应收账款的管理与控制

文/张艳华，天津农学院

应收账款的管理与控制

文/张艳华，天津农学院

商业信用作为提高公司效益和增强企业竞争能力的重要提升工具，在现代经济中发挥着重要的作用。应收账款的管理及其控制已经成为目前信用经济大背景下每个企业都会遇到的问题，信用风险的控制和信用政策的选择，在一定程度上抑制了商业信用发挥积极作用。企业急需建立一个完善的应收账款管理机制，这对于提高其管理水平、运营状况、资产结构具有十分重要的意义。

应收账款；信用政策；财务指标；内部激励；内部控制

赊销能够增强企业在市场上的竞争力、扩大他们的销售量以及减少他们的库存量，但是相对于现销方式来说，赊销方式也会使企业拥有许多的债权，债权的安全性，直接影响企业可用的资产以及企业的盈亏情况。为了保证应收账款的安全性,推动资金高效周转,企业应加强应收账款的管理。

1 应收账款概述

1．1 应收账款的基本概念

应收账款是企业向客户销售商品或者产品，为客户提供服务以及代替客户支付的运杂费等应该向客户收取的款项。应收账款实质上是一种短期债权，它为客户提供了一种先拿货后付款的交易方式，这种方式取决于客户的商业信用。应收账款对于企业是暂时保存在客户那里的一种款项，企业应及时收回款项，以保障企业的经营管理稳定，资金周转灵活。对于一些拖欠的款项，企业应积极组织有能力的人员进行催收，如果一些款项确实收不回来，在满足计提坏账准备的前提下，作为企业的坏账损失进行处理。

1．2 信用政策概述

信用政策是指企业在进行产品赊销的时候，根据不同客户的资信和企业自身的运营情况制定的政策。它的内容包括以下四方面：

（1）信用期限。它是指当客户购买商品后，企业允许客户付款的期限。即客户从购买货物的那天起到付清货款的那日止。

（2）信用标准。是指企业与客户进行赊销交易时，表明客户有能力在规定期限内还款的标准 。

（3）现金折扣。是指企业为了鼓励客户提前付款而设置的一系列优惠措施。

5/10表示如果客户在10天内付清款项的话，就可以在价格上享受5%的优惠，即只需支付原价的95%。3/20表示如果客户在10天到20天内付款的话，就可以在价格上享受3%的优惠，即只需支付原价的97%。n/30表示付款的最长期限为30天，如果客户在20天到30天付款的话是不享受任何优惠的，即按照原价付款。

1．3 应收账款相关的财务指标

应收账款管理对于企业的资金风险管理来说非常重要，研究应收账款相关的财务指标，可以更透彻的理解应收账款在企业管理中的作用。应收账款的财务指标主要有以下几个：

（1）应收账款周转率。是指可以反映一个公司应收账款的周转速度的一个比率。其计算公式为：

应收账款周转率=营业收入/平均应收账款

平均应收账款=（期初应收账款余额＋期末应收账款余额）/2该指标反映了应收账款的变现速度。

（2）销售回款率。是指企业实际收到的销售款项与销售收入的比例，其计算公式为：

销售回款率=实际收到销售款/销售总收入⋆100%

=(现销收入+本月应收账款收回数)/销售总收入⋆100%

=[销售总收入-(应收账款期末数-应收账款期初数)]/销售总收入⋆100%

销售回款率越高，说明企业在平时对于销售回款的控制和对资金的管理比较到位。达到90%以上，就算是比较正常的。

（3）资金回收率。是衡量企业发生损失的一个指标。其计算公式为：

资金回收率＝（1－当期应收账款的增（减）数÷当期的营业收入）×100%

2 企业应收账款管理存在的问题

我国企业的债权管理制度尚不完善，在某种程度上增加了企业的财务成本，不利于企业更好地发展。企业以利润为导向，很容易导致过度赊销。

2．1 许多企业追求利润最大化,采取信贷方式扩大销售。

企业在面对拥有同种产品的竞争对手时，为了取得竞争优势，一般会降低对客户的信用要求，采用宽松的信用政策。在利润的驱使下，往往不会更多的考虑应收账款带来的财务成本，而是盲目地采用赊销和一些优惠手段来扩大销售。

2．2 内部激励机制和约束机制不完善。

销售人员的绩效是和业绩挂钩的，一些销售人员为了提高业绩，采用大量的信贷政策、提供现金折扣和其他措施。

2．3 缺乏对赊销客户的信用评价。

企业在赊销时，没有对客户进行完善的信用评价，因此出现很多应收账款无法收回，造成了大量的坏账无法收回。

2．4 内部控制不严，催收工作不力。完善企业的内部控制制度。

3 企业应收账款管理问题形成的原因

3．1 企业自身的内部原因

企业缺乏对应收账款的管理，忽视市场的风险性和一味地追求利润风险。忽视对客户信用的调查和管理，企业风险意识薄弱。

3．2 企业面临的外部原因

由于外部市场竞争的愈发激烈，企业想要获取更多的客户资源就需要进行“价格战 ”，即：降低选择客户的信用标准，利用更有优势的信用政策来吸引更多的批发商和零售商，因此就形成了大量的应收账款。

企业对客户实行赊销政策，相当于为客户提供了一份关于产品的担保。产品质量合格，客户会按照约定付款；产品质量不合格，客户就不会履约付款，省却现销方式中的给客户退款的流程，节省了时间和人力。

4 应收账款管理与控制措施

4．1 建立正确的盈利观念。

企业应根据产品特点建立适合的销售模式，实行差异化销售，在进行赊销时应该注意适度赊销。

4．2 建立客户资信档案。

企业应对客户的资信状况建立档案，当客户信用发生变化时，应及时更新客户的资信档案。若有呆账、坏账的发生，应视情况及时调整信用政策并做一些补救措施，防止更大的损失。

4．3 确立合理的信用政策。

信用政策是企业应收账款管理中的一项重要指标，企业应该在预期利润大于信用政策产生的成本时采用赊销政策，并把信用期限、信用标准、现金折扣、收帐政策综合起来考虑。此外，企业还应该定期编制账龄分析表。信用政策的建立对企业和客户都是双重保障。

4．4 注重合同管理

当企业发生赊销业务时，需要在合同中注明赊销情况，具体包括付款形式、分期付款金额、延期付款的违约责任等。为了对销售合同的执行、跟踪起到应有的作用，企业应该将合同一式3份，分别交销售部门、财务部门、客户保存。

5 结论

赊销是企业提高商品销量的重要手段，企业应充分利用信用证策，通过财务指标分析，制定一套有效的控制方法，降低应收账款坏账、呆账的产生，减少企业的损失，实现企业对应收账款管理。

[1]徐经长 孙蔓莉 周华．会计学 中国人民大学出版社第七版,2016

[2]邵正勇．销售账款催收实用手册． 广东经济出版社，2015,(03)