浅谈企业财务内部控制失效的原因及加强策略

文/焦悦，海南祥源旅游发展有限公司

1 财务内部控制失效对企业产生的影响

目财务控制在企业管理过程中往往居于基础性和根本性地位，如果财务内部控制的应有作用得不到有效发挥，轻则影响企业正常管理工作的开展，重则导致企业处于全面瘫痪状态。具体表现如下：第一，财务内控失效，就会引起财务秩序混乱，导致会计信息的真实性不足。因为会计信息往往是作为企业决策数据的重要来源，一旦会计核算不实，就会导致所获得信息数据缺乏准确性，财务核算的真实性和准确性都会因此受到影响。第二，财务内控一旦失效，就会使财务报表丧失可用性，使得企业管理者无法获得真实性和完整性有保障的决策依据。第三，财务内控如果无法有效发挥作用，就会给不法分子进行违法乱纪行为创造有利条件，致使企业财产的安全性受到威胁，引起资产流失。

2 财务内部控制失效的原因

2.1 企业管理层内部控制意识薄弱

在良好的控制环境中，管理者往往能够发挥关键性作用。不少企业管理者往往倾向于行政指挥，家长式管理作风普遍存在，人为操纵和控制现象时有发生，在遇到经营风险时，所持有的态度和控制方法不够系统化和规范化，现有的财务控制制度也不够科学和完善。

2.2 执行力度有待加大

就目前的情况来说，很多企业财务内部控制制度基本流于形式化，尽管已经建立了各项规章制度，但是在执行过程中，由于执行力度不足导致财务内部控制无法有效发挥作用。在遇到具体问题时，往往突出强调灵活性，致使内部控制只停留于形式层面，严肃性与原则性尽失，执行力不足的内部控制毫无意义可言。

2.3 财务控制体系缺乏完善性

在内部控制过程中，财务控制的重要性是显而易见的，涉及到企业经营过程中的方方面面，依靠所有部门人员的倾力配合。倘若各运行流程具有较强的独立性，自成一套体系，容易出现沟通不畅、工作衔接问题，此时履行财务控制的有效性尽失。

2.4 缺少适时监督自我评价体系

与财务控制的建立与完善一样，财务控制的监督与自我评价也显得至关重要。一方面，无论是何种理论性的控制制度，都必须经过管理实践的反复验证，在多次的修正中逐步得到完善；另一方面，由于运行环境的变化，良好的财务控制系统往往会失去一定的作用。管理者应当注意环境变迁以及组织运行方式的变化，而这种变化就要求企业应当适时对财务控制系统进行改进与调整。

2.5 财务人员素质参差不齐

人的因素在很多时候往往会决定财务控制制度执行的有效性。人的素质越高，越能对财务内部控制各环节进行有效控制，在实践过程中，能够产生较好的控制效果，也能使财务内控制度存在的缺陷得到有效弥补。有时候，尽管财务内控制度缺乏完善性，也能取得比较好的控制效果。倘若财务人员无法找准自身位置，即便其他控制因素再完善，其结果往往只能是事倍功半。

2.6 缺乏健康的企业文化

企业文化是企业生存与发展过程中形成的内在精神，反映着企业的基本信念，对员工的思维与行为方式具有重要影响。企业文化往往代表着较强的凝聚力，在促进企业发展的同时也能将其推入困境。营造一种良好的企业文化氛围，增强员工控制意识，是企业内部控制的重要基础。同时，重视职业道德教育，促进其职业道德素养提升，让员工都有较高的控制觉悟和自觉控制的态度，创造一种良好的控制环境。

2.7 利益冲突

一旦管理者个人利益和企业利益存在冲突时，就会威胁到财务内部控制系统的正常有效运行。由于管理者直接影响财务内控的具体执行，这也就意味着，如其自身利益和企业利益产生矛盾，会影响到企业资产的安全性和保密性。

3 加强企业财务内部控制的有效策略

3.1 发挥管理者主动作用，建立一个良好的财务内控环境

管理者在企业财务内控环境建立过程中发挥着主动作用，因此，管理者应当建立一个管理完善化、相互激励与制约，且具有一定竞争性的工作环境，增强人员财务内部控制风险意识，及时转变和更新观念，提高内部管理的有效性。只有建立一个良好的财务内控环境，那么财务控制制度才能发挥应有的作用。但是再完善的制度，如果得不到管理者的重视，工作流于形式化，也就不能为企业带来有效收益，因此，管理者必须注意到这一点，并给予足够的重视。

3.2 加强财务制度建设

在遵守相关法律法规的前提下，企业应当结合自身实际和业务特点，制定完善、可操作的财务管理制度，提高财务决策审批程序和财务处理程序的规范性。财务制度的严谨，一方面能够提供“有法可依”的控制前提，又能有效加强事中控制与事后控制。财务制度应该事先对企业实行全覆盖控制，涉及经营管理的整个过程。尤其是在那些易造成资产流失的方面，必须做到有章可循。

3.3 建立合理的组织机构，合理划分责任权限

明确各部分的职责与权限，实行不相容岗位相分离制度，形成严格的相互制衡机制。对于不相容的经济业务，应当要求不少于两人参加，加强部门之间的协调与配合，以免出现职责与权限不明的情况，否则一旦遇到问题很容易出现相互推诿扯皮的情况，从而杜绝管理欠缺和舞弊行为的发生。

3.4 加强财务人员选拨与任用

为确保财务内部控制得到有效落实，财务人员应当具有守法、廉洁和自律的优秀品质，他们是财务控制制度的执行者，其自身素质高低往往直接关系到执行的有效性。因此，作为一名的财务人员，除了要在专业知识上精通外，还要注重自检、自律和较强的监督意识，使自我约束能力得到有效增强。此外，还应实行岗位责任制度和轮换制度，杜绝家族式管理，也不搞认人唯亲。

3.5 促进审计监督职能的发挥

为有效提高财务内部控制制度执行的效果，发挥其对企业经济活动监督职能，企业还应建立完善的内部审计机构，对财务内部控制制度加强监督与评估，及时发现内部控制中的漏洞与隐患，并就内部审计过程中出现的新问题或内部控制执行过程中薄弱环节，并采取相应地改进与修正政策，从而确保内部控制目标得以完成。

3.6 建立健全内控考核评价机制

为了加快财务内部控制制度完善，还应建立健全内控评价机制。而要确保所建立的内控评价机制与企业发展实际相适应，就需要企业能够结合自身特点及需要合理设计考核评价机制，激发企业经营管理者的工作热情，促进其经营管理水平的提升，从而有效堵塞漏洞，使企业经营目标得以顺利实现。

3.7 建立完善的违规责任追究制度

为了提高制度执行的有效性，还应建立相关的惩罚机制。只有建立健全违规责任追究制度，才能提高财务内控制度实施的有效性，做到有法必依、执法必严，讲原则，对于财务内控执行过程中违法违规行为，应当追究相关负责人的责任。

3.8 坚持成本效益原则

每个企业在经营运作过程中，所掌握的资源都是有限的，各种控制行为都会有一定的成本产生。对于控制成本而言，除了自身控制所形成的有形成本外，还包括因实施控制而导致机会与时间的丧失、员工对控制的不满而引起的损失。企业应当合理配置现有的资源，在财务内部控制系统制定与设计过程中，考虑与之匹配的成本，加强资源优化与整合，以免造成不必要的工作浪费，尽可能地以较低的控制成本获取最大的管理效益。

4 结束语

总之，财务内部控制是一个要求责任与权限明确、有力制衡，并不断改进的动态管理过程，而目前，由于受到多种因素的影响，很多企业财务内部控制的作用并没有得到充分发挥，在这种情况下，企业必须加强原因分析，建立完善的财务内部控制体系，提高企业营运的盈利能力与管理效率，促进工作与经济效益的提升，同时还能推动企业可持续发展。

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