新形势下管理会计在保险企业的应用分析

一、研究背景

管理会计，顾名思义，可以简单的拆解为“管理+会计”，它虽然也是会计的一大分支，但是与传统的财务会计不同，不再是单纯的对财务数据进行汇总与核对，而是更加注重透过这些数据看到数据背后的信息，分析问题与经验总结，为企业发展提供战略参考。随着保险行业的不断发展，保险企业之间的竞争也越来越激烈，这对于技术准入门槛较低的保险行业来说，要想在激烈的竞争中保持发展优势，就必须建立属于自己的核心竞争力，而保险行业的竞争最后必然趋于大数据的竞争与人才管理的竞争。在这样的背景下，把管理会计引入保险企业，已经成为保险企业发展的重要工具，在“管理+会计+保险”的保险企业财务管理模式下，保险企业在财务管理上将会有一个全新的突破。然而，就目前而言，管理会计在保险企业的应用因为受到诸多限制并没有发挥其应有的作用，值得进一步深入探究。

二、在保险企业引入管理会计的必要性

(一)外部市场经济挑战的趋势

在市场经济不断发展的大背景下，保险企业不仅要面临来自于国内外宏观经济的影响，还要面临来自于行业内外的挑战，保险企业的盈利空间在不断压缩。在这样的市场经济环境下，保险企业必须通过各种方式强大自己，特别是在资本市场持续动荡的情况下，保险企业的长远规划与决策显得尤为重要。而管理会计恰恰能够为保险企业发展自身实力、应对外部各种挑战提供重要支持。通过引入管理会计，保险企业能够对整体市场环境进行数据分析，能够对企业财务状况进行有效测算，进而为保险企业战略规划的实施提供决策依据。应该说，在保险企业引入管理会计，也是保险企业敢于突破原有的框架，以更加包容的姿态去迎接外部挑战的重要尝试。试想，如果保险企业一味的固步自封而不去主动融入市场的变化，必然会被市场所淘汰。

(二)内部企业管理完善的要求

对于保险企业来说，与很多企业不同，它没有过多的原材料投入，更多是在于企业管理运营的投入，这就要求保险企业有更敏感的市场觉察能力、有更强的财务管理能力、有更强大的企业管理能力，而这些正是可以通过管理会计的引入进一步完善的。一方面，管理会计改变了传统的财务会计模式，把管理的理念融入企业会计当中，这对于以财务管理为重的保险企业来说尤为重要，极大地提高了财务管理水平；另外一方面，管理会计的引入又为保险企业整体管理提供了一个新思路，它不同于传统的行政管理与业务相分离，它把保险企业的各个部门、各项业务通过财务这一条主线串联起来，也能够提高管理效率，从而降低保险企业的管理成本。

三、管理会计在保险企业应用存在的困难与问题

(一)对管理会计的认知相对比较滞后

阻碍管理会计在保险企业实施与作用发挥的一个重要原因是对于管理会计的认知还相对比较滞后，这种滞后性主要表现为以下两个方面。一是深受传统财务会计刻板印象的影响，即使引入管理会计这一工具，但是在保险企业内对会计的普遍认知还只是停留在基本的财务结算与核查，而没有充分认识到管理会计所隐藏的应用价值，在很大程度上造成管理会计的应用只是停留在粗浅层面。二是管理会计的应用更多还是由财务部门负责，最多延伸到对应的管理负责人，而保险企业其他人员对于会计管理一无所知，即使知道了也不认为和自己的业务有什么关联，在这样的认知下，并不能为保险企业管理会计的推行营造一个良好的环境，导致管理会计有其名而无其实。

(二)管理会计在实际应用中存在偏差

从理论上来说，一个好的工具的推行与应用是可行的，但是在实际的操作中就可能存在各种各样的偏差，目前管理会计在保险行业中的推行并不是一帆风顺，也出现了各种各样的偏差。一是受保险行业原有运营模式的影响，保险企业更加注重的是销售队伍的目标达成与业务的拓展，而对企业财务管理和保险业务开展没有实现有效的结合，这对于新引入的管理会计来说并不是一件好事情，很多保险企业的管理会计应用还只是以财务会计为主，以管理为少量补充，这与管理会计的引入初衷是有出入的。二是管理会计在参与保险企业的成本管理、预算管理、绩效管理、战略管理等方面都与预计的存在较大的差距，就当前的管理会计在保险企业中的地位还没办法对保险企业进行整体性统筹，只能关注其中的一方面，这也是作为一种“嵌入式”的工具在初始阶段面临的另一个困境。

(三)管理会计实施缺少必要的支撑

作为一种能力要求比较高、操作比较复杂的管理工具，管理会计在保险企业的推行需要多方面的保障，而目前部分单位不能提供很好的资金、人才、系统功能保障。首先，在引入管理会计的初始阶段以及后续运作，必然需要相应的经费投入，但是在目前由于对管理会计的应用并没有非常成熟可借鉴的经验，这直接导致保险企业对管理会计的引入还是处于摸索的阶段，并不能保障足够的经费投入。其次，对于保险企业来说，业务人员是企业的重点培养对象，而财务工作人员则被认为是比较常态的，而引入管理会计之后对于财务工作人员的要求大大提高，他们不缺基础的会计知识与能力，但是在数据分析、管理能力、参与决策等方面的能力却是远远不够的。再者，当前保险企业的信息化系统也无法满足管理会计对于信息数据的获取、整理、加工、分析的需要，导致管理会计无法为保险企业提供高质量的信息数据。

四、管理会计在保险企业的应用建议

(一)提高思想认知，奠定良好的管理会计实施基础

之所以要在保险企业引入管理会计这一工具，在某种程度上也是由保险企业的特征决定的，而不是盲目引入，所以要从思想认知上正确认识管理会计，为管理会计在保险企业的推行奠定一个良好的基础。一方面，要明确区分传统财务会计和管理会计的区别，可以通过保险企业的分析、培训例会，或是聘请外部专家、教授以讲座和培训等方式对管理会计知识进行宣导，让保险企业所有员工对管理会计有一个正确的认识，只有这样才能摆脱原有财务会计的束缚。另外一方面，要把会计“管理”的功能充分发挥出来，这就要求保险企业要把会计管理融入原有的管理体系当中，而不是仅限于财务部门参与，可以以企业财务部门为牵头，把管理会计应用到保险企业的各个部门、各项业务当中，只有实现了管理会计在保险企业的全面布局，才能为之后管理会计一手数据的收集提供可能性。对于一个外来事物，保险企业对管理会计的认知度和接纳度将会直接决定了管理会计在保险企业推行的速度与成效，所以必须做好这一步，创造一个良好的开端。

(二)制定实施方案，确保管理会计的最大作用发挥

对于目前保险企业管理会计执行偏差问题，需要保险企业制定全面的管理会计实施计划，对管理会计的目标、实施、评价进行全面的管理，确保管理会计真正在保险企业运营管理过程中发挥最大的作用。首先，在管理会计的目标设定上，除了设定传统财务会计目标之外，还要进一步发展与丰富，要从“管理”的层面加以思考，把管理会计和保险企业的经营决策、战略规划、成本管理等相结合，只有在目标设定上把管理会计放在一个较高的位置，才能指导管理会计朝着正确的方向推进。其次，在管理会计实施过程中，要严格按照管理会计的要求开展工作，不能够只是简单的数据罗列于表象呈现，因为这样只能够静态地反应保险企业财务运营情况，而不能真正利用收集到财务数据分析数据背后隐藏的信息，并且结合保险企业未来的发展方向形成会计分析报告。最后，在管理会计评价监督上，要加强对保险企业的会计管理实施情况进行全面的评价，监督管理会计执行的成效，提高管理会计实施效益。

(三)提供多重保障，确保管理会计有效落地实施

一是要提供必要的经费保障，管理会计在保险企业的推行，也是一项重要的成本投入，但是这相对管理会计最终给保险企业带来的经济效益完全是可以接受，所以保险企业在进行经费预算的时候也要考虑对管理会计推行提供的资金支持，当然这部分的成本也是管理会计需要分析的一个部分，力争以最小成本带来最大的成效。二是提供专业的人才保障，在保险企业中引入管理会计，执行的关键在于拥有多种能力的“复合型”专业管理人才，不仅要具备基础的会计操作、财务管理知识与技能，还要具备会计管理的相关能力，并且能够把这些知识、技能和保险业务相结合，最重要的是较强的数据收集 、分析、提取、应用的能力，要能够把普通数据转换成可为保险企业的战略规划、发展决策提供参考的分析报告，应该说管理会计对专业人才的要求是非常高的。三是要提供先进的、更为细化的财务系统支持。随着信息化时代的到来，管理会计不能单纯的依靠人工分析，而是要充分利用大数据时代的数据分析，通过系统初步分析、人工深入分析与职业判断，提高会计管理的信息准确性和运营管理的效率性，从而为企业发展提供具有支撑性的信息。

五、结语

管理会计的引入是为了提升当前保险企业财务管理水平、提高保险企业决策水准的重要尝试，存在着诸多困难。要实现管理会计和保险企业的有效结合，还需根据保险企业自身的特点进行不断的探索与完善，当管理会计与保险企业经营找到结合点并发挥作用的时候，保险企业就具备了自身的关键竞争力，从而为保险行业在新形势下进一步发展奠定了基础。

(中国人寿保险股份有限公司陕西省分公司财务管理中心，陕西 西安 710065)

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