银行内部审计与风险管理研究

文/张韦，徽商银行淮南八公山支行

引言

银行作为我国金融发展的主体，肩负着维系我国经济环境发展稳定和安全的责任。但是银行要面对的客户群体、金融机构、交易特性和社会发展等问题的影响，所以导致银行的风险问题也较多。目前，我国银行业正面临着改革和转型化发展的道路上，银行在运营过程中面临着一系列的问题，这些问题的发生大多与银行的风险管控有关，在银行业的发展中，风险管理能力的强弱代表着银行的核心竞争力。银行内部审计部门作为银行的内部控制的重要部分，审计的作用便是对银行可能面对的风险进行评估并确定审计重点，进而使银行可以及时的面对风险问题，及时处理风险问题带来的影响。审计部门应该适应社会的发展，及时更新审计的方式、技术等，要在原有的技术上进行改革和创新。

1 银行内部审计

内部审计是一种独立、客观的确认和资讯服务，它可以增加银行的价值，改善银行结构和运营模式，通过系统化和规范化的审计方式，改善对风险的控制和管理效果，使得银行运营稳定，最后实现银行的发展目标。内部审计工作还可以保证国家有关的金融法律法规和政策，有关部门的制度可以有效执行下去，保障银行等金融机构可能出现的风险问题的几率降到最低。在实行内部审计工作时还要注意几点原则：持久性原则，在银行中，内部审计部门应当作为永久性的部门存在着，银行应当建立与其发展规模和目标相匹配的内部审计机制，使其可以保证审计工作的正常实行；独立性原则，银行的审计部门必须要与其他工作部门分隔开来，将审计部门单独划分，使审计工作可以客观、公正的去评价和报告银行工作中存在的问题；公正性原则，审计部门只负责报告和发现银行存在的问题，不能随意插手银行其他部门的工作。银行审计工作包含了银行的所以部门和业务，对银行财务、信息、人力等部门的运作进行评价和风险控制。

2 风险管理

风险管理是涵盖整个企业的各项业务和经营活动的行为，在实行风险管理时要对全局发展进行掌控，要考虑到整个实体的活动范围，以组合观点来考虑相互关联的风险。银行这一类型的金融机构，主要从事经营货币业务，银行的资金大都来自于存款，属于高负债经营模式，负债的不稳定性会增加银行风险问题的发生。在银行的经营模式中，信用经营占据着主要位置，银行的业务大都需要时间，而随着时间的增加，银行所承担的风险也会增大。所以说银行的风险问题是避免不了的，只有加强对银行风险管理，才能保证银行稳定的运行下去。

3 银行内部审计与风险管理现状

3.1 银行内部审计

随着我国经济的发展，银行的发展规模在不断扩大，国内银行的不良贷款和不良贷款率也在逐渐上涨，这导致银行担负的风险率也在提升。目前银行内部的管理体系还较为落后，监管制度还较为落后。另外，在日常审计工作中，审计部门的管理和调配都由各个分行的行长负责，审计部门的人员受所在银行的人为限制较大，审计工作不能直接向银行总部高层汇报，所以导致了审计部门的权威性和独立性下降。在银行日常运营中，银行的情况都由各行行长负责，这会使得银行工作中出现问题也不能及时被银行高层得知，使得银行一旦出现问题，银行将无法及时做出反应。在审计工作中，审计部门和被审计部门有着相互的利益关系，二者相互影响，所以会让审计工作处处受限，最后趋于形式化在加上目前审计部门的工作方法较为落后，只是依靠对原始凭证的审查，这种审查方法在处理问题上时间过长、效率低下，在审查中审查人员的业务能力和素质对审计结果也有着影响，审计人员在工作中容易主观判断，导致审计结果的科学性、真实性较差，这会加大银行运营风险的出现，影响银行的发展。

3.2 银行风险管理

我国银行对于风险管控的意识还不够强，银行内部缺乏控制手段和风险管理人才，与外部金融机构风险问题交流较少。虽然国内部分银行已经建立起银行风险管理构架，相关的管理部门也在建设过程中，但是根据相关数据显示，银行风险出现的次数和银行的目标还有着较大的差距，在风险管理过程中，许多措施还只是停留在表面，建立的管理体制还有很多不完善的地方。风险问题具有随机性，因此银行的风险预防措施必须提前做好准备，针对典型的风险问题进行研究，这样才能防止风险问题的发生。目前银行的风险管理人才缺失较为严重，在现代银行的风险管理中，对专业人才的金融管理知识要求较高，我国银行数量庞大，人才缺口较大。

4 银行内部审计在风险管理中的应用

4.1 控制基础内部审计

随着社会的发展、经济的进步，商业企业在城市大规模的被建设，而内部审计的重要性也变得越来越突出。我国为了更好对审计部门进行管理，从而提出了一系列的相关法律。人们最早对审计进行关注是在美国相关宪法中被发现的，这就为审计在社会中重要的地位打下了基础。而随着不断地发展，又有法律提出哪怕是在管理者不知情的情况下，只要出现非法经营活动，都要受到严厉的法律惩罚，这一法律的发布，给管理层施加了强大的工作压力，所以他们必须要从内部控制入手，这样才可以有效的避免风险。而在这些条件的基础下，控制基础的内部审计才得以完整的确立。控制基础的内部审计主要是对银行运营过程知否符合法律规范而进行有效的监督。

4.2 风险管理内部审计

风险管理内部审计是为了降低银行运营中的风险，从而提出的新的管理制度。它主要是对银行内部所存在的风险进行长期的管制，并对风险中所含的要素进行分析与研究，从而提出相关的应对措施，这就为银行的发展提出相应的管理指标。而银行的内部审计主要是对风险进行认知、评估与处理，促使其银行更好的发展。

4.3 银行实施风险管理审计的必要条件

风险管理审计是由各个要素共同组成的，它主要有银行治理的结构、银行 内部的审计环境、银行指定的战略目标等，这些直接关系到银行风险审计管理在每个部门中的地位与作用。银行内部审计的外在环境是银行实施风险管理的重要条件，也是风险管理审计模式实施的基础，它会根据各种要素的需求为其提供相应的发展结构，所以审计环境的好坏会对风险管理审计的发展产生直接影响；内部审计战略的目标是银行实施风险审计管理的必要条件。它关系这风险管理审计在银行审计中的作用，与此同时，也关系着银行内部资源的相关配置；内部审计资源是对风险管理审计中所需的人财物的总称。而资源是否可以有效的配置会关系到风险管理审计的运行与操作，所以内部审计资源是风险管理审计运行的基础。

4.4 银行风险管理审计的重要意义

银行的风险管理审计不仅可以对风险进行一定的防范作用，也会对各部门在运行过程中所产生的经济效益做出客观的分析，在银行风险管理审计部门工作的过程中，会涉及到银行内部的各个部门，不仅会与各部门产生工作上的交流沟通，还会与各部门产生相应的协作。由于银行内部的每个部门都有其自身的潜在风险，而风险管理审计部门也具有其独特的特点，所以他们会有相应的独立性，在进行各部门的相关协作是，就可以避免大的风险发生。

5 结语

综上所述，风险管理审计作为一种新的风险管理模式，在现代银行中广泛被应用。由于银行业与风险管理有着藕断丝连的联系，所以银行必须有效、正确的与风险管理有机的结合才可以使自身利益达到最大化。银行业在不断的发展过程中将风险管理在审计部门广泛的应用，这对银行最终商业目标的实现起着重要的作用。随着银行风险管理审计的不断完善与发展，起内部相关的风险问题已经得到了有效的改善与控制，对银行的发展也起到了积极的作用。

[1]张耸. 城市商业银行内部审计与风险管理研究[D].山东大学,2015.

[2]秦敏.商业银行风险管理内部审计研究[D].山东经济学院,2011.