以实践为导向的税务会计教学改革的探讨

黄春梅

摘 要：《税务会计》课程培养学生精于企业涉税业务处理，具备企业纳税申报能力、税收风险评估能力，具有财税风险管控能力的财税工作者。教学质量直接影响学生的就业能力。将税务实践贯穿于税务会计教材建设、教学方法、教学内容等方面中，通过对税务会计教学方法的改进、更多实践教学的引入，可以有效地优化《税务会计》课程的教学效果，提高学生学习该课程的积极性和动手能力。

关键词：实践；税务会计；教学改革

中图分类号：G4 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.36.089

《税务会计》课程是学生在掌握财务核算业务技能的基础上，培养他们精于企业涉税业务处理，具备企业纳税申报能力、税收风险评估能力，具有财税风险管控能力的财税工作者。

1 税务会计课程教学中存在的问题

1.1 课程设置不合理

会计学、财务管理、审计学专业是在《会计学原理》、《中级财务会计》、《税法》、《高级财务会计》基础上，开设了《税务会计》，税法的开设在大二上学期即第三学期，《税务会计》在第五学期，《税法》课程与《税务会计》没有做好有效的衔接，在其后又没有开设税务会计的实训课程或纳税实务课程，学生只能在理论课堂中通过教师的PPT了解纳税申报的基本环节，纳税申报表中数据都是空白的，没有具体的计算和填写的过程。在教学内容上缺乏实践教学环节，要想培养学生的纳税申报动手能力和风险管控能力，这显然是不够的，不能达到人才培养方案的要求。

1.2 教材陈旧、单一、知識点更新较慢

目前我国的税法改革非常快，而《税务会计》教材的更新相对来说就慢得多，在课堂教学中，教师要花费大量的时间对更新的内容进行学习和消化，才能传递给学生。在这过程中，有的知识点教师还在吸收中，这无疑影响教学的效果。由于没有开设《税务会计》的实训课程，没有实训有关教材和案例，也没有税务软件的操作，纳税申报只能是纸上谈兵的事情了，学生不能直观了解纳税基本环节，更不能动手自己操作，这对教学质量造成比较大的影响。

1.3 教学方法固化、缺乏多样性

传统的“满堂灌”的教学方法不能适用于综合知识运用很强的《税务会计》课程，比如：我们在讲增值税的会计核算时，从增值税含义、特点、征收范围、税率和征收率、优惠政策、增值税计算及纳税申报这样一条线灌输下来，学生被动了解和吸收，没有发挥学生的主观能动性，教学效果不明显。

1.4 师资队伍不稳定，缺乏“双师型”队伍

目前，民办高校师资队伍的流动性比较大，双师型队伍的建设需要一个过程，任课教师不能全面具备税务会计、税收法律等相关的知识，加上平时工作量较大，难以有时间到相关的部门或者企业去参加社会实践，来提升教师自身的税务能力。

2 以实践为导向的税务会计教学改革措施

2.1 优化课程的结构，开展多种教学方法结合的模式

（1） 优化课程的结构。

在课程的设置中既要考虑课程的前后衔接性，还要考虑与会计行业的资格证考试相结合（比如初级会计师考试）来制定人才培养目标，同时还要理论与实践相结合设置实践教学，笔者认为在税法、中级财务会计等课程的基础上必须开展税务会计实训、纳税评估审计课程。与其他实践课程相比适当调增税务会计实训课程比重，培养学生在具有财务核算能力基础上、进一步培养税务核算能力、财务分析能力、涉税业务实操能力、财税风险管控能力的复合型人才。提高广度深度，以利于学生综合职业能力的培养。

（2）开展多种教学方法结合的模式。

在《税务会计》教学中，改善教学环境，提高涉税教学信息化水平，紧跟征管理念发展和征管手段改革步伐、掌握金税三期全面推广背景下的新征纳关系、规律和对人才的需求。注重多种教学方法的结合，采用案例教学法、仿真教学、项目教学，模拟工作岗位，翻转课堂、微课等教学方法，充分调动学生的积极性。比如我们在讲增值税纳税申报时，可以把它作为一个大项目，这个大项目分为四个小项目，每个小项目分组来完成，培养他们团队协作的能力；四个小小项目分别为：涉税的经济业务分析、应纳数额的计算、填制纳税申报表、网上报税；其中每个涉税的经济业务就是我们的真实案例，教师提出问题分组课后讨论完成，采用翻转课堂教学，每组将学习和讨论的知识点进行讲解和汇报，培养学生的胆识、语言组织能力及综合知识运用能力，最后由教师归纳和总结。这作为第一个小项目的完成。沿用每个涉税的经济业务对企业应纳数额的计算、填制纳税申报表、网上报税等每个小项目，也采用分组竞赛的形式完成，最后将每组的结果汇总进行评比。每小组写出实验过程、收获、体会，作为实验课程考核依据。将“要我学”变成“我要学”，充分调动学生的学习积极性。

2.2 建立税务实验室

建立税务实验室，购买安装好税务软件完成实践教学，采用仿真教学和情景教学，税务实训平台应涵盖了增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、营业税等税种，与企业实际操作流程一致——高仿真，并支持多个企业类型练习，且业务符合企业会计准则和企业会计核算的程序和方法，是学生税务实训的必备软件。以具体企业涉税经济业务项目为主导，引导学生进行综合涉税业务会计核算、应纳税额的计算、纳税申报表的填写、网上纳税申报，让学生走完一个完整的流程。在实验室中我们还可以分岗位进行实训，分别由办税员、税务公务员、税务主管三个岗位构成，应增值税为例；办税员岗位应完成的任务：（1）一般纳税人增值税发票领购、开具、抄报；增值纸质发票打印、整理、归档；票据规范性审核；（2）一般纳税人增值税销项数据抄报税；（3）增值税发票勾选认证；（4）一般纳税人增值税网上申报。

税务公务员应完成的任务：（1）财务报表填写与申报； （2）查账征收企业所得税年度汇算清缴 。

税务主管应完成任务：纳税评估与税收风险点分析，根据案例要求进行分析判断提出分析及解决的方案。

让学生体会纳税申报的一整套流程，为学生将来就业打下基础。在实践过程中还要加强对学生法制观念的引导和依法纳税意识的教育，整体提高会计行业以及全社会的税法遵从意识，提升全社会的法治观念。

2.3 加强实践教学师资队伍建设

加强对教师的再培训工作，更新原有观念、知识，用新技术、新理念、新方法尽快尽早完成知识更新、观念更新、实践能力提升。

通常情况下，《税务会计》的理论课程完成后，有的学校不再开设税务实验；有的开设税务实验课程，但是税务实验就会换成实验老师来上，理论教学和实践教学教师分开，并非由一位老师完成，有的理论课教师不能胜任实践课，不利于学生对知识点的掌握，最好是理论和实践由同一位老师担任。老师可以走向企业进行业务培训，产教融合，与企业协调培养税务人才，也包括对老师的培养；同时也可以请企业的税务会计到学校开展讲座的形式培养老师。其资料和案例来源于一线这样更接近于实践，有利于教师将其运用于课堂教学，这样培养的学生更结地气。

在今年的7月份，通过到税友衡信集团的培训，对金税三期工程、风险管理操作实务、风险管理发展趋势有了比较清晰的认识的。深入了解到实际企业当中的操作流程及有关的注意事项，并对当前的税收政策的变化进行梳理，培训过程极大丰富了我们教师的实践认识。同时，进行了财税专业人才培养方案与选拔机制研讨的主题报告，通过培训学习、交流讨论，教师均意识到院校学生在实操技能操作方面的欠缺和不足，以及教师自身还需要提高的部分均有所感悟，达到了提升专业水平的目的。深刻认识到实务教学的重要性以及引入实务教学的迫切性。

在教师的培训中更新知识，解决一些误区，了解金税三期工程“风险管理系统”从而更新观念、提升实践能力。

2.4 实践教学方法和方式的改革

（1）在实验室完成教学。

在实训中我们可以采用多种方式完成实训教学；一是我们可以让学生从头到尾训练完成实训内容，采用这种方式，学生做起来比较枯燥，比较单一，不能激发学生的积极性，学生被动完成任务。二是我们可以分岗位完成实训；比如分办税员、税务公务员、税务主管三个岗位构成，采用类似于比赛的形式，赋予每个岗位一定的时间与分数，进行评比，这样有利于激发学生的积极性。在此方式中还可以轮岗；三是可以采用分组完成，锻炼他们的团队协作能力，一部分同学完成增值税的申报，另一部分完成个人所得税的申报，还有一部分学生完成报表和所得税的汇总清缴。在实践教学中应采用多种教学方法，比如：项目教学、案例教学、翻转课堂，让学生变换角色，适应周围的环境完成实践教学。

（2）与企业联合培养财税人才。

武昌工学院与税友衡信集團进行校企合作，成立税友衡信订单班，由双方共同完成教学和后期的就业。依托税友衡信这个平台，将记账和纳税进行有机统一，同时税友衡信的CMAC 认证体系，强调CMAC认证在财税人员职业成长中具有的重要意义，可以为在校学生职业能力培养、就业选择提供桥梁纽带作用。通过校企合作将会计学院的学生打造成熟悉会计业务又精通税收法规和涉税会计业务的应用型、复合型知识结构专业人才。让院校人才和企业岗位需求库无缝对接，实现提高会计综合能力、降低社会交易成本的使命。

也可以采用顶岗实习的形式让学生到实践基地去接受锻炼，完成角色的转变。为将来的就业打下扎实的基础，学校认可这期间的学分。

2.5 实践教学考核方式的多样化

在实践教学的考核方式中，应该重视实践的过程，培养学生的发现问题、处理问题的能力。在实验室中我们可以采用分岗位考核，根据不同的岗位完成情况给出分值，赋予每个岗位以权重，得出分值作为考核的成绩；还可以根据学生自己情况选择某个税种的纳税申报的全过程作为考核成绩，并在此过程中要求学生写出实验报告，包括实验过程，关注学生的收获和体会。将考核成绩（占60%）与学生平时成绩（占40%）结合，得出总成绩；平时成绩包括考勤情况、课堂表现等，鼓励多种考核方式相结合有利于调动学生的积极性。

采用顶岗实习的方式完成实践教学的学生，我们依托企业由企业导师进行评定和考核，根据企业导师的评定的分数作为标准，同时承认其学分。

2.6 参加税务技能大赛，提高学生的综合素质

税务技能大赛是在高度模拟真实涉税环境中进行，由税务行业专家、企业税务人员和财会专业师生共同参与、观摩、体验的一项分岗位开放式税务技能竞赛，通过税务技能比赛，以赛促改，以赛促教，以赛促学，在比赛过程中，既考核理论知识还考核实践的动手能力及综合纳税评估与税收风险分析能力，既有岗位训练能力的比拼比如增值税发票的领用、开具、勾选、整理每个环节，还有税收风险识别分析能力，充分展现了税务实践教学的重要性及必要性。通过同类院校的比拼，让学生和老师知道同行业间自己与别人的差距，让学生有一种危机感和求知欲，让老师对后期的教学应有所改变和提高，老师对人才的培养应有所感悟，从而提升学生财税职业素养、财税理论能力、涉税业务处理能力，为社会输送更多实用性会计人才。

总之，新税收管控理念时代的到来，风险控制比降低成本更重要，税收筹划的最重要方法是不要引起税务局的关注，因此我们在人才培养中既要培养涉税业务的处理能力，还要培养学生的涉税风险管控及分析能力，用好用足国家税收政策才是税收筹划的最高境界，也是我们培养人才的目标。

参考文献

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