工程勘察企业应收账款的管理

◎鄢琦

工程勘察企业应收账款的管理

◎鄢琦1，2

应收账款作为企业的一项重要流动资金，在信用体系尚不完善和健全的市场环境中，工程勘察企业进行应收账款管理特别艰难。因此，能否管理好应收账款对企业生产经营至关重要。应收账款的形成，一方面有利于企业扩大市场，减少存货，提高市场竞争力；另一方面由于种种不易控制因素，会使企业面临较高的应收账款的风险。应收账款的风险伴随应收账款的出现相应而生，应收账款款项长期难以收回时影响企业的效益，甚至形成呆账、坏账。只有通过合理的分析与规避，才能有效发挥应收账款的积极作用。本文就工程勘察企业应收账款的现状和存在的问题进行分析，最后详细阐述了加强应收账款管理的对策。

工程勘察企业应收账款现状

近年来，工程勘察行业市场不景气，越来越多的企业面临着“接工程难，做工程难，收款更难”的困境。为了扩大市场份额，分得一杯羹，许多企业忽略了赊销的风险，未经过专门的信用风险调查，承揽工程，大量垫资，虽然企业产值收入有所增加，但是发包方长期拖欠工程款，导致应收账款逐年递增，坏账损失率增高，资金链断裂，加重了企业经营和财务风险。

工程勘察企业应收账款管理存在的问题

应收账款金额逐年增长 ，坏账损失率比例较高。 本单位的应收账款2014～2016年分别为868万、1125万、1202万，占流动资金比重达21%、44%、32%。均高于西方发达国家20%的水平。

应收账款基础管理工作差。本单位的工程勘察实行分院承包制，即院长负责整个分院的生产经营，根据承包合同规定比例上交管理费，财务统一核算，各分院院长为应收账款第一责任人。院长在日常经营活动中忙于承接工程，完成产值任务，而没有时间催收欠款。而且，单位领导重视程度也不够，仅仅关心管理费的收取，却没有认识到应收账款给企业发展带来的巨大风险。企业没有树立正确的应收账款管理目标。虽然我单位在2011年专门成立了应收账款清欠小组，由单位领导担任组长，规定了清欠小组的职责和目标，布置了具体的任务，也做了一些工作，比如发放询证函，财务人员协助分院责任人前往对方单位清欠款项，但是效果不佳，没有起到应有的作用。多年来，单位内部没有形成适合单位自身发展的应收账款的内部控制制度，财务部门对应收账款的监督相对薄弱。财务部门虽然每个季度根据账面金额核对应收账款清欠表，并发送至分院责任人，但是并未收到分院责任人的反馈。发出的询证函由于各种原因收回的更是寥寥无几。经济合同和相关的档案数据保管不完善,是应收账款管理工作的重大缺陷之一。

内部激励机制不健全。目前，许多工程勘察企业还没有完全建立企业化的管理体系，较大程度上存在着以收入和利润为单一考核衡量指标的现象，缺乏科学、完善的考核评价机制和激励导向。为了考核分院生产经营状况，本单位年初都要与分院签订目标责任书，只将工资报酬与完成工程量挂钩，未将应收账款纳入考核体系，没有将能否收回所欠工程款及回收应收账款的质量作为绩效考核的一项指标，而忽略产生坏账的可能性。所以，坏账率随着产值正比例增长。后来上级单位将应收账款清欠工作纳入年度考核的一项具体规定，由于我单位应收账款催收工作不理想，从而导致年度考核时总是落后于其他兄弟单位。

工程勘察企业应收账款管理改善的对策

应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。

建立信用管理部门。本单位成立时间比较早，没有专门负责信用管理的部门，内部控制制度较薄弱，这已不能适应当前工程勘察行业发展管理的需要。在买方市场环境下，各分院为了开拓市场，忽视了发包方的具体信用状况及经营情况，缺乏一定的了解，更没有深入调查对方信用情况，盲目承接工程，陷入了工程结束后无法全额收回工程款的尴尬局面。所以应该尽快设立一个独立的信用管理职能部门，在承接项目之前先由专业人员开展大量的调查、分析和专业化的管理和控制的工作。

制定应收账款回收责任制。制定严格的资金回款考核制度，以实际收到工程款作为各个分院的考核指标，每个分院负责人应该对每一个项目从签订合同到资金收回全过程负责，谁赊销，谁收账。使应收账款的回收率成为年度业绩考核的一项指标。使项目完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，明确风险意识，加强应收账款的回收。

财务部门加强监控工作。财务部门指定专人负责应收账款的管理，建立详细的应收账款管理台账，定期的核对相关信息，分析应收账款的回收情况、账龄等情况，定期检查清欠情况，以便及时发现问题，采取措施。同时，还要加强应收账款的跟踪管理，财务人员可以通过发放询证函的方式进行跟踪。并与各分院负责人相互沟通，协助分院回收应收账款工作。提高应收账款周转速度，降低坏账风险，盘活单位资金。在工程款的结算方式上，尽可能的杜绝现金，监督分院负责人不要再有坐支工程款的现象发生。

应收账款的管理效果在很大程度上影响着企业现金流转的顺畅与否，在企业财务管理过程中尤其值得关注。虽然，工程勘察企业应收账款居高不下的原因多种多样，但是，解决问题的突破口还是应从企业自身的管理体系人手，通过强化内部管理和控制体系，同时，加强事后管理，建立应收账款责任制，对应收账款的执行情况进行综合分析，克服不良的外部环境给企业应收账款管理带来的困难。通过建立合理的考评指标体系和内控体系，有效地管理公司的应收账款，保证资产的安全性和收益性。

1.江苏省地质矿产局第六地质大队；2.江苏连云港地质工程勘察院）