“营改增”对企业会计核算的影响

吴苏安

【摘要】“营改增”作为我国税收制度改革与完善的重要内容，不仅对税制结构优化有利，而且还可推进社会公平，但会对企业会计核算产生诸多影响，至此，企业需及时采取有效措施对此加以应对与适应。本文首先简要概述了“营改增”，深入探讨了其对企业会计核算所产生的影响，基于此提出具体的应对措施，以期为相关应用研究提供些许参考。

【关键词】营改增 企业会计核算 影响

一、“营改增”概述

“营改增”表层即为把营业税向增值税转变，实质就是将之前需要缴纳营业税的应税项目，在缴纳形式上转变为增值税模式，也就是增值部分的服务或产品实施缴纳，此转变能够达到简化重复纳税环节的目的。此政策的推动与落实，能够减轻企业税负，使其持续创新与发展，在市场中提升自身竞争能力，今儿扩大内需、刺激消费，推动我国三大产业的文件、协调发展，促进我国产业结构的转型、升级、改造与调整，此外，“营改增”对于出口、投资及消费结构的优化具有促进作用，能够实现我国国际竞争力的不断提升，对于维持社会稳定及促进经济持续健康发展具有重大现实意义，由此可知，“营改增”改革尤为必要与现实。

二、“营改增”对企业会计核算的影响

（一）影响利润核算与现金核算

如“营改增”未实施前，企业利润及现金流核算时，通常仅重视传统的三大影响因素，即营业税、收入与成本，其中税负与现金流量间所存在的增减关系，往往呈现出显著的负相关，所以企业预先缴纳的税金，会对先进核算产生较大影响，也就是先缴纳税款，然后将其追平，但在实际操作中，企业预先缴纳的税金，较之规定的所需缴纳的税金，一般较高，会对企业的利润及现金流产生直接性影響，而“营改增”准许企业在获取利润之后，再进行税金缴纳，这样不仅能够规避现金流可能会遭受的各种冲击，而且还可保证企业利润。

（二）影响成本核算

如“营改增”实施后，企业成本核算方式方面由此产生了实质地改变，此时需其提供所需的进项税发票，将其用作抵扣销项税，也就是以一种不包括税价款的方式，进行成本计算，以此实现企业利润的增加，且其开局专用发票方面的能力，对其抵扣数额的大小起到决定作用，但我国企业架构中，占据比例最大的是小微企业，其具有较低的专用发票开局能力，其诸如设备、材料等采购成本，无法借助于进项税发票来完成抵消，至此，具有较大的税负。

三、“营改增”背景下企业应对措施

（一）调整纳税筹划工作

企业需尽快完成思想转变，就“营改增”对于会计核算所产生的影响，进行全面、科学、客观分析，做到统筹规划，对纳税筹划工作进行合力化调整，需要及时改变由财务部门对涉税职责自行承担的传统模式予以改变，将其调整至由维持、营销及财务等部门对涉税职责共同承担。因涉税基础工作管理绩效紧密关联于缴纳增值税金额、法律风险及税务大小，所以需要深入强化涉税基础工作的各方面管理力度，对以往略显落后的会计核算方式加以改进与完善，明确核算方式、流程与原则，整顿票务管理行为，规范增值税专用发票开局业务，需注重加强进项税专用发票的抵扣环节管理与检查工作，将责任划归至人，实现税务管理工作与会计核算行为的进一步规范，进而与“营改增”改革更好适应与相符。

（二）提高人员综合素质

新环境及新社会发展需求下，企业无论是内部还是外在环境均发生了根本性改变，至此，需要企业采取切实措施，尽快提升涉税人员的职业能力与综合素质，通过宣传“营改增”改革内容、法律知识及税务知识，督促并指导涉税人员全面、深入掌握专业知识，提升职业素养，强化风险意识，并结合实际构建服务意识，强化与税务机关及相关部门之间的沟通与交流，最大化减少经济风险。如财务人员，需强化培训范围与力度，使其能够对不同经济收入进行严格化区分，特别是增值税、进项税的核算方法与科目归属，强化也从业责任感，时刻谨记与遵循各项规定与法则，如实、客观的对税金、利润、收入及成本等进行核算，规范管理发票、获取发票及开局发票等。此外，企业还需借此机遇，完善奖惩制度约束与考核制度，激励涉税人员的职业素养，使其始终歌手职业道德，最终实现工作质量与业务水平的最大化提升。

（三）改进会计核算业务

在“营改增”改革的大背景下，企业财务人员需做到与时俱进，及时、切实转变现行营业税模式下的落后核算方式，顺时改进会计核算方式，能够更加详细的核算出企业应缴纳增值税诸如抵扣、解缴及计算等情况，需要基于原油的应交增值税科目下，增设转出多交增值税、转出未交增值税、已交税金、进项税额、进项税额转出、营改增低减税额及减免税款等专栏；对企业各种税率及征收率进行核算，若无需分别进行核算，需选用具有较高适用性的税率进行核算，分别对应税服务的销售额及营业额进行侯三，核定无分别核算应由税务机关；对企业的免税项目及减税进行核算，没有进行分别和三的不可免税及减税等。另外，财务人员其需要强化与税务及相关单位之间的交流与沟通，基于企业实况，核算收入，确保企业能够依法纳税，最大限度减少不必要的税金支出。

四、结语

综上所述，“营改增”乃是一项艰巨而又长期性的任务工程，其除了能够为企业创造更好的发展机遇，而且还会带来诸多影响，其中最为突出的便是对会计核算的影响，络绎企业需紧密跟随与围绕税制改革步伐，及时采取各种切实可行措施，将挑战转变为发展契机，促进自身的良性、稳健、可持续发展。endprint