论如何加强行政事业单位财务内部控制

2017-12-25李辉顺福建省永春县财政局

新商务周刊 2017年12期

文/李辉顺，福建省永春县财政局

论如何加强行政事业单位财务内部控制

文/李辉顺，福建省永春县财政局

随着我国社会经济体制的逐步完善，综合国力的不断提升，我国行政事业单位内部环境也发生了重大的改变。为了更好的适应国家宏观调控的要求，加强行政事业单位财务内部控制成为重要途径和有效手段。本文分析了行政事业单位财务内部控制中存在的问题，针对存在的问题提出加强行政事业单位财务管理内部控制的一些具体建议，以促进我国行政事业单位健康发展。

行政事业单位；财务；内部控制；策略

1 行政事业单位财务内部控制存在的问题

1.1 缺乏财务内部控制意识

良好的内部控制环境是财务内部控制制度有效实施的基础，而内部控制意识是建立健全内控环境中的关键所在，所以，要确保财务内控制度有效运行和顺利实施，前提即是提高行政事业单位的内控意识。相对于企业而言，我国行政事业单位的资金主要来源是财政拨款，职能主要是发挥社会管理和保障作用。另外，我国行政事业单位长期采用计划经济体制，导致内部控制意识匮乏，风险管理意识淡薄，没有建立完善的风险预警机制和管理体系。特别是一些基层单位，主要领导和员工思想观念较为传统，阻碍了行政事业单位内部控制的建设，影响了财务管理的稳定性。

1.2 岗位设置不合理，财务工作不规范

在我国传统的经济体制下，行政事业单位的财务管理工作相对较为简单，但随着我国经济不断的发展，行政事业单位所面临市场环境也日趋复杂，财务工作的难度也在不断提高，然而一些单位在岗位设置和财务管理方面没有与之对应的提升。一是行政事业单位由于编制缺乏等原因，还存在一人兼任多个重要岗位，造成岗位责任不明确、管理混乱，监督流于形式，甚至给财务资金的安全带来较大隐患。二是部分行政事业单位对于财务管理工作的理解具有局限性，在工作上仅仅关注财务核算方面，没有及时更新内部控制的相关知识，不能充分了解工作的主旨，进而影响财务内部控制的效果。

1.3 缺乏有效的监督机制

有效的监督机制是内部控制的重要因素之一，也是贯彻实施内部控制制度的重要保障机制。目前我国一些行政事业单位虽然设立内部审计部门，但内部审计部门和财务部门同属一个领导，缺乏应有的独立性，很难形成严格的内部审计制度，使得内部控制制度的执行力差，各项经济活动和高层管理人员难以得到有效的监督和审计，致使内部审计机构形同虚设。另外，外部审计部门作为外部监督力量主要关注于对被审计单位的专项例行检查，侧重于单位资金使用以及账务处理等情况，极少涉及被审计单位内部控制制度建立有效性等方面监督和指导，进一步弱化了财务内部控制建设，影响了内部控制的实施效果。

2 行政事业单位财务内部控制的完善对策

2.1 强化行政事业单位财务内部控制意识

市场经济运行影响以及所面临的外部环境的变化，对行政事业单位的财务管理提出更高的要求，同时带来诸多风险。因此，行政事业单位需要提高风险防范意识，充分认识财务内部控制的重要性。首先，行政事业单位领导要加强对财务内部控制的了解和学习，提高对财务内部控制的重视程度。同时，积极安排组织财务内部控制相关的学习培训，在日常工作中加强对内部控制宣传工作，使单位全体员工了解财务内部控制开展实施的意义和作用，充分认识到财务内部控制的重要性，进而在单位内创造良好的内部控制环境，便于建立起真正有效的财务内部控制制度，并使其得以顺利的开展和实施。

2.2 明确岗位职责，规范财务制度

首先，行政事业单位要坚持实行不相容职务相互分离原则，对本单位的重要岗位、重要环节，设置专人管理，对不兼容的岗位形成相互制约，并对各个岗位的职责加以明确；其次，要具体分析行政事业单位财务管理存在的问题，加快财务管理规章制度建设，同时要加大对基础财务工作检查和复核，做好财务监督管理，以防止乱象的发生，确保会计信息的真实性和有效性，确保资产安全性；最后，要加大对现有财务工作人员队伍建设的投入，定期对财务人员进行培训，以提高其专业素质。另外，要积极引进高素质人才，建立高素质的财务专业队伍。

2.3 建立健全监督机制

完善的监督机制是财务内部控制有效实施的前提保障。首先，行政事业单位要依据相关规定建立内部审计部门，完善内部审计制度。同时，确保内部审计部门的独立性，并加强对财务部门的监管和各项经济活动的监察，以确保各个部门、各项经济活动的合理合规，充分发挥内部审计监督作用；其次，加大外部审计力度，引入注册会计师审计咨询服务，对行政事业单位内部管理中存在的漏洞和问题进行核查，并以此进一步采取有效的完善内部控制措施；最后，行政事业单位要建立科学的决策机制，对大额资金使用和重大项目采取集体审议机制，从而减小财务风险的发生。