浅析施工企业资金管理存在的问题及对策

罗茵

摘要 资金，作为重要支付手段和流通手段，是维持企业正常运转的基本条件，是财务管理的中心，是企业生存发展的一项重要风向标。本文分析了施工企业资金管理中存在的如：资金分散、垫资款拖欠款双高、管理意识和机制等方面存在的问题，提出了基于财务共享服务平台和内部资金结算中心，实行法人资金池的集中管理模式，并通过抓好清收清欠实现项目资金自我循环和有效供给，强化建筑施工企业全员风险意识，加强预算考核和监督，有助于提高财务管理和资金管理水平。

关键词 施工企业 资金管理 问题 对策

一、施工企业资金管理存在的问题

（一）资金分散于众多账户且资金使用周转率低下

建筑企业区别于生产制造业，合同标的大工期长，基于不同的业主、专业，一般采用项目经理负责制，独立建账核算，开户与缴纳税费。伴随着经济的高速增长施工项目不断增多，分支机构分布全国各地，业主有农民工保证金、安全保证金等一系列专户结算要求，一个项目部可能拥有不止一个银行账户，加剧了资金分流，导致施工企业同一法人单位下拥有数量众多的银行账户，使资金难以统一管理调配，削弱了整体资金调度能力，造成了资金闲置与资金紧缺两种局面并存。

（二）工程款垫资与拖欠情况严重，清收清欠效果不理想，流动资金较为短缺

施工企业的资金来源主要是：企业自有资金存量、金融机构借款、业主工程款收入。金融机构借款方面，因国家政策银行贷款规模受控，银行放贷越来越谨慎导致施工企业贷款越来越难。工程款收入方面，由于近年施工企业的业务竞争使建筑市场逐渐转变为买方市场，为了项目中标，不仅从业主那里要不到钱还需向业主支付大额的投标保证金、履约保证金、农民工工资保证金、安全保证金等各种名目的保证金。以上两个资金来源紧缩，导致工程款垫资与拖欠情况严重，自有资金严重缩水。

清收清欠方面，部分施工项目只顾勤劳苦干，没有意识到工程款收入对于企业资金运转的重要性。一是不及时进行工程结算，对正常结算不及时签认计价，造成建设单位结算期限延长，债权确权工作严重滞后。二是不及时催收工程拖欠款，不积极找业主想办法清欠，而是惰性思维直接找公司总部垫资，导致垫资规模越来越大，企业流动资金短缺形势严峻。

（三）建筑施工企业整体缺乏资金管理意识

当前施工企业普遍存在上至企业领导层下到项目部普通员工，对资金管理重要性认识不够的现象。

一方面，施工企业领导层大多只重视产值目标、规模效益，忽视项目盈亏，为了中标揽活，在投标过程中过分压低价格，不分析建设单位资信情况，不分析市场同期成本价格，不分析工程整体盈亏，盲目承诺垫资及保证金条款，从项目承揽之初就给资金管理埋下隐患。同时，不少施工企业未设立专门清收清欠机构，未指定专人跟进资金回笼。

另一方面，施工企业项目部普遍实行项目经理一支笔制度，资金管理和施工管理的匹配性，全由项目经理的管理能力决定，存在一定局限性，普通员工更是认为资金管理只是财务部门的责任，与自己无关，在日常工作中铺张浪费，增加了企业费用上的资金流出。

（四）内部资金管理机制如预算管理制度不完善、内部垫资审批和上交款考核制度不健全，增加财务风险

资金管理的必要前提是科学合理的财务预算。对于施工企业来说，科学合理的财务预算主要来自于对工料机市场变化的准确预期和预算人员的经验能力。但是市场价格变化频繁，对预算人员的系统分析、未来走势预测能力要求过高，资金预算的准确性常常没有保障。另一方面，施工企业对资金管理不重视，一般不会制定预算管理制度，成立专门的预算管理机构，聘请素质较高的专职预算管理人员。造成虽然有预算制度，但因经验和能力的相对不足，导致预算脱离实际，预算准确性较低而成为摆设，更不利于施工企业资金管理和企业经济效益的提升。

另一方面由于内部垫资审批和上交款考核制度不健全，造成内部垫资规模没有节制，项目部垫资借款积极而上交款不积极，施工企业自有资金规模整体下降。一是部分项目业主清收清欠资金明显滞后于外欠劳务款、材料款支付进度，没有从整体上把控和协调资金的来源与占用，在出现资金缺口时，只知道公司垫资，缺乏垫资审批、罚款、利息考核，形成公司资金“倒流”。二是部分项目因资金上交后没有奖励制度，主动上交款意识不强，拖延现象严重，在业主拨付工程款后，不及时偿垫资，也不积极完成上交款任务。

二、施工企业资金管理的几点对策

（一）基于网络及软件手段建立财务信息共享平台，健全内部资金结算中心，与银行合作推广“资金池”业务，强化资金集中管理

随着大数据时代的到来，网络及软件技术飞速发展，对传统财务核算注入了新的活力。内部资金结算中心也基于网络信息平台，能提供更大业务量、更快速、更高效且不受时间地点限制，更适应施工企业项目分散、流动等特点的资金结算机构。施工企业管理要大力推行内部结算中心的建立，开展“资金池”业务，签订账户归集协议，使得零散账户的资金在银行系统内形成归属于法人的唯一资金池，集聚闲散资金、互补余缺，加快资金内部周转、提高效率。

随着“大管理”平台的出现，新型的财务核算软件给整个财务管理也提供了新的方式，针对资金管理而言，施工企业要尽快建立和启用线上财务信息共享平台，能實现资金流、信息流和价值链的融合，能实现全流程内资金信息共享，能动态把握资金流向，随时分析各独立核算项目的资金状况，完善传统资金管理信息滞后及准确性不足的问题，实现管理层和各业务结算层的有机统一，有效提高资金管理的质量，更好的发挥资金管理的主动性、准确性、合理性。

（二）巩固施工企业外部资金来源，抓好项目资金自我循环和有效供给，盘活沉淀存量资金

巩固建筑施工企业的外部资金来源，主要靠银行贷款和工程款收入。在国家货币政策不断调整的形势下，施工企业要不断加强与银行合作，争取更高的银行授信额度。以保障在资金短缺时能够及时从银行获得足额贷款，并在此基础上与银行拓展银行承兑汇票、商业承兑汇票、银行保函等其他融资手段，不仅能及时缓解资金短缺解燃眉之急，还可以将各种保证金用保函的形式从业主那置换出来，盘活限制用途的沉淀资金。endprint

另一方面要关注施工合同中保证金及资金拨付比例、时间等相关条款规定，在施工过程中高度重视清收清欠工作。一是要成立专门的清收清欠部门，专人负责，二是要充分利用国家政策，全面开展各项保证金的清理工作，落实保证金回收时间，做好与业主的沟通，力争“保函置换”，加速资金回笼。三是要定期清理项目资金回笼情况，督促项目按规定比例上交资金，严控垫资规模。用资金开支的审批流程化、用度规范化，将资金周转压力前移至项目部自身，增强项目自我造血功能，进一步完善和硬化资金使用政策。

（三）强化施工企业风险意识、资金管理意识，提升企业员工的综合素质，全员参与资金管理

做好资金管理工作，最重要的因素是人，只有全员重视，加强全方位的成本控制，消除亏损项目，把各项措施和制度落到实处，才能有更好的资金管理效果。

一是面对竞争激烈的建筑施工环境，施工企业管理层不能盲目进行低价竞标，要改变只重承揽、重产值的现状，提高风险意识建立投标风险评估机制，全面考虑风险成本，分析盈亏再定是否投标，并对建设方的履约能力、资信及资金情况做调查，为将来工程结算、变更索赔等提供可靠的法律依据，不承揽或者少承揽亏损项目、垫资施工项目以及纠纷扯皮可能性大的项目。

另一方面要加强对企业职工的培训教育，一是财务人员要不断优化知识结构和知识面，做复合型财务，充分了解和掌握企业管理、信息管理、财务管理等相关理论知识后，能结合施工作业的基本流程和特点，更好的将资金来源与去向管理与施工的每一阶段因时制宜、完美结合。二是其他专业员工，先是招聘时选人不唯亲，择优录用，并在招聘后除经常开展针对性岗位专业培训外，还要普及成本控制、资金管理等知识，确保人人懂专业，人人懂成本，人人懂资金，人尽其用。

（四）建立健全预算管理制度，完善内部资金管理机制，强化内部垫资审批和上交款考核制度

内部资金管理机制，必须有一个科学合理的资金预算，才能在此基础上衍生出相关的考核制度。资金预算要充分发挥财务工作的管理职能，本着“量入为出、节约使用、保证重点”的原则，通过对资金周转全过程进行分析，充分考虑资金供需，“以收定支”做到一定时期内的资金来源与占用平衡、资金收入与支出预算平衡，满足施工生产正常运转的目的。

资金预算下达后，要加强动态考核和监督，建立预算跟踪系统，贯穿于施工的各个环节，定期将实际发生数汇总，与预算数据进行对比，找出实际与计划的差异分析原因，实时调整预算和纠偏，一方面将预算执行情况与项目盈亏考核结合在一起，另一方面與每位员工的工作绩效挂钩，进行一对一的比较、考核与评价。

内部垫资审批时，在资金预算分析的基础上，强调垫资款和上交款金额及时问点的合理性审批。一是不能多垫资，可以考虑公司内部一定时间段的免息周转性垫资，对于超出期间的不合理垫资考虑收取同期银行贷款利息，将垫资与项目收益结合到一起。二是不能少上交，按施工企业项目的收益率，制定一定比例的资金上交率，将公司上交款与工程进度、工程收入匹配，让项目经理动态了解应上交款任务，做到对资金任务的心中有数。充分发挥项目经理及其他员工资金管理的积极性，提高企业资金管理效率。

三、结语

从以上分析可看出，建筑施工行业竞争日趋激烈，要适应竞争谋得长远发展，就必须转变观念，从粗放型管理转变为精细化管理，不断提高资金管理能力，向管理要效益。从完善机制、健全制度、配备人手，优化资金结构，盘活沉淀资金，拓宽资金来源，加大监控力度，规避资金风险，控制资金支出，多种手段提升资金管理水平进而升级财务管理水平，有效控制财务风险，促进企业内部项目和企业整体的协调发展，从而提升企业的整体竞争力。endprint