企业内部控制环境与会计信息失真分析

陈新

[摘 要] 在这个经济快速发展的时代，会计信息对于国家财政、企业以及广大投资者有着重要的作用。近年来会计信息失真的现象频发，影响了广大投资者及其债权人正确认识企业的经营状况和财务信息，并给国家财政和广大投资者带来严重的经济损失。因此，处理好会计信息失真问题已经成为会计领域迫在眉睫的问题。通过对企业内部控制环境和会计信息失真的概述，分析了会计信息失真的危害及其与企业内部控制环境的关联，并提出了建立健全企业治理机构、提升会计工作人员素质、加强会计准则研究的措施。旨在促进我国会计行业的健康可持续发展。

[关键词] 会计；信息失真；企业；内部控制环境；策略

[中图分类号] F640 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2017）12-0017-03

一、引言

会计信息失真是指企业会计以财务报表等形式向企业高层领导人员、债权人、广大投资者呈现的各种财务信息，这些财务信息能够反映过去一段时间内企业的经营状况以及财务状况，是债权人及其广大投资者评价一个企业状况的重要参考依据。近年来不断有媒体爆料出企业存在会计信息失真的情况，会计信息失真的存在，严重影响着广大投资者及其债权人正确认识企业的经营状况和财务信息，给国家财政和广大投资者带来严重的经济损失。会计信息失真和企业的内部管理制度息息相关，据调查显示发现会计信息失真情况中，企业内部控制管理部门发现了52%的会计信息失真现象，而它的内部审计机构发现了47%的会计信息失真。由此，我们可以看出它的内部管理机构及其环境对会计信息失真的重要性。企业的内部管理控制环境和企业会计信息失真息息相关，因此企业要想保证会计信息的真实性，就要确保企业的内部管理环境。而企业内部控制环境又是会计信息真实的重要基础。

二、企业内部控制环境与会计信息失真概述

（一）企业内部控制环境的管理研究

我们前面说到企业内部控制环境，对其企业会计信息的真实性有着重要的影响。企业内部控制环境的完善程度和企业的发展规模、经济效益息息相关，通常情况下，如果企业具有良好的经营效益、发展规模较大，那么其在管理方式上就一定具有完善的内部控制环境管理制度。通过完善的制度能够大大降低会计信息失真的概率，从而能够给企业带来良好的经济效益。这样看来企业内部控制环境和会计信息真实性是相辅相成的，完善的内部控制环境制度能够确保会计信息的真实性，而真实的会计信息能为企业服务，有利于企业的长期可持续发展。

1.内部控制环境相关概念

企业内部控制环境主要依托完善的内部管理制度，完善的管理制度是建立稳定内部控制环境的必备条件。完善的制度要想发挥出应有的作用，必须依托有效的管理实施。企业内部控制环境既需要完善的制度，又需要严格的实施管理，二者缺一不可。

2.内部控制环境的构成要素

该环境的构成要素所涵盖的内容非常广泛，既包括管理制度和经营理念又包括各种人力资源构成。在人力资源方面主要涵盖了以下几方面主体：各董事会成员、制度的执行者、素质参差不齐的员工，这些都是构成企业内部控制环境的重要因素，都对企业的内部控制环境有着或多或少的影响。

（二）会计信息失真概述

会计信息是企业的财务会计工作人员将本企业的财务信息状况以及企业的财务往来以财务报表或附件的形式呈现给企业高层领导人员、债权人和广大投资者。企业高层管理人员根据企业财务报表能够及时了解企业的经营状况以及资金往来等明细。企业高层管理人员，根据会计信息及时部署公司的发展战略，企业的会计信息对企业企业的发展有着重要的影响。广大投资者根据会计信息，能够了解到过去一段时间内企业的经营发展状况，会计信息是广大投资者评价一个企业是否具有投资价值的重要参考依据。因此真实的会计信息对于企业高层管理者以及广大投资者都会产生巨大的影响。

会计信息失真是相对真实的会计信息而言，会计信息失真就失去了会计信息应有的价值。会计信息之所以失真是因为会计工作人员没有按照相关的法律法规真实的体现出企业的经营状况和财务往来，这就导致了会计信息不具有参考性的事实。

（三）会计信息失真的危害

从微观角度来说，会计信息失真影响到企业生产经营过程中的每一个环节。会计信息是企业进行融资、投资、生产经营、改进管理方式的重要参考依据。倘若企业的会计信息失真，就好比一个在黑夜失去了指明灯，能够让企业迷失方向，进而给企业带来巨大的经济损失。从宏观角度来讲，会计信息失真会影响国家对宏观经济政策的调整。因此要务必确保会计信息的真实性，才能为国家财政部门统计数据，提供真实有效的参考依据，让国家制定科学的、有利于中国发展的宏观经济政策。

1.损害各方面利益

会计信息失真，会让多个主体受到经济损失，对于企业来说，会计信息失真，让企业失去了指明灯，甚至让一个企业走偏了方向，不利于企业的可持续发展；对于广大投资者来讲，这极大的增加了广大投资者的投资风险，这对于投资者来说无疑是赌博；对于国家来讲，不利于国家的宏观调控，不能够根据真实的会计信息，作出科学的调整政策，从而影响国家的财政收入。

2.扰乱经济秩序

会计信息失真的现象，扰乱了经济秩序；会计信息失真，也滋生了一些腐败、偷税漏税的现象。一些不法企业通过专业财会公司调整会计信息，让债权人及其广大投资者的经济利益受到损失。这样的行为严重影响了国家财政的收入，干扰金融秩序，不利于我国经济的可持续发展。

3.削弱国家财经法纪的权威性

一些企业通过不法途径使会计信息失真，这是严重的违法亂纪行为，给我国的经济带来巨大的损失。这种行为的出现是对国家法纪的挑衅，置我国法纪法规不顾。法律维持的是社会秩序，代表着广大人民的利益，这种不法行为是扰乱了社会秩序，侵害了广大人民的利益，也是对我国财经法纪的挑战。国家法律是广大人民的意志体现，神圣而不容侵犯，倘若违背必定要付出沉重的代价。endprint

4.误导国家财政收支预算的编制

国家财政部门在地方的收支预算都是根据前一段时间内地方财政部门所汇报的地方财政收支情况做出的。会计信息失真，会导致地方政府在进行地方财政收支统计时出现误差，不利于我国资金的合理分配，甚至不能让有些贫困地区得到有效的扶持。

三、企业内部控制环境与会计信息失真的联系

（一）内部控制要素和会计信息失真的内在联系

1.良好的企业内部控制环境是保证会计信息真实的前提

我们前面已经说到企业内部控制环境对企业会计信息真实性的重要意义。建立良好的企业内部控制环境是保证会计信息真实的不可或缺条件。据调查显示，许多企业存在会计信息失真现象，都是由于企业内部控制环境管理不佳导致的。企业加强内部控制管理部门和内部审计部门的管理，能够提升企业会计信息的真实性，从而为高层企业管理人员、债权人、广大投资者提供真实的会计信息参考数据。

2.风险评估是保证会计信息真实的重要条件

科学合理的风险评估能够让企业高层管理人员，认识到企业内部控制的风险和会计信息的风险。从而能够帮助企业高层管理人员及时调整管理措施和手段，以应对企业内部控制风险和会计信息的风险。企业不能够对内部控制风险进行有效的评估，很可能导致企业的内部会计信息无法反映过去一段时间内企业的经营状况，进而导致企业会计信息失真现象的发生。

3.控制活动是提升会计信息真实性的有效手段

完善的会计信息管理制度以及会计风险等都要依靠相关的控制活动来施行，我们可以把控制活动认为是公司经营理念的具体体现，是管理会计信息失真的最具体手段。企业的控制活动既包括对财物的控制又包括对人力资源的控制。公司的财务信息是构成会计信息的主要组成成分，而公司的人力资源是影响会计真实性的直接参与者。企业要想确保会计信息的真实性，通过对企业的财务状况以及财务工作人员进行有效的控制就能够实现，进而为企业高层管理人员及广大投资者提供参考。

4.信息和沟通是会计信息的反馈

企业内部成员之间能够进行及时的沟通是提升会计信息的重要保障。现在企业运用互联网技术能够实现员工之间及时的沟通和交流。这在很大程度上提升了企业部署的执行力度，进而提升企业办事效率。及时的沟通能够增强企业之间的凝聚力，有利于企业高层管理人员对下属工作人员的控制，让企业变成团结的整体。及时的信息交流也有助于企业高层管理工作人员对下属工作进行检查和督导，让工作人员端正工作态度，提升工作效率。

5.监控是提升会计信息质量的重要条件

有效的监控能够约束会计工作人员的行为，让会计工作人员在进行财务统计时严格按照公司的规章制度以及法律法规，确保会计信息符合制定流程。这样的约束方式财务会计工作人员端正工作态度，形成良好的工作习惯，进而提升会计信息质量。

（二）会计信息失真问题能够反映企业内部控制的缺陷

企业会计信息失真最根本原因在于企业没有良好的内部控制管理环境。经过我们前面的论述，我们可以知道，企业的内部控制环境对于企业会计信息真实性起到了关键作用。如果企业存在着会计信息失真现象，那就说明该企业内部控制环境需要进一步完善。首先，建立起完备的会计信息管理制度，严格按照此管理制度落实会计信息管理工作。其次，积极发挥企业内部机构的监控作用，有效的监控能够约束财务会计工作人员的行为，使财务会计工作人员严格按照公司的规章制度以及国家财务会计相关法规完成企业的会计信息汇报。再次，加强企业的文化建设是提升会计信息质量的关键，让企业高层领导以及财务会计工作人员提升会计风险意识，在人力资源的用人机制上采取科学的竞争机制，积极发挥人才的作用。最后，发挥企业的审计作用，企业审计部门能够有效检测企业会计信息的真实性，通过科学的审计制度，将不合格的会计信息予以否定，尽量杜绝会计信息失真的现象。

四、防范企业会计信息失真的措施

（一）建立健全企业治理机构，为建立良好的企业内控打下基础

首先，完善企业的治理机构，是完善企业内部控制环境的重要条件。企业的治理机构是组成内部控制环境的一部分，在治理结构上进行科学化调整是建立企业内部控制环境的最直接有效的途径。其次，完善企业自身的管理制度。现在我国实行的是市场经济，在市场经济中要充分发挥出企业的主观能动性，在这个过程中要做到政企分开，企业和政府要明确各自职责。最后，根据企业的经营状况合理调整股东持股数量。合理调整股东的持股数量有利于企业的优化管理，同时还能够发挥出股东与股东之间的约束作用。

（二）提升会计工作人员素质，为建立良好的企业内部环境创立人力资源条件

首先，企業在录用财务会计工作人员时，要采用竞争上岗机制，选择具有高素质、对工作认真负责的竞聘者上岗。那么这就要求人力资源部门优化用人机制。其次，加强企业内部财务会计工作人员的思想教育，让财务会计工作人员意识到会计信息的重要性。由于企业会计工作人员在思想上的麻痹大意，没有严格按照企业的会计信息规章流程导致企业会计信息质量也是时有发生的。最后，加大对在职企业工作人员的专业知识培训。从长远角度来讲，加大企业会计工作人员的投入支出，有利于提升企业的核心竞争力。

（三）加强会计准则研究

我国的经济和信息技术在不断发展，因此我国也应该加强会计准则的研究，使会计准则及时更新，以适应我国快速发展的需求。近年来，我国的经济日新月异，原有的会计准则已经不再完全适合现代的经济需求，因此在我国经济发展的历程中，要及时完善新的会计准则。信息技术的快速发展，改变人们的生活工作方式，财务会计工作人员也不例外。现在企业要求的财务会计工作人员既应该具备精深的专业知识，又应该具备高超的信息素养，能够熟练使用各种云会计操作平台提升工作效率。

五、结束语

企业的内部控制环境对于企业会计信息的真实性有着重要的影响，因此企业应该确保建立完善的内部管理机制，健全管理制度，通过制度的实施给会计信息的真实性创造条件。企业会计信息失真，能够给企业带来不可估量的损失，增加了广大投资者的投资风险，不利于企业的长期可持续发展。从国家宏观角度来讲，企业会计的真实性影响到国家宏观经济调整政策的制定，因此企业会计信息的真实性对于国家制定相关政策有着重要的意义。只有企业建立起完善的内部环境控制制度，加强各部门之间的监管，提升企业信息的质量，才能推动社会主义市场经济长期稳定发展。

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[责任编辑：赵磊]endprint