国库业务电子化模式下事中监督的有效方法与途径

孙吉鑫

[摘要]当前国库业务基本实现电子化，如何防案件于未然，做好事中监督，实时控制国库资金风险是各级人行国库目前面临的一个重要课题。所谓国库会计核算事中监督是对国库会计核算业务处理过程实施的风险控制，确保业务处理及时、准确、合规。文章对人民银行基层国库防范风险面临的严峻现实进行分析和探讨，并提出强化国库业务电子化模式下事中监督的有效方法和途径。

[关键词]国库业务；电子化；会计核算

[DOI]1013939/jcnkizgsc201734060

1国库业务电子化模式下事中监督的现状

（1）人工监督。人工监督方式主要有审批、审核和现场检查。审批包括对大额或预算外拨款、退库等重要资金出口业务进行审批；对暂付暂收款、补记账务等国库会计重要事项实行会计主管审批。审核是操作员在业务操作过程中对凭证的真实性、合规性和正确性进行的实时审核。现场检查是对重要物品的保管使用、国库核算系统的用户操作管理和对账业务操作等其他重要业务进行实地检查。

（2）计算机监督。计算机监督方式主要是通过业务系统设计的内部控制程序来实现，如资金支出业务需多人操作；集中支付业务自动核对清算金额与额度的一致性；支出业务自动审核库款余额是否足以支付；查询查复业务须经会计主管审批等。通过计算机程序设计了重要风险关口的规定动作，避免了人为的随意性，有效防范资金风险。

2强化国库业务电子化模式下事中监督的必要性

（1）减少业务差错确保资金安全的需要。国库业务监督是减少业务差错确保资金安全的重要手段和必然选择。通过事前、事中、事后监督对国库业务全方位全过程的审查和控制，可以尽可能地减少业务差错和案件的发生，实现资金安全的目标。事中监督具有“连续性、及时性、全面性”的工作优势，不断完善国库会计管理和内部控制，确保核算质量和资金安全。

（2）提高纠错时效性确保核算质量的需要。随着预算收入收纳和库款支拨的信息化、网络化程度的提高，业务操作方式和流程都发生了根本性的变化，事前监督即柜台监督因其传统手工方式的局限性，监督效率和质量难以提高。事后监督以传统手工监督方式进行审核，监督质量因人而异，监督时效滞后，浪费人力物力，效率不高，效果不尽如人意。而事中监督与亡羊补牢式的事后监督不同，是通过对操作人员核算行为的合规性、有效性进行积极指导和干预，或可根据业务重要性对敏感交易的重点监测，以达到及时控制问题发生，纠正业务操作中的不规范行为，保证业务及时准确合规的进行、资金安全有序的运转，防差错和案件于未然，能收到事半功倍的成效。

（3）强化责任意识培养国库人才的需要。基层国库人员年龄老化，对TCBS系统的风险性认识不足，风险防范意识不高。需要加强事中监督，制定统一的事中监督标准，完善监督手段，细化风险点和防范措施，建立责权利相结合的风险防范责任制，促进操作人员认真学习业务，按照业务标准化管理要求规范操作，做到知会合一，进一步增强操作人员工作责任感和事业心，提高风险甄别、防范能力。

3国库业务电子化模式下事中监督存在的问题

（1）制度规定不完善，事中监督欠缺统一标准。《国库会计核算监督办法》规定的国库会计核算事中监督内容涵盖了国库会计核算业务的方方面面，而且与事前和事后监督的内容没有差别，没有从本质上细划分出事前、事中、事后不同岗位的监督内容和责任，事中监督业务操作内容与需要监督的风险点界限划分不清晰，监督过程中涉及许多细节问题没有可参考依据。

（2）监督手段相对落后，监督效率和质量难提高。国库事中监督的大部分工作通过人工方式完成，存在不少问题，一是受国库事中监督人员业务素质、制度理解熟悉程度、工作责任心等个体差异影响，主观随意性强，监督效率和质量差别大，标准化程度低；二是人工事中监督的内容较多，计算机监督的效率和质量优势未充分发挥，从而影响总体监督的效率和质量，特别是一些可以通过计算机监督的内容，如涉及具有勾稽关系的科目和需通过计算进行核对的业务内容，计算机监督更适合，效率和质量更高。

（3）县支库国库人员数量较少素质较低，监督作用难以充分发挥。县支库人员严重老化、数量不足、业务素质提高慢的问题日益凸显且普遍存在，已经成为制约基层国库工作质量提高的关键因素，难以适应目前电子化程度飞速提高的国库业务工作，致使事中监督作用难以充分发挥。

（4）监督覆盖面窄，不利于风险预警。基层国库事中监督主要集中在国库业务日常核算上，如对核算业务凭证要素齐全性、资料完整性、数据准确性、业务处理的及时性监督较多，注重账平表对。事中监督标准化程度低，具有很大的主观性和不确定性。而计算机系统事中监督控制覆盖面窄，对收入科目全年累计金额出现负数、退库科目余额出现正数没有提示功能；待报解预算收入、待结算款项、同城票据交换等科目月终出现余额也不提示。监督作用发挥不充分，未能形成科学合理的监督指标体系。

4强化国库业务电子化模式下事中监督的有效方法和途径

（1）制定和出台相关制度及业务准则，增强事中监督的可操作性和有效性。制度是规范行为的保证，是相互控制的基础。一是对防范风险隐患的一些旧的制度和操作规程要及时进行修订、补充、完善，使之更严密、更规范，更具有可操作性；二是在每项新业务开办时，必须首先建章立制，采取有效的内控措施，做到防控在先，使每一环节都有章可循，有章必循，违章必究；三是结合国库业务实际和各环节的风险点，总分行應制定事中监督准则，以统一监督工作程序和监督标准，准则内容要具体、可操作性强、责任明确，增强监督的权威性。

（2）研究和运用科学合理的事中监督手段及方法，提高事中监督的工作水平和效率。一是开发事中监督程序，提高监督效率。在充分调研、论证的基础上，借助科技手段，与有关信息进行比对，实现即时、高效监督，从而提高监督工作效率。从功能上需具备几个功能：数据勾稽核对关系的实时监督、对业务系统参数和业务的自动监督功能、对账监督功能、数据统计分析风险评估和预警功能。对于业务操作环节监督发现不符或疑点问题的系统不予通过；二是从监督体制上建立自上而下的事中管理体系，统一管理全国人行系统的国库业务事中监督工作；三是在现有核算监督管理体制不变的情况下，强化记账复核人员配备、强化数据审核、强化业务四级审批，从而实现对国库重点业务会计核算处理过程的监督。四是认真落实国库会计主管、部门负责人及库主任定期检查制度和库主任坐班制度，加强现场、事中监督。

（3）加强基层国库队伍建设，不断提高履职能力和水平。一是统筹兼顾，积极补充基层国库人员，改善和优化人员结构，制定长远规划，优先解决问题突出的国库，逐步强化国库队伍建设，为高效履行国库核算和监督打下坚实基础；二是要重视对事中监督人员的培训，采取多种渠道、多种方式加强对监督人员的业务知识、操作技能以及法规的培训，增强责任意识和工作水平；三是国库部门要严把选人关、用人关，将那些政治上过硬、品德优良、熟悉业务、自我约束力强的干部充实到国库重要岗位，并严格执行后续考核审查制度。

（4）建立国库资金风险联防机制，与财、税、银有效对接防范国库资金风险。为形成风险防范一体化，应建立与相关单位联防联控机制。一是加强与财税关银的协调沟通，确定联防联控重点内容，明确任务分工和各自工作职责；二是积极推行有效对账，借助财库集中支付网络平台，探索实施财政库款电子对账，切实提高对账工作时效性；三是国库协调财、税等单位探索对预算收入征收、退库和支出等业务开展联合检查办法，拓宽国库事中监督检查范围，延伸国库资金风险防范链条。endprint