会计信息化环境下企业内部控制的优化

◎李琴◎

会计信息化环境下企业内部控制的优化

◎李琴◎

在快速发展的现代科技推动下，信息时代随之到来，信息技术开始对人们生产生活的各个方面产生了较大的影响。现阶段，企业也深受信息技术的影响，信息化系统和技术逐渐代替了先进的管理技术和管理理念。本文笔者结合自身工作实践经验，探讨了会计信息化与企业内部控制的关系，并论述了会计信息化环境下企业内部控制的优化策略，以供参考。

最近几年，信息技术在各行各业得到了广泛应用，这极大地方便了会计工作，使企业的工作效率得到了提高。会计信息化既让企业原有的运营方式发生了改变，同时也对企业的业务流程产生了影响，让其发生改变，增加了企业内部控制管理的难度。现阶段，传统管理模式下的内部控制和新的发展要求已经极为不符。所以，企业要不断加强内部控制管理，将内部控制制度建立起立，最大化的降低内部控制的风险，这和会计信息环境以及现代化企业制度下的要求相符。

会计信息化和企业内部控制的关系

会计信息化对企业内部控制的影响。首先，是对企业内部控制环境的影响。将会计信息化引入之后，使会计部的组成发生了极大的改变。之前的会计、财务专业人员被计算机数据处理系统的操作人员和管理人员所替代，进而让会计系统可靠地反映出了企业内部经济活动信息，顺利实现了会计内部控制的扁平化，有效保障企业资产的完整性和安全性。其次，是对风险评估的影响。加大了风险评估的风险，在高度集中的数据影响下，数据处理部门处理和控制数据的难度较大，而把原始数据输入之后，计算机进入全自动处理状态，所以在数据处理系统中有很大的数据处理风险隐藏在其中，降低了会计系统和信息的安全性、保密性。最后使企业的内部控制活动受到了严重影响。流程化管理是会计信息化的主体，不仅统一管理和控制了企业资源，同时也相应的改进和优化了企业的业务流程，使对财务业务的同步管理得以实现，加大了各个流程之间合作的力度。

企业内部控制对会计信息化产生的反作用。会计信息化极大的影响了企业内部控制，但其实，会计信息化也受到了企业内部控制的消极影响。企业若是想要企业信息化发挥良好的作用和效果，就应该对科学完善的管理制度予以制定，这要才能确会计信息化在企业中得到规范化的运用。但在对科学管理制度予以制定的过程中，企业应和企业内部发展的信息和经营状况相结合，对会计信息化的管理方案作出规划。更重要的就是建立会计信息化需要企业内部控制将相关数据信息提供出来，若是数据信息有问题，则会阻碍会计信息化系统的正常运行。由此表明，企业内部控制对会计信息化造成了一定的反作用。

会计信息化环境下企业内部控制的优化措施

加大对会计人员选拔、教育培训和管理力度。一方面，企业应高度重视起会计人员的选拔工作，既要严格考核审查会计人员的专业技术水平，同时还要考察会计人员的职业操守、品行道德以及个人素质。要选拔有上进心、责任心、有良好职业道德、较高思想觉悟、过硬的专业知识已经对企业提高和发展有利的会计人才。在教育培训会计人员方面应开展职业道德培训和专业技能教育。让他们不仅具有扎实的专业技术知识，同时其个人的职业道德修养也极为良好，可以严格遵循企业的规章制度展开工作，以行业规定为执行标准，将良好的职业操守发扬光大，不做危害社会健康和损害企业立业的事情。另一方面，借助培养教育还能提高会计人员的安全防范意识，让他们可以积极有效地阻止所有来自外部和内部可能会对软件系统进行恶意攻击和非法操作的行为，在对会计人员的管理上，应将监督管理和职责分工的工作做好。借助对部门分工设置、职责定位管理，合力划分权限可以使舞弊现象的发生得到有效预防或减少，有效保障企业会计工作的安全性。在工作中，各员工、各部门之间应互相制约和监督，从而使企业有效控制和管理的目的达到。

强化外部监督机制和建立激励约束机制。在企业内部控制中应用约束机制，即借助内部控制监督检查后，按照监督检查结果来奖励和惩罚相关责任人。应当公正制定奖罚政策，奖罚额度的高低对企业员工的积极性有着一定的影响。对企业来说，在不断改进的内部控制形势下，也应不断的完善和改建奖罚政策的标准，需要将科学合理的奖罚政策制定出来，以达到约束和激励的目的。要将外部监督机制引进来并对其进行强化，把政府在建立内部控制方面的作用充分发挥出来，这对内部控制的有效进行极为有利。同时，利用外力和社会舆论监督的作用，对激励约束机制予以建立，可以让企业在舆论监督下认真执行控制制度，对其运作予以重视和完善。

加强数据档案管理，保证档案数据的安全。对企业而言，企业的每一项工作的执行都以数据为支撑，因此在企业管理中数据管理占据着极为重要的地位。在信息环境下，企业需要对会计档案保管人员的工作职责作出明确的规定，并建立健全档案管理制度，对相关人员提出明确要求，让其严格执行，同时，企业还要采取科学的档案保存条件和保存方法，使档案数据的安全得到保障。更为关键的是，针对档案数据，企业必须对其进行多个备份并在不同的地方分开储存这些备份的档案，只有这样企业才可以在数据遭受破坏的情况下在最短的时间内恢复到正常状态，使企业各项工作的顺利运转得到保障。

完善网络信息安全控制。第一，对入网访问功能模块予以设立。识别和验证用户名、识别和验证用户口令以及检查用户账号三个步骤共同组成了用户入网访问控制。以上步骤的其中一个步骤不对就不能通过。第二，为了有效保证网络操作系统的安全性和完整性，要随时定期对网络操作系统进行更新。网络操作系统必须具有完善的存取控制功能，以此使用户越权存取信息的现象得到有效预防；同时，良好的存储保护功能也是必不可少的，以此对用户在限定范围以外的存储区域进行业务操作的现象进行预防；此外，完善的管理能力也是极为重要的，用此对系统的运行情况和被存取的数据文件进行记录。第三，将防火墙控制设立起来，加强病毒的查杀技术，对文件进行加密，设置访问权限。借助这样的层层保护，才可以确保会计信息系统运行的安全性，才可以有行之有效的安全防线。

优化风险管理机制。将风险控制引入，对潜在的风险予以防范。会计信息化有利也有弊，当企业不能有效控制信息化风险的时候，企业就需要将会计信息化系统故障的代价承担起来，从而使企业的运营受到极大的影响。所以，信息化后企业应积极预测和评估相应的风险，在预防手段上加强投资力度，条件允许的企业可以将一个可以和企业各项会计业务过程相关联的风险库建立起来，当将潜在风险识别出来后，系统会在第一时间自动告警，从而使错误和舞弊风险的发生得到有效降低。同时还应对预算和责任控制予以建立。在企业内部控制中预算管理占据着极为重要的位置，是管理控制系统中不可缺少的组成部分。借助编制预算和严格的预算控制，可以将授权和制衡的关系充分反映出来，落实内部牵制，对有关经营活动予以控制，从而实现企业经营管理目标。据相关实践表明，完善的预算管理，可以使企业内部控制体系效力有效提高，将改善和控制企业物流和资金流，并最终将经营管理质量提高的目的达到。

总而言之，在会计信息化的环境下，使传统会计下内部控制的内容和方式得到了极大改变，所以，需要相应的改变内部控制的方法。我们要以内部控制的目标为中心，和会计信息化条件下内部控制的特点相结合，将更高的控制要求提出来，采用最佳化的控制方式，将一套完善的、和我国国情相适应的内部控制体系建立起来。

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