医院内控体系建设和风控研究

潘蕾

摘要：医院在医疗体制改革之下面临着新的机遇和挑战，使得医院经营过程中面临的风险有所增加，因而内控体系的建设与风险控制就更需要医院给予重视，只有这样才可以使医院在经营过程中合理把控风险，将内控体系不断完善，使得医院的经营效率得到最大程度的提升。我国国内医院在内控体系建设和风险控制的过程中还存在了一些问题，通过分析这些问题可以更好的理解内部控制体系与医院的风险控制之间存在怎样的相关性，在此基础之上提出了一些完善内控体系和风险控制的对策，以求更好地为医院的经营提供保障。

关键词：医院；内部控制；风险管理

一、引言

医院通过建立内控体系可以实现对日常的医疗经营活动进行动态的监督，同时也可以对医院的资产负债等情况有一个清晰地了解，因而医院的内控体系是具有整体性的，所以需要医院的各个部门全体人员都积极地配合参与，才能实现良好的效果。

随着我国医疗改革的不断推进，出现了诸多问题，改革已经进入深水区，医院建立完善的内部控制与风险管理体系已经箭在弦上。通过对这些问题进行条分缕析的阐述，可以清晰地找出引发这些问题的根源，才能从根本上解决这些问题，构建出与现实情况相匹配的内部控制和风险控制体系。医院只有及时跟上改革的步伐，积极地转变自身的情况，才能使医院适应即将面临的严峻的挑战。

二、当前医院内部控制体系建设和风控中存在的突出问题

（一）医院缺乏足够的内部控制和风险管理的意识

医院的人员构成有其独特的特点，因为医院主要是以提供医疗服务为主，所以在人员构成上医生、护士等医护人员所占的员工比例很高，很多医院的管理层领导除了要负责医院的日常管理工作之外，还兼任相关科室的负责人。这些领导虽然在自己的专业领域经验丰富，是相关科室的专家，可是在管理技能上面還存在一定的短板。通过调查发现，国内的大多数医院的管理人在对医院内部控制体系和风控上时常都存在不同程度的偏差。

（二）医院的风险控制体系存在一定的缺漏

纵观全国的医院，基本上都存在相关的内部控制体系和风险控制制度，然而即使如此，各家医院在管理的过程中，仍然暴露出种种风险，引发了很多的问题。究其根源，造成这种现象的原因是因为这些体系和制度存在一定的缺漏，在执行过程中这些缺漏就一一暴露出来，使得医院内控制度难以发挥其规范作用，风险控制也没有真正的控制住风险。而在这些风险发生之后，很多医院考虑到自身的名声问题，很多都是大事化小，小事化了。这种掩耳盗铃的行为非常不利于医院进行风险评估，极大地降低了医院提高风险控制的动力。

（三）医院的内部控制制度不完善

领导不重视，缺乏科学的理论指引，最终就会造成医院的内部控制体系建设的不够完善。这种不完善的表现是多方面的，例如内控制度没有考虑到各个环节，有些环节和员工游离在内控制度之外；有的制度没有及时的更新，导致医院的工作人员在具体工作过程中只能依靠旧方法执行，这些都为风险的发生埋下了隐患。

三、完善医院内部控制建设和风险控制的措施

（一）提升内控意识是关键

要想加强医院内控建设体系，首先要求医院领导必须从内控意识上高度重视，领导者的态度直接影响单位内部体系建设理念的形成和发展，医院领导层的内控意识强弱，直接影响员工在内控方面加强体制建设的积极性，在无形中强化对内控工作的认识，甚至可以改变他们的认识偏颇，改变他们长期形成的轻视和偏见，才能提高内部控制意识，建立健全医院内控的规章制度。

单位的内控建设必须先从体制设置人手，形成一系列套严密和科学的体系。医院的各个部门中的领导和管理者要先行走出去，学习和借鉴先进的风险管理经验，从内部加强对每个员工进行培训学习，从医院医疗、管理、后勤和财务等各个领域人手，特别是加强医院财务方面的内控意识，保证对资金每个环节的监管，才能保障医院各项内控依靠制度平稳运行。增强了内控和风险意识，医院才能掌控全局，尤其在医疗建设过程中更要重视内控体系和风险监控的建设，做到在整个过程中全程部署监管内控平台，将内控风险意识落实到每个环节，做到跟踪，定位，为医院的良性发展保驾护航。

为了做好内控制度建设，医院各部门要进行联动，相互协调，形成合力，使内部控制意识，由点到面，深入到每个部门。为了使内控体系的作用得到重视和执行，领导层面内部控制意识要不断的提升，这是关键，也是建立系统完善的内部控制平台，促进医院发展不可或缺的重要环节。

可见，医院的发展和前景与管理的科学化风险的内控水平密切相关。作为医院的领导应带头认真学习内部控制制度相关知识，把单位的长远发展作为内控规划引导，从理论上建立医院内部控制制度机制，在实践中，要把提升风险内控意识作为边界，加强职工的内部控制制度的培训和考核工作，不断增强管理人员的内控意识，做到依法决策，依法经营，科学良性发展。

（二）将全面风险管理与内部控制体系相结合以完善医院的经营管理活动

全面风险管理是一种风险管理理念，内部控制从某种层面来讲也是一种风险防控手段，只不过在考量范围上与全面风险管理还存在一定的差距。但是两者之间还存在一些更为深厚的关系，全面风险管理落实到具体的操作层面，需要结合内部控制体系来进行，两者之间是可以相辅相成的。医院如果想要实行全面风险管理，可以将其设置为发展的一个战略目标，在内控体系设计时，可以围绕该战略目标进行匹配。就目前我国的医院的经营现状来讲，在全国的医院进行全面推广还存在很多需要考虑的问题，如果贸然推行，最后的效果很难尽如人意。为了解决这种困境，管理部门可以先选出几家具有代表性的医院进行试点，以全面风险管理为最终目的，先通过借鉴一些在其他领域的管理经验，然后结合政府的政策配套，积极主动地设置最为匹配的内部控制体系，在试点医院进行实施。

这一过程需要注意控制流程中的关键节点，同时还要对医院的经营管理有充分的了解，不能完全照搬照抄其他领域的管理经验与方法，需要因地制宜结合医院自身独有的特点来进行改变，才能使内控体系不断地臻于完善。融入全面风险管理的内部控制体系，将会使以风险为导向、具备会计控制制度的内控体系更加完善。而在风险管理方面，医院需要构建可以进行动态监控的风险考核体系，这种动态的检测包括对风险的预判、风险评估以及风险报告等，通过将风险从暴露到发生，再到最后的评估与总结等环节的全流程化的量化出来，极大地方便了医院的管理者对经营过程中的风险有一个清晰透彻的认识与了解。

（三）完善内部控制制度

内控制度需要具备全面性、细致性的特点，在具体的设计中也要综合考虑医院自身的情况，只有这样才可以保证医院可以对风险有全面的认识。内部控制需要与风险控制理念相结合，不能流于形式，更要对具体的流程和环节给予充分的认识。内部控制制度应该综合考虑各个岗位的职能与需要承担的责任，在此基础之上科学分配权力，从科学的角度来优化整个流程，才能将各个环节的风险暴露点消灭掉。为了实现这一目标，医院在完善内部控制制度的时候要考虑以下两点。

1.明确各个部门、员工的职责与权力。这种划分可以最大程度保持各个部门之间的独立性，同时又可以从流程上对办事程序进行优化，以实现医院内部信息交换的通畅性，这与合理的流程结构密不可分。

2.控制关键节点，尤其是对风险高发的节点予以重点关注。在每一项业务的流程中，总是会存在关键的节点，其是否可以正常运行会影响整个风险暴露情况。医院在对内控体系进行设计的时候，这些节点都是需要重点考虑的，可以通过设置一些特别的程序来核算这些节点的风险。

四、结语

医院内部控制体系与风险控制是两个无法割裂的存在，医院为了实现最优化经营，只有将内控体系与风险控制相结合，才可以设计出较为完善的科学的内部控制体系，从而更好的将风险控制在可以接受的范围之内。