浅谈财务会计与税务会计区别及联系

文/钱吉艳，辽宁荣展税务师事务所有限公司

上个世纪的中期就已经出现会计这一词汇，它主要的职能是通过计算、考核和改革的方式将收支记录在册，并能将相关的信息纳入到企业的日常管理中。当前，受到全球化、信息化等因素的影响，我国正在一个大的网络环境中生活，特别是经济环境的变迁，使得我国的经济体制正在日益完善，传统的会计分类已然对经济的核算产生掣肘。因此，为能让我国的经济制度继续深化，经济体制的可持续发展显得尤为重要，所以科学合理的看待两者之间的关系，并根据当前的实际需求对两者进行分离，这才是经济发展中的必由之路，也只有这样才能保障两者的发展，让其发展进入到更为广阔的空间内。企业要在此过程中发挥出会计的职能，就要保障会计的实践与理论都得到更好的发展。

1 经济发展是税务会计分支产生的根本原因

上世纪20世纪中叶时期，形成了较为完善的现代化会计雏形，成本会计在这个过程中开始不断地进行完善，所以在此基础上管理会计与财务会计两者分离并形成单独的分科，这也是现代会计管理的开端。历经二次世界大战的洗礼，在美国等地，企业税务会计已经从财务会计、管理会计中分离出来，自成体系，形成相对独立的分支。80年代以后，人们开始研究有关企业税务会计的相关内容，我国在94年以后进行税务改革制度，能让税务管理的程度加深，也能规范现有的纳税金额。在我国社会主义市场经济体制开始逐步完善完善，财政税务体制也开始日益健全了，尤其是现代化企业制度规范化以后，企业中的财政会计和税务会计之间的分工日益明确，这其实对财务会计能从税务会计中分离出来做了很好的铺垫。

2 财务会计与税务会计的区别与联系

2.1 财务会计与税务会计之间的区别

2.1.1 工作目标不同

税务会计在工作中，需要对以税法为准则，核算企业的整体收支情况，其主要的工作目标是为税务部门提供企业的实际纳税信息，从而为税款的征收工作提供数据依据，为税收工作提供便利。税务会计的设立是一种对企业的自我监督，是企业旅行纳税人义务的有效保障；财务会计在工作中，最主要的业务便是为决策者和管理者提供财务信息，包括企业的真实财务情况和经营效益，为决策者进行决策时提供有效的信息参考，为做出正确的企业决策提供有效的数据支持。税务会计的工作当中，最为主要的是进行企业税收的申报工作，也既是企业将纳税相关的所有事宜，向税务机关提出的书面申报；财务会计的工作内容当中，包括了向管理者提供资产负债表以及利润表等等，从而为企业的管理工作提供数据支持。例如：纳税申报表的编制，便需要以利润表调整作为基础。财务会计的主要工作目标便是要为企业的运营与发展提供最为有效的数据依据，税务会计的主要工作目标便是要为企业的税收工作提供准确的信息，防止出现税收问题。

2.2 销售理念上的区别

首先，财务会计与税务会计在确认前提上具有很大的差异性。会计销售额的计算基础便是交易的发生，并且收入的衡量标准要以以下两方面为主要参考。第一，用于销售的产品或者劳务服务，获取收入的全过程都已经结束。第二，交易合同已经开始生效，企业已经有权利进行相关款项的收取。当这两点都得到了满足之后，才是真正的实现了销售收入。

其次，这两个岗位所包括的内容有一定的差别。会计销售额指的是企业在整个生产活动进行中所获得的经济总收入，要在权责范围之内，发生货物以及价款的获取行为。但是税务销售额，是纳税人从购买者手中所获取的货物款项或者劳务报酬等。

最后，二者在确认标准上具有很大的差别。会计销售额的主要标准便是商业凭证，而税务销售额的主要标准便是税务会计的规范。

2.3 核算程序不同

财务会计的主要核算程序有以下几个环节：第一，会计凭证。第二，会计账簿。第三，会计报表。这三个环节的关系十分紧密，完全不可以进行分割处理。一般情况下，税务会计也以在工作当中使用这样的程序环节，但是却并没有具体的强制标准或者规范，企业通常在每一年的结尾时，要根据财务会计所提供的真实、详细的数据资料，以税法作为主要的标准，对相关的企业政策以及其他很多事宜进行调整，之后以此为基础，制定出纳税申报表。

2.4 信息质量上具有明显的区别

财务会计和税务会计，其所提供的财务信息，在质量上具有一定的区别性，其主要表现在以下几个方面上：第一，财务信息的相关性。财务会计的相关性指的是其所提供信息需要递交到企业的决策者手中，用于决策者和企业管理者对企业的实际情况进行有效的分析，从而做出决断，对企业将来的发展方向以及下一步行为进行判断。其信息必须要能够真实的反映出企业的真实财务情况，对于企业的成本控制以及收益、利润等等要做到真实且详细。而税务会计的相关性，需要企业将自身在生产、经营和销售过程当中所花费的成本费用刨除在外，将浪费的资源也进行分析并排除，其相关性与企业所获得的真实收入有着紧密的联系。第二，本质强于表面的原则。税务会计工作的实质性要强于财务会计，税务会计要通过对企业的实际收入进行分析，再与税法进行结合分析，从而确定自身需要纳税的实际情况，企业并不可以从商业角度出发，进行逃税或者避税的行为。所有的税收项目以及金额，都要根据税务部门所颁发的各项条款，针对企业的实际收入情况以及利润情况进行调整。第三，谨慎性原则。财务会计对于企业经营活动当中的每一个环节都要进行认真对待，必须要给予财务行为最大的重视。财务会计需要对企业的成本和各种浪费情况进行有效的数据统计和分析，延长企业所拥有的固定资产的使用年限，要帮助企业合理的避免投资风险，让决策者和管理者，能够通过财务信息对企业的生产和管理进行积极且有效的调整，从而真正的确保财务信息的真实有效，帮助企业进行高效化的生产以及高效管理。然而税务会计的工作当中，对于浪费的现象以及资金损失，只要这些现象或者行为没有真实发生，那么便必须要进行记录，不可以将其扣除在外，对于所有的财务相关事宜，只要涉及到了国家的相关法律、法规，那么便必须要认真对待，依法办事、依法纳税，不可以进行主观的臆断，不可以出现任何的偷税行为、漏税行为，不可以对税法进行胡乱使用或者进行不正当的税收行为。

3 结财务会计与税务会计之间的联系

3.1 税务会计的信息是以财务会计为基础

企业中财务会计需要建立对应的财务数据库系统，然后将相关信息全部提供给信息的使用者，让其进行使用，现在根据会计的发展状况能了解到不同国家的税务会计有着较大的不同，就以企业所得税介绍，部分企业均是将会计的利润看成是基础内容，然后在所得税达到预期要求以后，需要根据税法的要求作出全面的整改。

3.2 税务会计与财务会计间的协调性能直接反应出企业的对外财务报告上

任何类型的企业，税务会计均能对财务会计的状况产生直接影响，其实有关影响主要体现在财务报告上面、例如，企业中有关税务会计处理的相关问题，为能更好的处理好相关的时间性差异内容，就要在制定递延所得税这一科目的时候，将相关内容看成是企业的负债或者资产列式存在。由于递延所得税是当前会计发展中不应该确认的税法，所以费用需要按照预期进行交付，但是要注意当期费用交付不应该列入期内；另外，要注意递延所得税负债是要求会计确认，但是税法则不需要明确表示的一种税款形式，既费用虽然没能按时上缴，但却仍然需要纳入到当期的费用中，根据以后的实际缴费情况，递延所得税能对利润表以及现金的流量情况产生一定的影响。

4 结束语

随着社会主义经济体制的深化与发展，财务会计以及税务会计在国民经济的发展中占据十分重要的地位。财务会计与税务会计之间有着相互的联系也有着相互间的区别，两者不可以分割开来的，需要建立两者间的良好联系，进而让财务会计与税务会计的发展趋向更好的方向。当前，随着市场经济的竞争呈现出日趋激励的态势，税务会计现在已经形成了独立的系统，并对财务会计的规范化产生新的要求。同时，税法的科学与严谨性，能更好的健全会计的理论，使得科学体系的建设更具完整性。

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