“营改增”背景下的企业的税收筹划

文/ 范庚，潞安新疆煤化工（集团）有限公司财务处

“营改增”税收是由李克强总理提出来的一项对企业在税收方面的重要决策。它是指在全国全面施展营业税改征增值税，简称为“营改增”税收。“营改增”税收的实施对企业的持续发展起到了积极的作用，本文将以“营改增”为背景进而分析“营改增”税收筹划的原因，应该采取怎样的措施更加有利于“营改增”税收筹划的实施。

1 “营改增”税收筹划的原因

自十一届三中全会提出“营改增”税收的口号以来，“营改增”税收在企业中得到了较好的口碑，因为它给各个企业带来了实质性的利益，因此各个企业都很欢迎它的实施，希望“营改增”税收形式能够得到较长时间的开展。本文将对“营改增”税收筹划实施的原因做简单具体的分析。

1.1 “营改增”税收的筹划降低了企业存在的税务风险

在刚提出“营改增”税收形式初期，由于公司对国家的税收形式没有进行深入的了解和分析，导致公司在缴税时，还保留了原来缴税的想法，造成公司没有按照“营改增”税收形式的规定进行缴税，而违反了税收的规定，例如，应该缴税的按照原来的税收规定而没有缴税或者少缴税，从而让该公司受到一定的处罚，例如罚钱甚至拘留，而造成名誉上的损失，这些损失都是惨重的。因此，在这个角度下，企业为了能够按照相应的规章制度进行纳税，在不违反“营改增”税收的前提下，尽可能减少纳税的金额，从而降低生产成本。所以，相关的纳税人员不得不考虑对“营改增”税收进行筹划，以避免在税务中存在的风险。

1.2 “营改增”税收的筹划降低了企业的税务负担

国家原有的税收措施，可能在一定程度上增加了公司的经营成本，公司为了得到相应的利益不得不增加商品的出厂价格，从而在一定程度上增加了国民的生活负担。而“营改增”税收的实施，避免了在税收中存在的问题，例如在某部分法规中存在的重复收税问题。因此，在符合“营改增”税收的前提下，为了减少不必要的税收，应该进行合适的“营改增”税收筹划，不仅能够减轻企业的税收负担，增强公司对流动资金的利用效率，而且还能够更大程度的发挥“营改增”税收的积极作用，同时还可以使公司无论是在商品的价格上还是销售服务中的竞争，都具有更加明显的优势。

1.3 “营改增”税收的筹划在纳税的时间上得到了较好的管控

“营改增”税收的提出之前，纳税人需要在特定的时间按时交纳税收，而在“营改增”税收提出之后，纳税人可以在规定的时间之前进行纳税，使纳税人很好的管控了纳税时间。在企业的资金流动中，提前纳税会对资金的流动起到消极的影响，从而致使该公司的经济有所亏损，不能使资金的利用率最大化。因此，在对“营改增”税收筹划中，要进行仔细的审视，严格管控“营改增”税收的时间，对纳税的时间做出准确的判断，不要过早的纳税，以尽可能的提高流动资金的利用率。同时，“营改增”税收实施的筹划还可以增加公司对生产经营方面的管理，从而让公司能够更好的处理交纳税收，大大的降低了生产上的成本，使公司的利益最大化。

2 “营改增”背景下的企业税收筹划的措施

通过了解“营改增”税收筹划的原因，我们大致可以归结为降低税务风险、降低税务负担以及管控税收的时间。在分析了“营改增”税收的原因以后，可以认识到“营改增”税收的筹划对企业经济起着积极的作用，那么开展有效的“营改增”税收筹划的措施可以让企业更加有效的管理公司的税收，同时促进该企业的经济发展。具体措施如下：

2.1 利用税收的优惠政策

政府出台“营改增”税收的目的就是防止企业之间的恶性竞争以及企业在交纳税收时出现的问题，从而使我国的税收制度更加健全，进而减少企业的税收负担。但是个别企业仍然不能合理有效的利用“营改增”税收出台的优惠政策。而政府在各个经济方面根据产业和企业的不同，而提出了许多有差异的优惠政策，而各个公司应该根据自身经济的发展情况，同时结合该公司的产业结构选取适当的优惠政策，以尽可能的减少自己的缴纳金额。公司应该学会利用现有的政府优惠政策，从而使公司得到尽可能多的利润。另外公司应该让自身的产业结构适应“营改增”税收，从而满足政府提出的优惠政策。

2.2 增强企业财务人员的专业水平

作为公司的财务人员担任着公司的“营改增”税收筹划的重担，如果财务人员整体的专业水平不够高的话，仍然会出现在缴纳税收时的各种问题，比如重复纳税、多缴税等，从而增加了该公司流动资金的损失。“营改增”税收项目内的计算体系比较复杂，所以在培训中应该系统的、有针对性的对财务人员进行培训。因此公司为了能够得到利润的最大化，应该加强财务人员的培训，尽可能的从整体上提高财务人员的专业水平，使财务人员发挥最大的作用，从而给公司的利润带来最大化。

2.3 对企业所得税进行合理的筹划

企业所得税的影响因素是多方面的，对各个方面进行合理的筹划能够解决企业所得税存在的问题。具体的应该从以下两个方面入手。首先，从折旧方法和折旧的年限来选择固定资产的折旧，通过直线法和双倍余额递减法的方法减少企业的所得税。其次，从存货计价的方面进行考虑，对存货进行一定的计价是在遵从一定的法规和规章制度上，进行的一种筹划方式。因此，对企业所得税进行合理的筹划在一定程度上能够帮助“营改增”税收的筹划。

3 总结

在二十一世纪的今天，“营改增”税收的开展越来越深入，对“营改增”税收的分析也越来越准确。“营改增”税收在一定程度上推动了企业的快速发展，同时在企业的税收中也存在着问题。总而言之，我国的有关经济人员应该深刻的认识到“营改增”税收筹划的必要性和原因以及了解应该采取怎样的措施更加有利于“营改增”税收筹划的实施，只有这样，才能更好的推动企业的经济发展。

[1]康小齐.“营改增”政策下的企业增值税筹划分析[J].经济问题,2015,(7):73-76.