探究“营改增”对港口企业税负的影响

刘晓英

摘 要 为有效降低我国企业的税负，实现结构性减税的目标，我国大力推行“营改增”政策。“营改增”对港口企业税负造成了巨大的影响。港口企业有必要采取有效策略，积极应对“营改增”税制改革，合理降低企业税负，促进企业的良好发展。本文分析了“营改增”对港口企业的税负影响，探究了港口企业应对“营改增”的策略，以期为我国港口企业的纳税筹划提供借鉴。

关键词 “营改增” 港口企业 税负影响

一、前言

企业税负在企业财务成本中占据着重要的地位，加强对企业纳税的合理筹划，有效降低企业涉税风险，对于促进企业的良好发展具有至关重要的作用。“营改增”的推行对港口企业税负既带来了有利影响，也产生了不利影响，增加了港口企业纳税筹划的复杂性。因此，港口企业有必要深入分析“营改增”对港口企业税负的影响，并在此基础上积极探究港口企业应对“营改增”的有效策略。

二、“营改增”对港口企业税负的影响

第一，“营改增”对港口企业税负的有利影响。一是有效改善了营业税的重复征税。港口企业主要经营装卸、仓储、运输以及物流辅助等各项业务。在“营改增”之前，港口企业要缴纳营业税，但上述各項业务无法实现对客户的增值税基进项税抵扣。[1]港口企业的业务外包、固定资产的采购以及航道疏浚等各项支出也难以实现抵扣，这就导致了对港口企业的双重征税。“营改增”推行之后，对港口企业的双重征税现象消失，企业生产经营各环节基本实现了增值税的有效抵扣，有效减轻了港口企业的税负。二是为税负转嫁提供了可能。“营改增”推行之前，港口企业装卸业务适用3%的营业税率，港口企业的仓储业务以及租赁业务则适用5%的营业税率。“营改增”推行之后，港口企业的各项主营业务适用6%的增值税率。[2]从名义税率上来看，相对于营业税税率，增值税税率相对较高，但是，增值税为港口企业的税负转嫁提供了可能。港口企业对企业纳税进行科学筹划，有效提升了增值税的抵扣率，可实现企业税负的有效转嫁。“营改增”的推行，为港口企业的纳税筹划提供了新的可能性，港口企业要加强税负测算的科学性，优化企业经营方案。三是业务进项税抵扣增多。“营改增”推行之后，港口企业经营管理过程中，设备材料采购、航道疏浚等业务均可以实现进项税抵扣，有效降低了企业成本，有效扩大了港口企业的业务经营范围，大幅度提升了港口企业的服务质量。[3]在“营改增”下，港口企业的外包业务也可实现进项税抵扣，港口企业对于各项非核心业务可实施外包，不仅能有效降低港口企业的税负，还能强化港口企业对核心业务的专注经营，能有效提高港口企业的运营效率和市场竞争力。

第二，“营改增”对港口企业税负的不利影响。一是业务适用税率大幅度提高。“营改增”推行之后，提高了对港口企业各项主营业务的适用税率。港口企业的装卸业务适用税率由3%提高至6%；港口企业的仓储业务以及租赁业务适用税率由5%提高至6%。人工费用、管理成本以及资本利息等在港口企业营业成本中占据着巨大的比重，同时，大型设备及各类固定资产的采购事项较少，抵扣进项税额相应较少，港口企业税负的有效降低存在较大的困难。二是增加了企业涉税风险以及财务成本。“营改增”推行之后，增值税核算的复杂程度加深，对增值税进项税抵扣的相关定义以及发票管理更为严格，对于财务工作人员的各项要求相应提高。“营改增”推行之后，港口企业的纳税筹划更加复杂，相关财务工作人员缺乏专业知识与技能，极易导致港口企业财务工作的失利和经营风险。港口企业在各种因素，诸如对“营改增”相关政策的误读、缺乏稳定的政策环境、纳税筹划失误等的综合影响下，其纳税筹划的不确定性显著增加，增加了港口企业的涉税风险。另外，为有效适应“营改增”税制改革，港口企业要加强对财务工作人员的教育培训，也增加了相应的财务成本。

三、港口企业应对“营改增”的策略

“营改增”推行之后，多数港口企业的税务出现不降反增的现象。港口企业要深入分析“营改增”对企业税负带来的有利影响和不利影响，加强对“营改增”法律法规和相关政策的深入研究，在此基础上，对企业的经营策略作出科学调整，并采取有效策略积极应对“营改增”，实现港口企业对“营改增”税制改革的顺利过渡。

第一，科学调整定价体系以转嫁税负。港口企业要对原有定价体系作出科学合理的调整，对相关问题作出科学预估，诸如判断增值税是否包括在收费标准中，是否可将收入损失转嫁给客户等。港口企业要对费率作出科学调整，实现税负对下游销售企业的有效转嫁。上游制造企业提高价格，不仅能实现企业盈利水平的大幅度提高，且能实现下游销售企业进项税抵扣额的有效增加，同时有效降低经营成本，实现双方互利共赢。港口企业要科学合理地制定定价体系，有效转嫁税负，大幅度降低企业成本。

第二，合理进行纳税筹划以减轻税负。港口企业要通过科学选择纳税时间，并缩小税基，采用降低税率等方式有效提升纳税筹划的合理性。港口企业要立足于企业经营发展战略，对企业各类经营方式，诸如雇佣劳工、劳务外包等作出科学的对比和选择。港口企业不仅要加强对具体税种的筹划，还要有效结合企业涉及的各项税种，加强对企业税务的综合筹划。港口企业要加强对经营方式与纳税筹划的有效结合，使企业经营发展战略有效涵盖纳税环节，构建良好的企业运营环境，有效降低企业税负。

第三，加强会计核算和发票管理。港口企业要高度重视纳税筹划的相关工作，对财务工作人员加强培训，使财务工作人员深入了解和熟练掌握涉税法律法规及相关政策，使之立足于企业经营实际状况制定科学合理的纳税筹划。港口企业要提高会计人员的业务技能，加强会计核算和发票管理。港口企业在购进货物时，要选择开具增值税发票的相关企业；港口企业在售出货物时，要为客户开具相应的增值税发票。通过加强增值税发票管理，有效避免税负损失。

第四，构建系统的涉税风险防范机制。港口企业要积极引进先进的信息管理系统，并有效结合企业ERP系统、电子记账系统等，实现对企业经营管理各项数据的系统采集，构建预警系统，有效避免人为失误导致的纳税方案不科学，有效增强纳税筹划相关方案的科学性。另外，港口企业要构建系统的涉税风险防范机制，对市场态势、相关税收政策变化等作出动态性监测，并以此为依据，及时调整纳税筹划方案，有效增强纳税方案的灵活性和有效性，实现对涉税风险的有效控制。

四、结语

“营改增”的推行对港口企业税负产生了巨大的影响，对港口企业税负的有利影响是有效改善了营业税的重复征税、为企业税负转嫁提供了可能、业务进项税抵扣增多；对港口企业税负的不利影响是业务适用税率大幅度提高、增加了企业涉税风险和财务成本。港口企业要通过科学调整定价体系以转移税负、合理进行纳税筹划以降低税负、加强会计核算和发票管理、构建系统的涉税风险防范机制等策略，有效应对“营改增”，促进企业的良好发展。

（作者单位为龙口港集团有限公司）

参考文献

[1] 孙德红.“营改增”使港口企业税负“不降反升”的缘由及补救措施——港口企业营业税改征增值税试点方案解析[J].中国港口，2012（7）：18-19.

[2] 王柱.“营改增”对深圳港口企业的影响及对策[J].交通财会，2012（11）：54-57.

[3] 蔡一薇.“营改增”对港口企业的影响浅析[J].交通财会，2012（9）：55-56.endprint