浅析提升中小企业流动资金效率的途径

徐国涛 栾岚

摘 要：流动资金是企业资金结构中最具活力和弹性的一部分，它反映在企业生产经营的各个环节。企业能否高效运用流动资金，直接影响到经济效益的提高和其在市场中的竞争力。尤其对于我国中小企业而言，要想打破发展瓶颈，必须做好管好流动资金。本文主要通过对中小企业流动资金管理中存在的问题进行探讨研究，并结合相关理论知识指出其不足和成因，最后提出提高企业流动资金使用效率应从拓宽融资渠道、完善流动资金控制制度、盘活资金、实行全面预算管理等主要方面着手。

关键词：流动资金；中小企业；管理

随着我国社会主义市场经济的不断发展和经济全球化的全面深入，企业面临的内外竞争环境日益激烈。在企业经营管理过程中流动资金管理作为财务工作的一项重要内容，如何有效提高流动资金使用效率，增强企业竞争力则成为现代企业在生产经营中必须思考的问题。而当前许多企业尤其是中小企业在营运过程中正是由于流动资金管理不当，使其背离最初的管理目的，造成资金周转速度迟缓等问题，从而进一步影响企业的经济效益和长远发展。企业流动资金效率提升的关键在于流动资金的融入、监管、周转等各个环节安排是否合理，能否在最大程度上使流動资金充分发挥规模效益。

一、企业流动资金管理的问题及成因

（一）企业流动资金管理的问题

1.企业流动资金融资困难

中小企业在技术创新、扩大再生产等方面缺少资金支持，尤其是在流动资金缺口方面更是不容忽视。企业流动资金的相对短缺绝大部分原因是由于企业的融资来源少，使企业出现货币资金匮乏，周转困难，管理水平较低等现象。出现企业流动资金融资困难的因素有很多种，而且处理起来也复杂困难。因此，妥善解决企业流动资金融资问题，已成为优化企业融资结构、发展成熟市场主体、创建良性循环发展的前提。

2.企业盲目投资，流动资金占用过大

许多企业面对日益激烈的市场竞争，为了扩大市场占有率，在分配流动资金比例时，缺乏客观性和科学性决策，把过多的资金用于长期项目或者盲目投资于缺乏严格的投资可行性研究的新项目，流动资金分配比例严重失调，导致产品生产成本上升，经营销售业绩下滑，产品积压，资金进一步沉淀，企业流动资金周转速度减缓，资金流动速度变慢。

3.应收账款处置不及时

由于全球金融危机和我国市场经济不景气等不利的外在因素影响，企业应收账款回笼风险增加，占用大量流动资金，企业之间相互拖借现象严重。企业间的应收账款往往容易形成拖欠式的“三角债”问题，拖欠情况有增无减。一些企业由于自身经营管理存在问题，特别是许多中小企业的产品不能够做到适销对路，产品大量积压，应收应付账款支付能力差。最终致使应收账款成为坏账、呆账，发生经济纠纷，大量减少企业流动资金。所以，在资金紧缺的条件下应收帐款处理及时与否对盘活资金起重要作用。

4.存货管理中存在的问题

企业库存管理水平在某种意义上决定了流动资金利用率的高低。随着近些年来科学管理理念的引入和发展，存货管理也逐渐被人们重视起来。但是当前一些企业在存货管理方面还存在一些问题：譬如很多企业没有建立起系统性的存货管理制度，造成原材料、半成品、产成品等账实不符。再比如说一些企业管理者水平较低，在运用存货管理模式时生搬硬套，导致企业库存要么超常储备，占压企业现金严重，影响存货流动比率，要么就是存货不足，给企业的正常生产经营带来极大风险。

5. 资金分散使用效率低

很多企业只是按照国家规定，对货币资金进行制度化管理，但在实际操作中往往不能合理调度货币资金，难以起到效益性管理。如一些企业因为结算等原因，往往在多个金融机构都设有对公账户，且每个账户上都存有一些资金，资金相对分散，这样的话就造成了资金的闲置，使部分资金未得到有效利用。

6. 存在无预算或预算不严谨的现象

随着市场竞争的日益激烈，各种复杂的市场因素叠加作用加深，使很多企业预算都出现了不同程度的问题，如有的企业缺乏对现金流量的充分认识，很少对本企业的现金流量进行科学有效的预测，还有的企业是预算监管体制不完善，缺乏科学先进的预算管理思想，导致流动资金使用不合理。这类预算问题已经严重阻碍了企业的持续发展。

（二）企业流动资金管理问题的成因

1.企业流动资金融资困难存在多方影响因素

第一，政府扶持力度不均衡。近年来，政府对中小企业制定和实施很多扶持政策，在一定程度上缓解了企业融资问题。然而，在具体实施过程中却“重大轻小”对国企单位和大型企业加大扶持力度，对中小企业虽然也表示重视，但是政策导向不够，贯彻不力。

第二，金融机构的制约因素。目前金融市场不够发达，许多中小企业融资渠道单一即向银行或其他金融机构贷款，而其他渠道很难行得通。金融机构主要由国有商业银行、股份银行以及地方银行构成。国有银行作为主导银行，在贷款规模上存在差异性，对大型企业支持力度较大，对中小企业融资支持力度小。企业融资难就难以保障中小企业高风险投资及长期资金需求。

第三，企业自身存在问题。从目前情况看，大部分中小企业管理者基本素质不高，管理能力较低，企业发展思路不明晰，忽视市场调研和预测分析，导致企业效益差，自补资金不足。

2.企业流动资金配比失调的原因

致使企业流动资金配比失调的一个重要原因就是企业内部资金管理松弛，造成流动资金被过多占用，浪费较大。企业在流动资金筹集和使用上缺乏科学性的预测和决策，流动资金该如何高效管理等问题上缺乏一套科学而且完善的制度和措施。都是凭靠往日的工作经验和感觉进行经营决策，因而导致许多项目流动资金大量投入，但是产出较低，投资配比不合理，规模生产效应差等现象，造成大量资金无效利用和浪费。

3.应收账款处理不及时的原因

应收账款是每个企业现金流的主要来源之一，应收账款到期能否及时回笼，对企业流动资金管理有很大影响。然而在现实的企业经营中，许多企业对应收账款处理不及时，一方面是企业领导重视程度不够，再一方面主要是由于企业没有建立健全完善的激励机制，造成企业许多应收账款转化为呆账、坏账，从而降低企业流动的周转速度，滞碍了企业发展速度。

4.存货管理问题出现的原因

存货作为企业在生产经营过程中为销售或耗用准备的物资，企业在管理存货数量时考虑更多的是成本控制，因而企业会常常因为一味追求成本最低，导致存货管理缺乏科学性。与此同时在每年的资产清查中也并没有将此作为重点问题向上级部门上报，即使上报也没有得到有关批示，没有从根本上解决问题，损坏报废、超储压存的现象仍然时有发生。

5. 资金分散使用效率低的原因

造成企业资金分散，使用效率低下的原因在于许多企业缺乏对货币资金收支活动的有效计划和货币资金最佳持有量的把握，企業持有的资金量常常受到货币收支活动的任意支配。当最基本的货币需求量得到相应的满足后，剩余的货币资金就容易被忽视，沉淀起来。因而没有参与到资金的周转过程中去实现其增值的目标，导致资金的浪费，使用效率低下。

6.企业预算管理出现问题的原因

预算编制不科学是企业全面预算管理出现问题的主要原因，许多企业在编制全面预算时往往注重数量，却很少针对本企业的预算进行改革及创新，导致企业预算跟不上时代发展的步伐。还有一些企业编制的预算目标不明确，预算信息不够公开、及时、透明也导致了我国企业预算频频出现问题。此外，企业内部预算监督职能弱化，预算调整随意性较大，也是资金预算管理漏洞出现的原因。

二、企业流动资金效率提升的途径与对策

（一）拓宽企业资金来源渠道

融资渠道单一是造成企业流动资金紧缺的主要原因之一，因此为了确保企业流动资金始终保持充盈状态，企业应该采取多元化的融资渠道。首先，企业应从自身做起，提高自身的信用等级，获得银行和各担保机构的信任，然后加强与银行等金融贷款机构的合作，获得贷款资助，从而增强企业自身的实力。其次，企业还要与供应商、金融机构等流动资金往来单位，建立长期良好的协作关系，以期获得一定的采购优惠权或者是争取到分期支付的方式，这样做可以大大缓解企业流动资金短缺的境况。再者，政府和银行金融机构应加大对中小企业融资政策的扶持力度，充分发挥政策导向作用，譬如说从企业税收减免、财政补助、建立基金项目、降低贷款条件等方面着手，使企业筹资实现多元化，确保企业流动资金充足，提高抗财务风险能力。

（二）完善企业流动资金控制制度

完善企业流动资金控制制度，是避免企业盲目投资，流动资金占用过大等问题的重要举措。完善企业流动资金控制制度的方式有很多，根据企业当前存在的问题，现从以下几方面进行阐述：

1.科学制定资金使用政策，提高流动资金周转效率。当前企业盲目追求扩大经营，导致企业流动资金占用过大，资金管理链出现断裂。针对此类问题，企业应率先建立科学的流动资金使用政策，在资金使用过程中不断完善资金控制制度，使其得到有效利用。尤其对于企业投资新的项目而言，更应以当前市场调查为基础，生产安排为参照，部门为依托编制好资金使用计划，并严格考核资金使用计划是否合理，使每一部分都用到关键点上，无效益的支出得到严控，从而避免企业盲目“乱投”，保证企业收支高度集中。

2.优化企业资金内部控制结构，促进资金高效使用。企业应根据市场变化情况，结合自身经营现状和持有流动资金数量，运用企业生产管理技术，预测产品销售业绩，根据预计销量确定生产投入量。这样可以有效确定资金运用形态，从而构建出最优资金控制结构。另外，企业财务部门应对流动资金实际使用状况进行定期或不定期的检查，以起到监督作用。

3.建立企业核算控制制度，加强资金有效使用。企业要根据内部运营的实际情况，确定各职能部门的耗损比例，严格把关各部门的开支范围，禁止一切不合理支出，减少流动资金浪费。与此同时，在企业内部要明确各自职责，树立“杜绝公款私用”的意识，组织相关部门定期审核各部门流动资金占有情况，采用银行核算机制，建立企业内部核算机制，避免流动资金无效使用。

（三）加强企业应收账款日常管理

应收账款作为一种短期债权，通常是其他企业无偿占用的资金资源。要在企业内部形成一套规范化的应收账款管理制度，由企业财务部门牵头与其他部门共同合作，建立客户专属的财务信用管理制度，从客户赊销开始日到最后应收帐款到期日，对欠债客户施行全过程监督，使客户感到还债压力，以确保客户能够正常还款，在此过程中要积极维护与客户的良好协作关系，提高应收帐款回收率。

此外，企业要做好信用政策的制定工作，科学的信用政策可以有效降低收账费用和呆账、坏账损失。对于一般的应收账款而言，企业应该定期进行账龄分析、明细账分析以确定回收率，进一步提出追偿意见，并责成发生赊销业务的部门及时催收货款。对于还款困难的客户，企业要遵循稳健性的会计原则，积极建立企业坏账损失准备制度，对坏账损失发生的可能性进行提前预估，合理计提坏账准备，待坏账确实发生经审批后转入坏账损失。

（四）提高企业存货管理水平

在整个生产经营过程中，存货是企业流动资金的重要组成部分。存货主要是指原材料储备、在产品以及产成品等。存货所占数量直接关系着企业经济效益，适当合理的库存可以满足生产经营所需，但是，如果库存过大，则会造成流动资金积压，影响企业筹资效果。因此，为了使存货管理能够达到最理想的状态，主要有以下途径：

1.构建科学的存货管理制度。企业应建立标准化、数据化、信息化的科学存货管理制度，严格按照公司财务制度规定，实现账、物、卡三项相符。

2.运用ABC分析法管理存货。对企业库存原材料和产品按照品种、单价、存量有区别的进行管理，突出重点，尽量压缩存货库存量，加速流动资金周转。

3.控制存货成本水平。企业要处理好两组平衡关系即平衡存货采购与生产投入；批量采购成本与存储成本。只有平衡好两者关系才能形成最低存货成本，减少积压浪费。

4.实施目标责任制，使存货落到实处。企业按照组织结构将全年的存货量指标逐级下达，实行分级管理，最终落实到职工个人绩效考核，以增强其责任感，更重要是能够很好的防止存货无效积压。

（五）盘活企业流动资金存量

盘活流动资金存量，提高资金使用效率。首先，企业要通过分析资金结构，整合现有流动资金，减少企业资金分散的现象。其次，企业要强化财务管理，及时处理好压库清欠，加快企业流动资金周转效率，提高企业抗财务风险能力。最后，企业内部资金要“活”起来，各部门流动资金可以在企业内部流转，互相调剂，这样不仅减少银行贷款规模，而且还节约了财务费用，实现了流动资金集中管理控制，提高使用效益。

（六） 实施全面预算管理

实施全面预算管理，科学规划资金使用。全面预算是企业的年度财务目标，也是企业日常经营决策的向导。推行企业全面预算，可以促进企业资金有效流动。预算管理作为企业管理体系的核心，其内容主要包括：财务预算、资本预算、投资预算、日常经营预算等方面。因此，各企业应建立健全预算机制，对经营活动的每个环节都实施预算编制、分析、考核制度，以全面预算作为生产经营的准绳，严格把控企业资金收入支出情况，尤其对于无预算的支出，更要严格限制。

实施全面预算管理，应先建立企业现金流量监控制度。以现金流向为重点，分门别类，把握好每个资金使用节点，坚持厉行节约的精神，贯彻执行我国现行的财经法律法规，加强對企业内部现金流管理，实施大额资金的全面跟踪监控制度，减少财务风险，提高企业经济效益。

（七） 推动资金管理信息化

推动资金管理信息化，要树立以资金管理信息化为核心的财务管理理念，坚持运营管理和资金管理一体化的原则，通过建立统一的财务信息平台，采用统一的操作软件，实现资金管理系统与生产管理系统的信息整合，达到数据共享的目的，真正为决策提供服务。企业通过运用先进的技术手段，将资金使用数据全面的体现在软件程序中，实现对资金的实时监控和管理。更主要的是信息化的资金管理，可以使企业随时获得财务信息，查询资金流向等相关资料，避免传统手工填制报表引起的弊端，进一步提高资金管理信息传递的效率。

综上所述，提高流动资金使用效率已经成为当代企业经营管理的一项核心财务工作，管好用好流动资金对于提高企业经济效益十分重要。通过借鉴一些国内外资金管理的理论，把流动资金使用效率提升至企业竞争的战略高度，加强对流动资金管理，可以实现企业资金全面集中管理与控制，保障资金有效使用，从而使企业获得更大的经济效益。

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