浅谈增值税转型对企业财务方面的影响

孙辉

摘 要：增值税是中国目前最大的税种，其收入占全部税收的60%以上。增值税的转型将对国家整体经济的运行以及企业的长远发展产生重要的影响。本文将阐述增值税转型给企业财务方面带来的影响，包括企业税收负担率的变化、固定资产投资影响及现金净流量的变化，并将为增值税转型背景下的企业发展提供应对策略。

关键词：增值税转型；企业财务；影响

一、增值税与增值税转型的定义

1.增值税

增值税是国家对商品的制造、加工、流通、销售或者劳务的流转等产生新的价值，根据相应的税收依据进行征收的一种流转税。这些产品、劳务产生新的价值通常称为增值额，其计算公式为销售额减去商品购入花费与劳务产生的价值后剩下的数额，即通过生产创造后产生的价值。增值税的征收范围非常广泛，其涉及的主要征收内容为商品的销售（进口商品）、商品的加工以及修理修配等劳动服务。

2.增值税转型

增值税转型（增值税改革）是将我国使用的生产型增值税转变为消费型增值税。生产型增值税的计算方式是销售额减去生产所需要的材料、能源、劳务等所需要的金额后的余额作为征收增值税的依据，但是其中的固定资产投入以及相应的损耗费用并不能免除，是一种过渡性质的增值税。而消费型增值税是指在计算增值税时把固定资产投资的部分进行扣除。目前世界上大多数国家都是采用的消费型增值税，其中采用生产型增值税的国家仅占所有国家的10%左右。增值税的转型大大减少了国家的财政收入，但是增值税转型给企业带来了许多的发展机会，一些技术型企业和基础性产业得到了快速的发展。

二、增值税转型对企业财务方面带来的影响

1.企业税负发生的变化

（1）企业应缴增值税的变化

在增值税转型之前，企业应缴纳的增值税税额是当期企业产品销售所包含的税额与生产所需原材料、能源、劳务等所需税额之差。在增值税转型之后，因为消费型增值税中规定企业所进行的固定资产设备采购是可以从进项税额中扣除的，所以当期可以进行抵扣的进行税额增加，当期应缴纳的增值税额减少。在进行固定资产设备的购入中，该设备的购入税额能够在增值税缴纳进行完全抵扣时，缴纳增值税的企业减少缴纳的税额与该固定资产设备的购入税额一致。当固定资产设备的购入税额不能在增值税征收中完全扣除时，当期应缴纳的增值税税额扣除量虽然比固定资产设备购入税额完全扣除的情况要少，但是这种情况下企业的增值税缴纳额也得到了一定量的减少，有效地缓解了企业的资金压力，当期未抵扣的数额可以到下一期再进行抵扣。因此，企业在固定资产设备方面投入越多，当期所应缴纳的增值税税款越少，税收压力也向相应地减少。

（2）城建税、教育费附加、土地增值税的变化

城建税、教育费附加及土地增值税通常被称作的地方三税，是国家进行城市建设、促进教育事业、调控土地资源的主要资金来源。其缴纳的依据是根据企业所缴纳的增值税、消费税以及营业税，按照国家相关的税收比例而向企业进行征收的。增值税额、消费税额、营业税额越高，地方三税所需缴纳的税额就越高。由于增值税转型会使企业的增值税额降低，所以城建税、教育费附加、土地增值税所要缴纳的税额也会降低。

（3）企业所得税的变化

在进行增值税转型之前，固定资产设备购入的进项税额是包含在企业固定资产的初始确认之中。在进行增值税转型之后，固定资产设备购入的进项税额则不包含在企业固定资产的之中，其进行税额允许被扣除，不计入资产初始总值。在增值税转型的前后，固定资产初始确认的计算方式是不一样的，因此在进行固定资产折旧的计算时也会产生不同，进而使得企业所得税出现不同。所以，在实行了消费型增值税之后，企业的所得税将有所增加。

2.企业固定资产投资影响

（1）固定资产投资回报率的影响

在进行了增值税转型之后，其中对企业财务影响最大的是固定资产方面。因为在实行增值税转型之后，企业投资固定资产的实际成本降低了，即年平均固定投入减少了，手中拥有更多灵活的现金可用于企业生产。再因为固定资产设备的引入可以帮助企业提高生产的效率和质量，使企业更快完成生产计划，从而提高企业的经营利润。在经营利润提高而固定资产投入的成本降低的情况下，固定资产设备的投资回报率提高。

（2）固定资产投资决策的影响

进行固定资产的投资时，如果缺乏详细周密的资产计划安排，则有可能存在着一定的亏损风险，因此在进行固定资产设备的投资时纳税人不应为了少缴纳增值税而盲目地对资产设备进行投资。一般来说，企业在进行固定资产投资所期望得到更高的收益时，同时会存在更高的风险。所以，在进行固定资产投资的决策时需要纳税人要有详细周密的计划安排，要从多角度考虑投资的合理性和安全性。在实行增值税转型之后，企业在进行固定资产投资时所产生成本相对之前有所降低，因此在实行固定资产投资决策时将更加灵活。

3.现金净流量发生的变化

现金净流量是反映企业在一定时期内资金运转情况的一个重要指标。在实行消费型增值税以后，因为投资固定资产设备所缴纳的增值税额可以在销项税额中进行扣除，降低了当期所需要缴纳的增值税，等于企业的现金流入量增加了。当期所需缴纳的增值税额降低了，从而使得以增值税为缴纳依据的地方三税征收税额降低，可以看成企业的现金流出量降低了。由于在消费型增值税的模式下固定设备的初始价值没有扣除掉进项税额，所以在进行固定资产设备的折旧计算时会产生一定减少，这变相使得企业的利润的增加了，从而企业需要缴纳更多的所得税，导致企业的现金流出量增加。通过以上的情况进行全面分析，通过公式计算可以得出企业的现金净流量提高了。

三、增值税转型背景下企业的发展策略

1.合理利用增值税转型优惠政策，提高企业经营利润

增值税转型能使企业进行固定投资设备時减轻一定的税收压力，这在一定程度上激励着企业进行固定资产投资，以获取更好的技术及设备用于生产。而且在固定资产设备的购入后其所可以抵扣的进项税额可以在销项税额中进行扣除，从而企业所需缴纳的增值税减少。针对这企业可以利用投资固定资产设备而减少企业所需缴纳的增值税额。但是企业也应注意相关税法中规定的不能抵扣的固定资产项目，如自行购买并建造的设备就不能在增值税中扣除。所以企业要对增值税转型所带来的变化要有一个深入的了解和认识，合理且充分利用国家的政策优惠，使企业的整体利润能得到显著提高。

2.优化固定资产投资，提高固定资产使用效率

由于在实行增值税转型之后企业的固定资产设备投资所需缴纳的进项税额可以在销项税额中扣除，所以企业固定资产设备投资的积极性将得到提高，从而加大对固定资产设备的购买。这项政策虽然有助于企业往高新技术生产方面发展，但也需要企业有一个详细的固定资产投资计划策略。如果不仔细考虑投资风险，盲目进行固定资产设备投资则会使企业的资金利用效率降低，危害企业的正常发展。企业应根据自身的实际情况、市场行情变化以及竞争对手的变化，灵活高效地利用手头现有的资金进行设备的购入，提高固定资产设备的利用率，使企业的利润能得到提高。

3.提高企业财务工作人员的税务知识水平

在国家实行增值税转型以后，税收政策发生了很大的变化，整个市场的生产经营环境也发生了一定的改变，这要求企业在财务方面能及时调整经营策略，顺应政策的发展方向。企业的财务工作人员应对加强对增值税转型的政策了解和学习，充分理解和掌握其中优惠政策的实现流程，提高自身税务知识水平，提出对企业有利的经营策略，帮助企业更好地发展。

参考文献：

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[2]喻婷.浅谈增值税转型对企业财务方面的影响[J].财政金融，2015，（34）.

[3]刘建国.浅谈增值税转型对我国企业财务的影响[J].财经理论与实践，2015，（20）.