供电所管理审计模式研究

于凤华

【摘 要】 供电所是是电网企业提供电力服务的窗口。长期以来，电网公司对乡镇供电所的审计大多是对省市县电力公司审计的延伸，鲜有开展专门的供电所管理审计。本文是在供电所管理审计实践的基础上，总结设计了“基于重点领域关键环节风险防控的供电所管理审计模式”。该模式本质上属于风险导向审计模式，是属于精准审计的范畴。该模式通过将风险识别和问题库分析相结合绘制风险地图，确定审计重点业务领域，再按照特征值比对的方式选定重点审计供电所，然后采用“三层”、“四线”审计方式实施供电所管理审计。该模式对于全国4万多个供电所管理审计，以及适时开展供电所所长经济责任审计具有重大实践指导意义。

【关键詞】供电所；风险导向审计；风险地图；精准审计

一、供电所管理及审计现状

开展供电所管理审计是对供电所管理的各个环节进行全方位、全过程的独立审计检查，对完善供电所管理体制，控制售电风险，加强基础管理，维护公司形象，维护农电工的合法权益，促进各项管理活动进一步规范有序运行，提高公司经济效益，保证企业整体经营目标的实现等有着极其重要的意义。开展供电所管理审计有助于实现国务院审计全覆盖要求，贯彻国家电网公司关于强化内部审计监督，实现审计工作由查错纠弊向绩效型、风险型审计转变的工作思路，实现审计创新。

然而，当前电网公司对供电所的审计大多是对省市县电力公司审计的延伸审计，鲜有开展供电所管理的专项审计，且延伸审计大多侧重于营销方面，其他如运维、安全、人员管理、综合管理等领域涉略不多。主要原因是电力公司审计人员普遍缺乏关于供电所审计的基本知识和技能，没有形成对供电所管理审计的统一认识，缺乏科学指导。因此，建立较为普遍适用的供电所管理审计模式，并借此编制供电所审计业务指南是当务之急。

供电所基本上按照乡镇设置的。截至2005年，全国共有41636个乡镇，意味着全国有4万多个供电所，是个非常庞大的审计对象群体。因此，供电所管理审计模式的建立和推广具有非常重要的现实意义，对于大规模适时开展供电所所长经济责任审计也有重要指导价值。

二、供电所管理审计模式

1.供电所管理审计模式的意义及实施步骤

供电所管理审计的难点是在众多审计对象中如何确定重点审计对象，以及在纷繁复杂的审计内容中如何确定重点审计内容。建立供电所管理审计模式主要是解决这两个难点。

供电所管理审计模式全称是“基于重点领域关键环节风险防控的供电所管理审计模式”，本质上属于风险导向审计模式，是精准审计的范畴，是通过将风险识别和问题库分析相结合，绘制风险地图，确定审计重点事项领域，再按照特征值比对的方式选定重点审计供电所，然后采用“三层”、“四线”等审计方式开展实质性审计的各种供电所管理审计方式方法的总称。

“供电所管理审计模式”实施步骤如下：（1）利用COSO-ERM框架对供电所管理风险进行分析、识别、评价。（2）整理相关问题库。（3）按照以往审计积累的问题库，结合前述风险分析结果，绘制风险地图和问题地图。（4）依据当前审计计划，启动审前调查。（5）进一步确定重点审计业务单元及资料单元。（6）确定重点现场审计供电所。（7）制定审计方案。（8）实施现场审计、非现场审计及远程审计。（9）整理审计新发现问题，同步更新审计问题库。（10）编写审计报告及审计整改，更新风险识别和评价方向。

2.选定重点供电所

绘制风险地图的目的是结合审前调查确定重点审计内容，还应据此进一步确定哪些供电所存在的问题较多、需要进一步开展现场重点审计。选定重点供电所的方式一般采用特征值对比法。

首先，针对结合审前调查及风险地图帅选出来的重点风险和重点问题总结供电所特征值。如“供电半径长，线损居高不下”，意味着应选择那些供电半径较长的供电所；又如“备品备件库账实不符，对抢修的及时性造成不利影响”，这个问题的特征值是备品备件储备较多；又如，“巡视工作不规范、不全面，容易产生漏巡、巡视盲区”，单位特征值是10kV线路多处于偏远地带、山区等不易巡视；再如，“专变用户由于疏于管理接地太多，造成主干线频繁跳闸”，意味着专变用户较多且情况较为复杂。特征值符合较多、符合程度较高的应作为重点供电所进行现场审计。各个县级公司及所属供电所不能等比例选择，问题多的多选、问题少的少选，并结合公司的绩效考核排名、95598投诉情况等进行选择。

其次，总结各个供电所的单位特征值。特征值域有：（1）管理体制。（2）所长配置、“三员”及员工特征。（3）供电区域面积及地理特征，如是否是狭长区域。（4）所辖区域电力用户总数及电力用户特征。（5）配变台区数（公变总数及专变总数）及特征，如水浇地台区。（6）10kV线路条数及单条长度分布。（7）0.4kV及以下线路条数。（8）其他。

最后，依据已经掌握的供电所基本信息，与备选供电所特征值进行比对，特征值比对成功较多的就是需要重点现场审计的供电所。

除了上述比对风险和问题特征值外，同时还要注意选择的均匀性。大、中、小不同规模，不同民族聚集区，城乡，好、中、差等都要涉及。特别建议优先选择管理好的明星级供电所进行前期审计，一方面可以学习供电所管理经验；另一方面可以练兵，积累审计经验，一般选择供电所总数的30%左右即可。

三、供电所管理审计方式

供电所管理审计方式是审计模式的重要组成部分。针对供电所处于电力公司最底层、受上级影响较大的特点，设计了以下两种审计方式实现多样化审计：

1.“三层”审计方式

供电所管理审计切忌不能一头扎进供电所直接开展审计工作，这样做的弊端是：（1）很多问题无法解释。（2）容易迷失方向，难以确定审计重点。（3）整改建议无法提出，有些是上层问题，让供电所整改不合理。因此，供电所的问题很大一部分不是供电所层级的问题。

与供电所管理有关的部门单位包括市、县公司相营销部、运检部、发展策划部、调控中心等。供电所与这些部门单位是单对多的关系，很多政策出自于市县公司的相关部门，因此，供电所审计必须从市公司、县公司、供电所三个层级入手，且应反复印证及互为指导，此即所谓的“三层”审计方式。

2.“四线”审计方式

供电所管理审计要从四条线展开。

上报资料是基本审计方式，审前调查阶段可以组织上报，在审计期间也可以组织上报，上报资料包括基础资料、系统资料、具体业务资料，且逐步深化和细致。信息系统审计主要是利用公司信息系统：营销系统、PMS2.0、用电采集系统、OPEN-3000系统，收集供售电量、客户用电及缴费、设备及线路台账、线损、功率因素等资料，同时充分利用系统自带的分析功能，对资料进行整理分析，同时实施远程审计。信息系统资料与上报资料相互印证。审计组依据上报资料及信息系统资料确定需要访谈的重点问题，组织开展对市县公司的供电所管理部门、营销部、运检部、发展策划（建设）部、调控中心、基建部、办公室、企管部等进行现场访谈，内容涉及基本制度、考评奖惩、投诉情况、员工情况、奖惩情况、供用电合同签订情况、基建属地化管理等。

所有审计最后要落脚到供电所现场审计，这就是第四线审计。现场审計包括三类7个方面：第一类：（1）召开供电所审计进点会；（2）组织全体职工座谈会；（3）个别访谈。第二类：（4）查阅供电所档案资料；（5）在供电所现场利用所的计算机终端查阅电子档案，对比纸质档案。第三类：（5）去10kV高压线路现场；（6）去0.4kV台区，以及水浇地、厂矿专变等现场查看；（7）走访电力用户。

四、结论

我国供电所管理审计长期以来一直面临着审计对象多、分布广、管理内容综合、技术业务复杂、问题多样等问题。基于重点领域关键环节风险防控的供电所管理审计模式很好地借鉴了风险导向审计的精髓，并将其转化为与审计问题库管理相融合的适用于供电所管理审计的模式，尤其是其中风险地图的绘制、重点供电所的确定、“三层”、“四线”审计方式等，都是公司长期供电所管理审计实践的结晶，必将对我国供电所管理审计起到极大的推动作用。

参考文献：

[1] 《乡镇供电所管理实务》编委会. 乡镇供电所管理实务. 中国电力出版社； 第1版，2015年2月1日.

[2] 夏祖涛.对标管理手册. 中国电力出版社； 第1版 （2015年7月1日）.

[3] 李淑环. 供电所所长经济责任审计面临的问题及解决途径[J].中国内部审计，2011年（9）.

[4] 周珊珊. 浅析供电公司供电所审计.黑龙江科技信息， 2014年（24）.