税收政策对产业结构的优化分析

罗点点

（湖北经济学院，湖北武汉430205）

税收政策对产业结构的优化分析

罗点点

（湖北经济学院，湖北武汉430205）

产业结构的优化升级和调整确保了我国经济持续稳定发展，它是适应全球化发展和当今市场需求快速变化的重要举措。2016年政府工作报告中指出要抓好财税体制改革这个重头戏。可见目前产业升级和发展创新型新兴产业已成为国家发展大计，但我国产业间及产业内部组织架构不健全，技术研发能力和保持经济稳健快速发展的能力还有待完善，亟需进行调整。产业升级需要经济驱动力，因此当前应完善相关税收政策。实现产业结构加快升级的步伐，确保我国国民经济能够达到健康稳定的发展。

产业调整；税收政策；产业结构优化

一、我国产业结构现状

1、产业结构的涵义

产业结构这一涵义的最先起源于20世纪中期，在产业结构理论不断完善的过程中，该概念的定义和用法是相当宽泛的，不但能够用来诠释产业内部的企业关系，而且能够用来解释不同产业间的关系架构。如今普遍认为，产业结构主要是指国民经济各产业对各部门数量上的比例关系和质量上的依存关系。产业结构数量的比例关系，就是指每个产业部门的生产总量在社会生产总量中所占的比例。“量”是相对静止地剖析诠释产业间关联与其关联方式的数目的比值关系。”构成产业结构的关键部门和核心行业及其相互间的依存关系即为产业结构的“质”，“质”的分析即动态地解释促进国民经济发展的核心产业部门被取代的规律，以及产业间技术经济联系，和联系方式不断发展变化的趋势。

2、我国产业结构发展现状及存在的主要问题

2000年至今，我国产业结构得到不断调整和优化。第一产业平缓发展，第二产业呈快速增长的趋势，第三产业实现了金融、保险咨询、研发等行业的多元化发展，改变了以往单一化发展格局。从就业的角度看，就业率增长最快的是第三产业，并且已经逐渐赶上第二产业。第二产业就业虽然有所增长但是增长速度较慢，而第一产业就业比重呈下降趋势。从总体上看来，我国实现了以二三产业为主，而第一产业为辅的优化产业结构。但现阶段的产业结构，众多不可忽视的问题依然存在，如下。

（1）农业基础薄弱、生产效率低。农业方面，农业发展过程中存在着问题：农业基础十分薄弱、农民收入低以及市场需求弹性比较小、基础设施方面发展处于落后状态、再加工效率低等。业在生产、技术、管理等方面并没有实现工业化，使得农业发展迟缓，对国民经济拉动力不足。农产品在所有地区种植的产品千篇一律、农产品没有当地特色，根本没有发挥出来各个区域的比较优势，导致区域布局不够合理。

（2）工业生产结构不合理，创新能力差。工业方面存在的主要问题表现在：经济增长质量较差虽然总体规模在快速扩张，但生产结构不够合理，我国工业创造的附加值较低，加工贸易在总出口额中超过五个百分点。这一数据说明，本土企业在发展过程中严重依赖外国企业的订单，而不是依靠自主研发附加值高的产品来开拓国际市场，这种对订单的依赖再次证明了中国产业处于全球价值链最下游。其次产业升级缓慢，技术研发水平低下。目前，我国制造业研发投入占全球的百分比仅为总量规模占全球百分比的一半，研发投入严重匮乏。产业研发投入不足和科技创新能力较差是我国企业无法研发出有核心竞争力的关键零部件。企业获取收益的唯一途径是低成本，无法通过提高品质和技术创新在竞争中取得优势。这也是我国诸多领域的企业，如彩电、空调、手机等企业无法取得价格优势的一个重要原因。

（3）第三产业发展滞后，占比低。我国第三产业呈迅猛发展态势，在就业中已经发挥了主导作用，但内部结构仍然存在很多缺陷。具体表现在总产值较低和行业结构不健全的问题，发展水平有待提高。从横向比较看，大部分发展中国家比绝大部分发达国家的第三产业比重低两个百分点，而我国的第三产业比重还要略低于其他大部分发展中国家的水平，长期在3～4之间徘徊，在GDP中所占比重中，第三产业增加值明显偏低。从行业内部结构看，对比主要以科技创新、信息通讯、金融保险等新兴产业为主的发达国家，我国的传统服务业如贸易餐饮、交通运输业比重较大，占四成以上。基础性服务业和新兴服务业如信息通讯、金融保险、文化传媒、技术咨询、新闻出版、旅游、科研开发，尽管发展速度较快，但比重较低，发展迟缓。

二、对我国产业结构起优化作用的税收政策分析

1、我国现行税收优惠政策的特点

（1）以所得税为主要税种的税收优惠政策。我国现行税收优惠政策涵盖的税种主要是流转税、所得税和财产税、资源税、行为税。若对课税对象的性质进行划分，制定标准，可以把税收分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。增值税、消费税、营业税、海关代征进口税、关税和外贸企业出口退税是目前我国流转税主要部分。从税收优惠政策数量来看，我国流转税享受的税收优惠政策数量最多有700项，所得税享受的税收优惠政策数量仅次于流转税为600项。尽管数量上流转税项目多于所得税，但是从优惠力度上来看，流转税小于所得税的优惠力度。

（2）以直接优惠方式为主的税收优惠方式。中国的两大税收优惠政策是直接税制激励和间接税制激励。直接税收优惠的具体操作形式为降低税率、直接减免、免税期、再投资退税等形式，间接税收优惠的具体形式包括加速折旧、抵免、递延税款、抵扣税款、扣除费用、提取特定准备金等.尽管加速折旧、再投资退税等间接优惠方式在现行税收优惠政策中的运用已得到不断加强，但是900项的直接优惠方式仍然成为主导，占到了整个优惠政策的九成以上，远远高于间接优惠方式。

（3）产业税收优惠小于区域税收优惠力度。尽管现行优惠政策把产业优惠作为税收优惠的未来发展方向，以进一步促进农业、基础设施、先进技术的发展。但模糊的产业优惠的目标、重点及手段，使其产业政策的导向功能无法充分体现。尽管产业优惠政策在数量上多于区域优惠，但是区域优惠覆盖面广，构成了偏重东部地区的成长的以“经济特区－经济技术开发区—沿海经济开放区—其余特定区域—内地一般区域”的多层次区域架构，优惠力度显著高于产业优惠。

2、我国现行税制激励产业结构优化的不足

（1）现行税收政策对农业激励作用的不足。我国现行农业税存在着问题：中国目前的农业税的问题：第一，所得税不在农业生产净值征收，而商品税的征收是不是基于商品流通量。农民一旦使用土地，就要缴纳“税”，没有考虑到农业生产经营的商品率和效益。使其应有的组织收入职能得不到充分发挥，调节收入分配也较为困难。农民的税负水平与城镇工商业者相比还要高，涉农税收在农民的承受能力上没有考虑完善。长此以往，不利于农产品加工业的蓬勃发展壮大，不利于农业产业化的经营管理，会造成农民就业水平低下的困境，对了我国农村经济的长远发展来说是巨大的打击。

（2）现行税收政策对高新技术产业的激励效果不明显。现行税制最明显的特点是缺少统筹规划，各自为阵。大多高新区内的企业，由于无法有效的区分规范税收政策而乱用税收优惠政策，导致高新技术产业税收优惠的目标模糊。

（3）现行税收政策对现代服务业激励作用的不足。现代服务业在各个领域之间的限制阻碍了全行业的发展。如石油汽油供应商享受部分本土企业没有的税收优惠政策压榨了本地其他企业的生存空间不利于增进经济活力，使不公平竞争出现。此外试点范围有限，政策对形式和实质缺乏指导性意见也让其难以真正达到最初预想的效果。

三、税收政策对激励我国产业结构优化升级的建议

1、实行结构性减税，促进中小企业和科技型企业发展

“充分发挥税制的宏观调控功能，以及收入筹措功能来优化税制结构”是结构性减税的核心内容。积极的财政政策的重要内容之一就是“结构性减税”，而充分发挥税收支持力度的具体做法如下。一是完善企业研发投入加计扣除的税收政策来鼓励企业加大技术研发投入力度。此外，应继续加大对高新技术企业的税收减免力度，从而推动高新技术企业不断加强研发能力和创新能力。二是通过给予创新性科技行业如大学科技园区和科技企业孵化器等战略性新兴产业更多税收优惠政策，促进我国的技术进步。三是应该进一步提高个体工商户增值税和营业税起征点，不断扩大范畴，尤其着重是小微企业的减半征收企业所得税，有效强化对行政事业性收费和政府性基金的清理整顿，从而推动中小企业发展。

2、扩大“营改增”试点范围，推动服务型企业的发展

增值税试点业务首次应用于上海交通运输业和一些新的服务业。从运行现状来看，九成的试点企业的实际税收负担都有所减轻，随着时间推移以及进项税抵扣和试点范围的扩大将逐步解决其余企业税负有所增加的问题。与此同时，增值税的总体税收负担也会随着11和6两档新的较低税率的引入呈下降趋势。总之，“营改增”试点引导了企业由制造业向服务业的转变，加快了服务型企业的发展步伐，使服务业和制造业更好的融为一体。

3、强化税收优惠激励作用促进高新技术产业发展

高新技术产业，是以“知识密集、技术密集”为特征的，它成长的根基深深扎根于技术创新。这种产业能产生较高的经济效益和社会效益，但是其核心技术开发难度很大，开发成本高。由此可见，加大税收优惠政策，可以有效激励我国高新技术企业的发展，它有着重大的现实指导意义。

[1]张晓方：我国产业结构优化的税收政策分析[J].商业文化，2012（6）.

[2]李波：税收政策促进产业结构优化的思考[J].税务研究，2015（4）.

[3]世界银行、国务院发展研究中心联合课题组：2030年的中国：建设现代、和谐、有创造力的社会[M].中国财政经济出版社，2013.

（责任编辑：周瑞华）