加强医院物资采购审计提升医院内部管理水平

2017-12-24

金融经济 2017年24期

近年来，随着医疗卫生体制不断的改革以及社会经济的发展，医院在不断提升医疗技术、医疗设备以及条件，在改善医疗环境的同时，也很重视服务品味的提升。医院采购的物资主要包括医院在进行业务活动以及工程建设的过程中需要的药品、卫生材料以及固定资产等。物资采购作为医院业务活动进行的关键，也是非常容易出问题的环节，一旦控制管理不当，很容易给医院资金造成浪费；除此之外，如果不重视物资采购环节的审计管理，很容易出现物资价格过高或者物资质量不达标的问题。加强医院物资采购审计工作，能够有效的保障物资采购的质量，控制采购的成本，实现社会效益的目标，提升医院内部管理水平。所以，加强医院物资采购审计工作能够有效的实现医院内部管理水平的提升。

1.物资采购内部审计的内容

医院物资采购审计具体来讲就是对医院物资采购整个过程进行监督以及评价。其中主要的工作内容包括：审计物资采购的内部控制情况、合同、供应商选择、采购计划、价格、质量、采购数量、保管、招标情况等工作。按照医院实际规模的大小，审计部门对相关人员配备也不同，一般情况下，审计工作主要的两种形式是项目审计以及过程参与式审计。

2.医院物资采购审计工作

2.1 物资采购前期审计

物资采购前期审计工作就是在实施物资采购之前进行的相关计划以及安排，主要包括以下三项内容：第一，制定年度审计计划以及目标；第二，制定项目审计计划以及方案；第三，对控制环境、控制活动、风险管理、监督以及信息与沟通等方面的执行。

2.2 物资采购过程的内部审计

主要包括物资采购计划、合同、价格以及执行方面的审计。

(1)采购计划审计

医院物资采购计划审计主要是对所列出的物资数量、规格、单价、供应商以及采购方式进行审计。

第一，对物资采购计划的编制进行审计，是否和医院的业务活动相符合，与医院的存货、采购以及资金管理是不是相符；第二，对物资采购计划审批程序的合理性进行审计，是不是按照具体的需要来对计划进行编制，制定的计划是不是已经得到领导的批准，在一定情况下是不是应该有内部审计部门进行审查，然后再报告给领导审批；第三，审核医院采购计划的内容是否合理，制定的采购计划数量是不是和库存相适应，重点在于招标采购的审计，保障招标过程的规范性，避免串标等违法行为的出现。

(2)采购报价审计

医院物资采购报价审计主要就是审查价格标准确定的合理性以及具体申报的规范性。主要包括医院物资采购的品名、型号、数量、单价、技术要求、使用部门、金额、规格以及供货商等。审查报价的合理性，价格信息收集的及时性、有效性以及准确性是不是能够得到保障，价格标准制定的合理性、是否较为全面、申报价格的合理性、有没有随意压价等问题，还需要审查信息部门还是不是具体按照价格标准来对报价的合理性以及公允性进行判断，并提出相应的核定意见。

(3)对采购合同的审计

医院物资采购合同的审计主要是对采购合同的完整性、有效性以及合法性进行审计。主要审计内容包括签订的合法性、相关条款的完备性以及全面性，是否严格的履行等，最后合同是否由专门的机构进行保管以及归档处理。

(4)物资采购计划实施情况的审计

物资采购计划实施情况的审计主要包括采购物资的入库、验收、价格、货款支付以及计量的合理性以及有效性。

2.3 物资采购后续审计

按照获得的相关资料以及被审计单位的提出的具体建议，对其实施详细的分析，对实际审计过程中出现了问题以及意见，通过文件的方式，对审计底稿进行制定，对审计建议进行考核，获取实际建议达到的效果，进行审计报告的制定以及提交。

3.加强医院物资采购审计措施

3.1 加强制度建设建立健全医院内部物资采购制度

医院按照国家的相关规章制度进行医疗设备物资的集中采购，一般医院可以建立专门的物资采购招标领导小组，对医院的医疗设备以及物质的采购合同进行审计。领导小组的成员需要包括：主管院长领导、会计、行政管理人员、审计、经济专业人员。为了加强保障物资采购审计，仅仅只有合理的人员配置是远远不够的，完善有效的制度规范以及积极的工作方式也必不可少，所以需要制定符合医院物资招标工作计划的验收管理方式以及合同的管理制度。对医院各项内部控制进行完善，除此之外，物资采购招标人员的责任、工作范围以及程序都需要进行进一步的完善，只有这样才能够保障医院物资采购招标工作拥有良好的实现环境，保障其公正、公开以及公平性，对医院物资采购工作的整个过程进行监督管理，尽可能的增加医院物资采购审招标工作的透明度。

3.2 实行招标采购管理控制医院消耗成本

近几年，随着社会的发展，市场经济也在逐渐的发展成熟，医疗行业也被推向市场，对于医院物资采购成本进行全过程的控制以及管理是非常必要的。过去医院物资采购的负责人都是医院的后勤，而后勤采购人员在物资采购方面缺少专业人士的指导，就逐渐形成了只要采购部门开口，不经过相关职能部门的进一步审核，财务部门就对其进行付款。很多情况下，职能部门对于医院物资采购的具体内容并不了解，不清楚物资的具体种类以及数量，很多物资采购之后不能使用，对于医院正常运营造成了很大的影响，浪费了医院很多的成本。由于医院具有一定的特殊性，其需要的物资种类较多以及规格复杂的特征，实际物资采购工作困难很多，在进行招标工作的过程中需要解决很多方面的问题，主要包括：减少医院物资的积压、控制物资采购费用、合理确定物资采购、运转费用以及储备和消耗定额等。最为主要的是保障医院物资资金占用的科学合理性，进一步加强医院的资金周转。

医院物资采购招标人员需要定期的对市场的具体行情进行调查，货比三家，监督采购人员，保障具体的采购活动与合同相符，避免出现不符合规定的行为出现。主要可以通过检查、验证以及合理建议的提出，对医院物资采购价格进行进一步的优化，对相关部门的物资质量以及数量的验收进行监督，主要对物资采购的价格执行情况进行检查，避免出现不必要的浪费以及损失。对医院物资采购招标进行审计，防止出现供应商超出合同物资，这样能够进一步保障物资的供应的同时，还能够保障资金的合理运用。我们需要更加严格的对物资合同的真实性以及合同条款的合理性进行监督，对于供货方的具体履约能力进行进一步的了解，使医院的合法权利得到保障。

3.3 建立健全信息网络系统

医院对物资采购进行招标工作之后，相关人员一般可以通过网络信息渠道对实际的价格进行了解，还能够掌握市场的实际行情，所以，建立价格网络系统是非常必要的，对物资的具体价格进行咨询，得到相对可靠的价格信息。在医院进行物资采购招标工作中，需要做好以下两方面的内容：第一，对于具体招标物资制定具体的审计制度，每月进行资料的整理以及归档，关注市场上相关物资价格的收集，还需要对一定范围内的物资价格进行进一步的跟踪调查；第二，做好市场调查，主要的工作包括对于物资手续以及功能的齐全功能进行监督，保障物资的实际质量，这样不仅仅控制了医院的开支，有效的减少了浪费，还能够从根本上解决采购的随意性以一些不必要的浪费。医院物资采购的质量得到了保障，加强物资采购审计，对于提升医院物资的供应以及资金的合理应有都有着非常大的帮助，所以严格的进行物资质量审计，能够有效的推动医院的发展，更好的实现医院合法权利的保障。

3.4 和采购部门做好配合工作，提升医院的经济效益

审计工作从本质上来讲就是查询差错，所以很多容易造成别人的困扰。在实际物资采购审计工作过程中需要遵循严格认真以及一视同仁的原则，在对问题进行处理的过程中保障实事求是，给人足够的机会，控制问题的扩大范围。和医院物资采购部门进行密切的配合，保障得到大部分人员的支持以及理解。在具体的物资采购招标以及议标的过程中，保障招标领导小组的人员充分发挥自己的优势，对招标工作进行客观的评分，对物资采购的质量以及价格进行综合的考虑，保障医院物资的及时供应。对于招标小组人员的基本要求就是公平、公开、公正，在具体的物资采购工作中还必须遵循同等质量比价格以及同等价格比质量的原则，保障医院物资采购工作更加的科学合理以及规范。只有对物资采购价格进行合理控制，才能够对物资采购的具体成本进行控制，为医院节约大量的资金，保障医院实现节支的目标，进一步为医院的创新发展提供有效的条件以及环境。