地质调查机构内部审计成果合理运用的研究

付永利+魏琍丽+付嘉玮

摘要：近年来，随着地质调查事业的快速发展，地质调查机构内部审计部门以地质调查工作为主线，扩大内部审计工作思路，创新内部审计方法，不断加强内部审计，取得了丰硕成果，在加强开展中国地质调查局党组重大决策贯彻落实情况、经济管理制度建立健全及执行，预算收入和支出管理、基本建设管理、资产和技术装备管理，会计基础管理、所属经济实体管理等方面，发挥了越来越重要的作用。但是由于种种原因，内部审计成果有待进一步充分运用。本文试图对内部审计成果的合理运用进行探讨。

关键词：审计；成果；运用

地质调查机构内部审计是建立在机构内部审计部门对所属事业单位的财务报告和其他资料及所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计经济监督或经济评价活动。内部审计报告是内部审计部门履行其职责过程中的工作成果。当前是落实中央经济转型、供给侧改革政策的重要时期，各单位党政领导对审计工作的期望越来越高，广大地质科技人员的关注度上升，認真落实《审计署关于内部审计工作的规定》和《中国地质调查局内部审计工作办法》，实现内部审计成果质量的飞跃，符合中国地质调查局党组的要求，是摆在我们面前的一项重要任务。审计成果的运用在整个审计工作中是非常重要的，运用好审计成果将有利于审计目标的实现。因此，加强审计成果的合理使用，对审计职能的发挥具有重要的意义，在审计成果的运用中应加强发现问题的综合分析，并重视对审计成果的宣传。

一、内部审计成果的合理运用的基本理论

（一）内部审计成果

内部审计成果的可以概括为在一定时期内所有审计活动和相关环节所取得的结果。它通常由审计的数量、质量和运用指标组成并反映出来。数量指标包括：已审单位，已审单位经费金额，违纪金额，促进增收节支金额，查找出浪费损失金额和查处大要案线索等。质量指标包括：审计效率、审计效果、审计效益等。运用指标包括：运用形式、效率、和效果等。

（二）内部审计成果合理使用的前提

总结近年来的内部审计工作实践，认为合理运用内部审计成果的前提是突出中心、提高能力、始终坚持。

1.突出中心。就是以服务国家地质调查工作为中心。为国家地质调查计划的实施和各项业务建设提供强有力的审计监督服务。这是新时期地质调查发展所追求的的根本点。

2.提高能力。一是加强地质调查的监督服务能力。二是提高地质调查审计的创新能力。这是新时期地质调查审计的根本任务，是审计工作的关键。只有在审计监督和审计工作的创新能力提高的前提下，服务国家地质调查工作这个中心才能突出、新时期地质调查事业发展才能取得实效。

3.始终坚持。第一，始终坚持党的领导的原则。内部审计部门能够依靠党政领导班子作为审计工作基本的政治要求，及时、准确地掌握领导的意图，以确保工作思路和地质调查工作相协调，在工作措施上与党政领导要求一致，与地质调查工作进行同步的制度建设。第二，一贯坚持全面服务的正确方向。以服务地质调查工作这个 “龙头”为抓手，盯准地质调查项目立项，任务计划、经费开支、预算执行等关键内容和党风廉政建设，扎实开展地质调查、装备建设、材料物资储备和领导干部经济责任等审计项目，服务大局的作用会越来越明显。第三，一贯致力于内部审计部门自身的建设。从转作风、提高能力素质入手，认真落实《中国地质调查局内部审计工作办法》，依法规范审计管理，保证审计工作的质量，对内部审计的全面建设和科学发展，奠定坚实的基础。

（三）内部审计成果的运用分类

内部审计成果一般由内部审计部门，纪律检查部门和组织人事部门等使用。

1.内部审计部门根据内部审计报告的结果、审计人员对单位和单位或个人的报告进行审计决策。在审计成果的整个过程中，内部审计部门的审计成果在使用中扮演着重要的角色，其他部门利用审计成果的审计成果或审计线索来发现问题。因此，内部审计部门必须客观公正，确保审计成果的质量。利用审计成果的内部审计活动，注重财务管理和部门的控制，客观分析数据，不带有主观色彩，严格遵守有关处理处罚的法律法规，达到审计成果，建立审计性。

2.纪律检查部门使用审计成果，主要是领导干部是否廉洁自律，落实上级重大决策是否坚决有力，在组织经济活动过程中是否接受礼品礼金，公务接待是否合规，是否存在公车私用、私车公养，公款旅游等违纪违规现象。对存在上述问题的单位或个人进行立案查处。把握问题和漏洞的方面和环节，采取针对性的预防和控制措施，避免违法违纪问题蔓延。纪律检查部门在处理过程中，可以给予有关责任人党纪政纪处分，撤消荣誉称号，有效遏制各种违纪违规现象的蔓延，达到控制问题增量、减少问题存量的目的。

3.组织和人事部门使用审计成果，主要是指组织和人事部门在人事任免上，根据审计成果来决定是该领导干部是否合格，是否有能力胜任本职工作，审计成果反映问题较大的一律不能任用，确保干部队伍廉洁勤政。

（四）充分理解内部审计成果运用的重要性

1.加强内部审计成果的运用，需要落实科学发展观，提高内部审计水平。科学发展观客观要求内部审计部门打破原有的一些不适应形势发展的实践，探索新形势下的内部审计工作新思路，积极探索审计内容，深化审计监督和内部审计成果的新途径，更好地满足需要。使内部审计成果更好地服务业务发展的需要。

2.加强内部审计成果的运用是内部审计工作从传统向现代转变的重要一步。对地质调查组织管理进行改进，并在此过程中促进内部审计工作的发展，是内部审计部门的主要目标。围绕这一目标，在查清、查透，查深问题的基础上，从机制上分析问题，提出建议，在服务地质调查的同时，促进内部审计工作转型。

3.加强内部审计成果的运用是提高审计效率的重要途径。目前，内部审计部门人员短缺和内部审计任务愈来愈重之间的矛盾较突出，加强内部审计成果运用，可以缓解人员不足的矛盾。一是通过工作方法、经验的总结和提炼，探索规律，相互借鉴，成果共享，提高效率。二是建立机制，加强沟通与协调，发挥合作参与的作用，形成整体合力，达到“1+1”>2的效果。被审计单位积极采纳审计意见和建议，并组织问题认真整改，内部审计成果得到有效地利用。调动内部审计人员的积极性，激发潜能。endprint

二、严格依法履行监督职责，不断加强内部审计成果的合理利用

内部审计成果的适用性是审计成果运用的前提。

（一）在审计实施阶段，严格按照相关法律、法规的规定开展工作，保证审计质量和效果。

（二）不断完善内部审计方法，逐步规范和完善项目跟踪审计制度。

（三）建立和完善审计监督检查机制，督促被审计单位根据内部审计意见和建议进行纠正。审计组应当及时督促被审计单位纠正发现的问题。跟踪审计项目，内部审计部门应当将最后上次审计的纠正作为审计的重要组成部分。重点审查被审单位的问题整改情况以及对审计建议的采纳情况和规章制度的立改废情况。对不严格按要求整改落实的，应当尽快查清原因，及时督促落实。对重大项目的调查和监督，应当在特别报告中向党委（党组）进行专题报告。同时，积极推动被审计单位建立健全规章制度，规范财务管理，提高资金的使用效果，确保及时有效的纠正发现问题。

三、改进内部审计成果的运用机制，确保成果运用有章可循

健全的机制是内部审计成果的运用的重要保证。建立健全内部审计成果运用机制是内部审计部门的重要工作，应明确领导和参与部门，建立健全相关制度，进一步完善审计工作。从内部审计成果的运用原则、程序和内容明确有关部门的职责和权限，对运用内部审计成果、要求、反馈和责任追究等方面进行明确的统一监管，运用审计成果有规可依、有章可循。

（一）建立和完善内部审计部门和纪检部门信息共享的协调和沟通机制，充分发挥监督作用。各级内部审计部门要严格按照程序向纪检部门移送重大违法违规案件线索，查深查透审计检查中发现的重大违法违纪问题。与此同时，纪检部门及时将处理情况向内部审计部门反馈。通过案件的移送、协查和信息共享体系，促进内部审计工作的健康发展。

（二）建立和完善被审计单位的联系和沟通机制。一方面，内部审计部门应主动了解被审计单位相关信息，特别是掌握突出问题和新情况；另一方面，及时向主管领导报告发现的问题，并借助上级和本级业务部门的支持促进问题得到有效整改。

（三）加強与其他部门的协调与合作。内部审计涉及到许多专业知识。因此，在审计过程中，有必要加强与各业务部门的沟通和信息共享。在工作中，积极听取有关职能部门对工作的意见。内部审计部门将需要协调处理的问题通报相关管理部门，其职责依照权限处理，并将处理结果及时反馈。对主管部门监督不到位的相关信息报告主管领导。可以从预算资金运用效率，评估经济责任的角度，督促有关部门认真履行职责，更好地管好用好资金。

四、拓宽内部审计成果转化运用渠道，提高成果运用有效性

内部审计部门必须采取多种方法，拓宽审计成果转化运用渠道，提高内部审计成果运用的有效性。

（一）定期向党委和纪律检查部门报告审计情况。内部审计部门每年向党委和纪检部门报告年度工作报告和内部审计工作的改进情况，组织有关部门研究实施问题整改和建议采纳工作。

（二）以各种形式不定期报告审计信息。运用审计信息专报等载体，对类似的、同步的和某一段时间内部审计发现的问题进行归纳、汇总和分类，将其中带有共性的、屡查屡犯的、性质严重的问题予以总结，挖掘根源，查清原因，提出切实有效的整改和预防措施，为领导决策提供参考依据。

（三）公开审计成果和审计整改情况。按照事务公开的要求，通过内部文件、内部网站公告、公报，发布审计成果，披露一些违法违纪问题。通过舆论监督，引起广泛关注，，尽快解决问题。通过媒体宣传报道整改典型，对拒不整改或屡审屡犯的相关单位和责任人进行公开曝光。

参考文献：

[1]许定维；樊仁海.浅谈审计成果运用[J].审计月刊，2009（07）.

[2]邵永红.加强政府投资项目审计成果运用的思考[J].审计月刊，2012（10）.

（作者单位：付永利 中国地质调查局天津地质调查中心；魏琍丽 天津市地质调查研究院；付嘉玮 天津商业大学）endprint