GST如何影响印度纺织服装业？

张运菊

印度的货物与服务税（下称GST）是一项将多税种融为一体的新型综合性税种。GST旨在与改变过去间接税收制度，以原产地为基础的模式改为以消费为基础的模式，这有望取代中央消费税（CENVAT）、服务税、CST等，以及国税如增值税等国家设立的其他税种，包括股票转让税。其税收模式仍存在争议，因此按综合征收商品及服务税（IGST）的方式进行解决。印度设立GST，可促进国内购买（货物贸易与服务）中的进项税信贷，并利用消费税的负债额进行清算。

GST是一次给印度纺企缓冲的机会，即帮助企业落实标准化、简单化、自动化货物贸易和货物流动方面的合规要求，特别有利于印度出口货物的国家间运输，GST自动简化了大部分合规要求（包括形式/许可证/方式法案等），从而减少了纺织服装行业的费用和劳力。

印度GST影响纺企进项税信贷

纺织和服装业是印度经济的重要支柱，占印度GDP的6%，占出口总额的13%。而现有的间接税，按照每种产品类别有从5%～28%不等的纳税额，新的 GST框架取代了过去的税收方式。

对服装业而言，它将使大众品牌零售业受益，其产品80%～90%的价格都低于1000卢比，但高于这个价格的高档品牌则要多赋税。话虽如此，顾客对品牌的忠诚度仍将是考验印度高档品牌和大众品牌的决定性因素。品牌如何吸引客户，其售后服务税将成为影响其业务的最重要因素之一。

所谓的进项税，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产支付的增值税，它将直接影响企业的信贷评级。在过去，印度公司仅凭部分赋税是不能获得进项信用评级的，有赖于最终产品状况。但如今在GST框架下，企业的大部分广告支出也能计入税负成本，消费品公司借以得到补偿。

印度政府为了避免企业偷税漏税，GST收紧了进项税信贷规则。在其他规则中，除非供应商实际支付相关税款或要求输入信贷，否则买方不能获得进项税额减免。进项税减免条款在向消费税过渡期间也十分重要。

对于没有进项税赋记录的经销商和零售商而言，则有40%的信用会给予公债转换。按GST规定的判定，若项目属于18%～28%的税率范围内，那么信贷率可高达60%。

对纺企客户的影响

印度政府认为，GST将为印度消费者带来长期利益。消费者不必纳税，这降低了大部分商品的价格，提高了产品的可用性。根据国际货币基金组织的数据，GST有望将印度的国内生产总值（GDP）增长率提高到8%以上，并创造统一的全国市场，以提高货物和服务的流通效率。除了改善经商环境，GST也将提高约11%的跨部门就业率。因此，它是一种改善经济运行规则的措施，它不仅有助于抑制通货膨胀，而且还可解决目前承担間接税的经销商逃税问题。这些好处犹如涓滴效应，有利于印度欠发达地区的发展，但给商界带来的变化是不可避免的，倘若给该国纺织业带来的好处很稳定，那这些改变值得推崇。

由此看来：GST将在总体上提高印度国内的成衣价格。超过1000卢比的服装价格将上涨2%～3%，而低于1000卢比的品牌服装价格可能会下跌2%或持平。低于1000卢比的服装GST税率固定为5%，超过1000卢比的为12%。而在此之前的税收结构促使制造商必须支付消费税、服务税、增值税和中央销售税（CST）。印度纺企进口和出口都得缴纳相关税种，甚至当货物从一地运送到另一地还有入市税。在GST下，货物和服务的供应是唯一须征税种。因此，低端服装制造商提价的可能性很小。

印度纺织服装业面临的挑战

新税收制度以类型区分为天然棉与人造纤维、价格（高于1000卢比的服装）按产品类型（面料与服装）、品牌（品牌和无品牌的服装）区分。因此企业主要面临的问题是，GST税率的变化。业内资深人士认为，税收政策的改变可能给印度纺织服装业造成诸多失调，将严重妨碍印度纺织服装在国内和国际上的竞争力，还可能因此造成印度的供应链（包括轧花、纺织加工和服装制造）零散化，个体生产单位不具备国内或出口市场竞争力所需的规模。印度工业界还一直要求统一5%的税率。印度政府认为，5%是一种低税种，适用于所有部门，它除了督促和鼓励企业自愿遵守外，还将推动国内生产的发展。

在GST框架下，人造纤维纱按18%征税，而织物则按5%。这种税差给那些购买纱线的小纺织公司带来问题，但有利于生产纱线并用于织物的综合纺织公司。另外，棉纱线和织物税额为5%。这种不平衡将影响购买人造纱织物的小型纺织公司。

据印度业界媒体报道，GST颁布实施后，印度大大小小的城市环形公路上相继出现反对GST税法的游行队伍，甚至印度纺织品贸易商联合会也抗议GST的不公平性。原因就在于在GST中人造纤维进项税为18%，这将使非综合性纺织商无法与大型综合性工厂展开竞争，并且非综合性纺织商不会在进项税中获得超额消费税退税，这促使矛盾进一步加剧。不仅如此，还可能引发恶性竞争，反过来又为国家增加了免税的压力。

政府对纺织服装企业的作用

印度推出GST后，地方政府如孟买官员公开声明：实施这一消费税将损害地方利益。

在此之前，纺织业产地依据销售承担着中央的销售税。这给其带来劳动力价格、基础设施改善方面的压力。

显而易见，印度国内的制造业在实施GST后受益明显，减少了瀑布般多税种带来的总体税收，尤其涉及供应链后期，而产品到消费者手中之前，其成本对价格的影响已体现出来。说到底，GST税率有助于提升零售价值，帮助零售商发展，而对面料制造商的关税和增值税的免税已不复存在。因此，GST实际提高了税率，但它是有条件的，这取决于制造商的进项信贷。

修订后的税率对所有纺织服装各流程上的相关项均有效，将有助于印度纺织服装业的发展。而在过去，印度服装税赋一直未被纳入印度税改流程。这种消极现象促使微型轻纺业步履维艰，难以与大企业竞争。由于终端产品税收低于5%，而服装加工流程征税率却高达18%，这将导致反向加工征税方案的出台，直接影响了无漏洞信贷流，因此能对冲GST税赋方式的负面影响。

总之，GST有助于提高印度纺织服装业的成本竞争力。消费税只在销售点征收，而不是在购买和制造点征收。因此，消费者只承担最后一个经销商在供应链中收取的消费税，这样消费者就能享受更优惠的价格，销售者也能提高盈利能力。

当然，这些都是人为设置的影响。涉及印度纺织服装业全局的GST究竟如何影响印度的纺织服装业，全世界都将拭目以待。

（据美国《针线日记》近期资料http：//stitchdiary.com/gst/）endprint