效的控制策略。

关键词：高校；内部控制；会计控制体系；策略

目前我国许多高校都开始建立起来了会计控制体系，我国高校的内部控制会计控制体系主要是包括财务预算、管理制度以及总会计师机制三个方面控制制度形成的，所以内部会计控制体系的构建以及完善，是高校内部各项工作正常进行以及对财务管理方面工作的重中之重。然而，许多高校在内部会计控制体系的设计方面仍然存在许多弊端，设计上还不具备一定的可行性或者并不是科学有效的，在内部控制制度的定期监督和完善总结的工作上也没有做到位，监督机制不能充分发挥作用，在实际的实行过程中就会出现很多问题，就比如近年来许多高校被报道称涉及的各种大数额的资金案件，出现这样的问题就是高校的内部会计控制体系还不够严格，这样一来不仅使得高校损失惨重，同时对于高校的声誉带来了重大的影响，对于高校内部的正常的教学秩序以及各种科研工作也打乱了。因此，由此可见高校内部一个完善严格的内部会计控制体系是必不可少的，不仅对于内部资金财务的管理起到决定性的作用，同时对于一些妄图徇私舞弊的工作人员也是一种杜绝和防止。所以，对于高校内部的会计控制体系的构建与完善，应该引起高度重视，只有建立起严格科学有效的一套控制体系，加强监督管理机制，才能够对高校内部的财务和资金进行有效的管控，及时预防风险，保证财产安全。

一、高校内部会计控制

1.控制环境的创造

首先，一个良好的控制环境就好比一个学校的校风一样，只有相关的管理工作人员的职业道德水准得到提升，同时工作人员对于自己的道德能够自我约束，对于自己的工作具有足够的职业素养等品质，那么会计控制工作的进行也就具备了一个良好的环境基础。除此之外，具有良好的诚信也是会计工作人员必不可少的条件之一，在工作当中应当建造一个良好的工作氛围。只有这样才能够在根本上加强工作执行力度。同时，应当建立相应的内部晋升机制，为教职工人员提供升职以及薪资方面的奖励，保证为工作杰出的教职工提供奖励。

2.对风险的预测

高校在正常运营过程中不可避免的就是风险的来临，同时风险也是不能够直接判断出来的，因此对于风险需要设立专门的机构进行预测评估，才能够保证高校在面临风险的时候能够及时避免或者将风险降到最低，使得高校的损失降到最低，例如经营的风险、资金的风险等等。

3.控制内容

在高校内部的会计控制制度内容顺序如下：首先应该将之前与当前的运营数据进行对比总结，对高校的运营结果进行一个评估预测，通过对比数据来对高校的未来发展以及规划进行一个比较完善全面的分析，同时结合实际情况对其进整，使得高校内部的经营效率得到大大提升。第二，对于各种信息数据例如财务数据以及会计数据等的处理。其次，通过对相应控制记录的确保来保证实物资产的安全性。最后，避免各种内部控制职能逐渐出现相互交叉，模糊职能之间的关系，应该严格对不同的岗位进行明确的职能划分，一方面能够保证工作人员对于工作的专一性，同时也避免了有的工作人员利用职能漏洞进行徇私舞弊，也是对高校资产风险的一种降低，杜绝此类问题的出现，使高校内部控制能够顺利进行。

4.信息之间的沟通交流

各个部门之间的信息沟通交流对于高校的正常工作来说是必不可少的，高校内部通过设立相应的内部信息交流机制，保证每个工作人员能够及时获取有效的信息进行沟通交流，不仅能够使得工作人员对自己的职能有一个明确的划分，同时对于信息之间的实时性和传递的效率有大大的提高，信息之间能够及时传递流畅，确保内部会计控制的实效性。

5.监督管理机制

除了严谨科学的内部会计管理体系之外，定期的监督管理是保证管理工作不会出现纰漏的有力制度，对于内部存在的问题可以通过监督管理机制及时发现找出并解决问题总结经验，在实行内部会计控制工作过程中可以不断改进完善，从而提升高校的运作效率，使得高校内部控制具有保障性。

二、高校内部控制的范围以及内容

1.货币资金的控制

首先，对于货币资金方面的控制，不仅仅是能够使得高校正常进行教学工作的基础，另一方面也推动了高校以及教育方面的事业发展进步。所以，对于资金的控制是整个内部会计控制体系的重心所在，保证资金数额以及银行数额的正确，与账目相符合，对于相关工作人员的权限也应该给予一定的控制管理，因为涉及到资金方面的控制管理比较具有隐秘性。除了对资金数额安全性的管理，同时控制资金的使用也是内部会计控制的重点之一，要求在正常范围之内的日常教学工作和科研工作开支之外，要严格控制资金的开支消费，杜绝浪费以及徇私舞弊的现象出现。

2.货币资金的控制内容及控制过程

在高校的货币资金管理控制工作当中，必须杜绝出现岗位职能交叉的现象出现，之所以这样做，一方面是因为防止出现工作人员滥用职权徇私舞弊的现象发生，另一方面也影响了工作进程的衔接性。高校的货币资金主要是由教育经费、科研经费、学费收费、银行贷款以及企业首日等五个部分组成的，因此每个部分对应的支出就为：教学支出、科研支出、行政支出、后勤服务以及其他方面的支出等等。

3.高校收费项目的控制目标以及内容

除去高校本身就有的来自政府的财政拨款之外，主要收入来源还是学费以及其他学杂费用的收入，其收费标准必须严格按照国家规定的收费标准来执行，因此，在一定程度上对收费标准有法律的约束效力，高校就不能够对收费标准擅自更改。同时随着现在科技的发展，银行卡转账学费的方式已经逐渐取代了现金支付的方式，这样一来就大大降低了资金出错的可能性。

4.经费支出的控制目标以及内容过程

经费支出在高校的各个工作方面都会出现，但是高校最主要的工作还是进行教学活动，因此，除去教学活动以及科研工作方面的主要支出，其他的次要支出应该尽量缩减节约，减少不必要的开支。经费支出的控制内容应该首先是教学科研经费，再依次是向上缴纳的费用。控制过程，首先应该是从教学科研方面的工作计划人手，通过对教学科研工作的资金费用进行预算并实施，计算出应有的经费支出数额，再通过成本计划监督管理等工作来对经费支出进行全面的控制。

5.实物资产的控制目标以及内容

实物资产的控制对于高校来说，可以分为存货和固定资产两个方面，对于存货来说，其控制难度比较大，因为存货一般存放位置不固定，具有一定的流动性，同时安全性较低容易被盗或者遗失，因此做好存货资产的控制管理也是重点之一。其次就是固定资产，固定资产的体积一般较大较为贵重，多为用于教学科研的器材或者机械，因此，对于固定资产的成本以及购买之后的维护问题更加应该引起重视，保证购买回来的器材能够使用得比较久，因此事后的维修保养工作也应该加强注意。对于存货来说，应该建立起科学严格的控制程序，同时结合监督管理机制进行控制，对存货的审批权限进行严格的把关，最后还要对货物的清查盘点做到位。而对于固定资产来说，在使用固定资产的同时，事后對固定资产的使用价值的延续是非常重要的，应该将固定资产尽量发挥到他最大的使用价值，只有这样才能够使高校在实物资产控制上取得良好的成果。

三、结语

综上所述，我国高校的内部会计控制体系还是一条漫长而深远的道路，需要各方面各个环节的协调工作，内部会计管理不仅仅是资金的管理，除此之外更是对高校自身的教职工人员以及教学环境体系等的管理，因此在制定相应的会计控制体系的时候，应该结合自身实际情况，制定出一套完善科学的控制制度，具有一定的科学性和可执行性，再根据制定的制度严格进行执行落实到每一个工作当中去，并且加强监督管理工作，各个部门之间相互协调，职能之间划分明确，只有这样才能保证高校正常运营从而提高运营效率。