浅谈企业经营中的税收筹划问题与解决对策

王玥玥

摘 要 税收与我们每个人以及每个企业息息相关，通过合理的税收筹划最大限度地减少税收成本，谋求合法的经济利益，以达到企业、国家和社会多赢的目的，是我们每个纳税人越来越关心的问题。税收筹划作为一项涉税理财活动，作为企业合理节约成本、提高竞争力的一种重要手段，越来越受到人们的关注。要在国家法律允许的范围内合理筹划企业的各种税金，便产生了企业如何筹划纳税的问题。本文论述了我国企业开展税收筹划存在的主要问题，税收筹划在企业财务管理中的积极作用，并针对企业财务管理中的税收筹划问题提出了解决对策。

关键词 企业 税收筹划 经营活动 问题 解决对策

一、我国企业运用税收筹划中存在的问题

（一）对税收筹划含义的认识存在误区

在我国，许多人一提起税收筹划就联想到偷税或避税，而实际上税收筹划与偷税、避税有着本质的区别。偷税是违法行为，而避税是纳税人利用税法的缺陷与漏洞规避国家税收，钻税法的空子，是与税收立法背道而驰的。税收筹划既有别于企业的偷税行为，又由于它具有的合理性，也有别于我们日常广泛接触的企业避税行为。

（二）税收筹划的意识不强

税收筹划在我国起步较晚，税务机关依法治税水平和全社会的纳税意识有待增强，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够，税收筹划往往被视为偷漏税。由于一些经营者对税收筹划不够重视，不掌握税收筹划的实质和税收执业个体收费的不确定性，在对收益与风险进行评估、权衡后，对税收筹划往往是理论上认可但很难具体实施。

（三）税收筹划成本相对过高，忽略了成本及整体效益

企业进行税收筹划必须符合成本效益原则。税收筹划成本是指由于采用筹划方案而增加的成本，其可分为显性成本和隐性成本。显性成本是纳税人选择和实施筹划方案发生的一切费用，如咨询费、筹建费、培训费等。有效进行税收筹划可以获得直接的经济效益、时间效益或者使纳税人达到涉税零风险的效果。

（四）对税收筹划风险认识不足

从当前我国企业税收筹划的实践情况看，纳税人在进行税收筹划过程中都普遍认为，只要进行税收筹划就可以减轻纳税负担，而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实税收筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。

二、税收筹划在企业财务管理中的积极作用

（一）有利于实现企业价值最大化

企业在仔细研究税法的基础上，按照政府的税收政策导向选择经营项目和规模，最大限度地利用税法中的各种优惠政策，无疑有利于企业实现价值最大化。

（二）有利于提高企业的盈利能力和偿债能力

进行税收筹划可以增强企业的盈利能力。在偿债能力方面，恰当运用税收筹划便可以合理利用资金，避免因流动资金不足导致的偿债能力降低的问题。

（三）有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平

企业经营管理和会计管理的三大要素有资金、成本、利润，税收筹划就是为了实现三要素组合的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。

三、解决税收筹划问题的对策

（一）税收筹划应进行成本、效益的分析

税收筹划的根本目标就是取得效益。但任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。

（二）合理规避税收筹划风险

首先，企业要充分掌握与本企业纳税筹划相关的各种信息，包括相关的业务信息、政府政策导向、税收法律法规以及其他影响因素。其次，由于很多税收筹划都是在税法的边界运作，税收筹划人员很难准确把握确切的界限，这就要求其在正确理解税收政策和规定，运用会计技术的同时充分了解当地税收征管的特点和具体要求，使税收筹划能得到当地税收机关的认可，进而规避风险。

（三）提高企业的财务管理水平

企业各级领导要加强财务管理意识，使之认识到财务管理是企业管理的核心，当企业发展到一定规模的时候，财务管理水平的高低直接关系到企业是否能进一步健康发展。同时，要不断地提高财务管理人员的专业知识，增强其职业道德，提高其胜任工作的能力，并完善相关的监督和奖惩机制，为用好税收筹划营造良好的内部环境。

（四）税收筹划方案要具有综合性和前瞻性

税收筹划方案要从整体上系统地进行考虑。企业进行税收筹划是为了节约纳税支出，但是其最终目的是要通过纳税支出的节约实现企业的理财目标，即整体利益最大化。因此，综合衡量纳税筹划方案，协调税收与非税收因素，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长期利益的关系就成为选择纳税筹划方案的核心问题。

（五）税收筹划必须遵守国家的税收法律法规

企业税收筹划方案是在一定的时间和法律环境下，以一定的企业经营活动为背景制定的。随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理人员必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

四、结语

税收筹划作为纳税人企业的一项基本权益，是为减轻企业税收负担，增加税后利润而作出的一种戰略性的筹划活动。它是公司财务战略和经营管理体系中不可少的一部分。在竞争日趋公平和激烈的市场环境中，通过税收筹划的手段使企业税收负担最小化，从而降低成本，增加经济效益，是目前企业增强竞争力的有效方法。本文论述了我国企业开展税收筹划存在的主要问题，税收筹划在企业财务管理中的积极作用，并针对问题提出了解决对策。对于企业经营活动中的税收问题和筹划方法的研究非常有意义。

（作者单位为南京航空航天大学财务处）

参考文献

[1] 赵倩.浅谈我国企业的税收筹划[J].人口与经济，2011（1）.

[2] 陈燕霞.有关企业税收筹划问题的研究[J].中国乡镇企业会计，2011（05）.