营改增对企业财务管理的影响分析

宋颜

【摘 要】“营改增”作为我国近几年来税收制度改革的重要性的举措之一，是新时期环境下我国企业快速发展的强大助力。2016年“营改增”的全面实行对我国的企业而言是一次巨大的发展机遇，但是在具体实行工作的过程中，企业将会遇到不小的改革与发展的挑战。文章从潜在影响和深入影响两方面分析了“营改增”对企业财务管理的影响，并提出了在新形势下企业应当采取的对策。

【关键词】“营改增”；财务管理；影响

“营改增”的税收政策全面实施，该政策涉及我国交通运输、房地产、电信业等多个行业领域并且在企业中显现出重要作用，对企业的进一步发展提供了更加广阔的空间。但是“营改增”政策尚未全面成熟，因此对于企业而言，如何在新的发展态势下快速适应“营改增”带来的影响并做出相关的财产税务管理方略促进企业的发展，是至关重要的。

一、“营改增”对企业财务管理的影响

（一）潜在影响

“营改增”简单来讲就是将企业的营业税改为增值税，一定程度上减轻了企业的负担，避免了企业营业税的重复征税。“营改增”后对企业财务管理的直接影响主要体现在税收主体、计税依据和税率、税款计算等几个方面。营业税的征税主体是地方税务机关，而增值税则是国家税务机关，两者存在着较为明显的差异。其次是计算税收的依据，营业税是对全部的份额进行缴纳税款计算，而增值税只是对新增加数值的那份额进行纳税。这种计算方法对“营改增”后的中小企业具有明显的减税效果，而税收成本的减少更有利于企业利润的提升，为企业的发展提供了更大的空间。

（二）深层影响

1.影响企业的资产、营业成本以及利润。增值税的被征税人被分作两种，即一般纳税人和小规模纳税人，而随着“营改增”的影响，企业在资产和成本项目两方面也存在明显的差异。对于小规模纳税人来说，无须扣除其增值税的进项税额，所以“营改增”下小规模纳税人的增值税不会对其资产和成本造成影响；而对于一般纳税人来说，由于进项增值税允许被抵消扣除，所以会造成某些增值税的进项税额不在相应的资产和成本之内，因此企业的资产和成本短期内都会出现相应的降低。而企业可获得的收益则因降低了成本的费用而增加。成本费用的减少主要又是由于营业中增值税进项税额的增加和营业税费用的减少造成的。

2.对企业发票管理的影响。企业在“营改增”前后对发票的管理差异很大，实行营业税时，企业更多的是从地税机关领取相关行业的发票，例如餐饮、公路运输等发票，其规范性和严格性不及增值税发票，在税收管理和企业经营管理上也都存在漏洞或不足。在营业税时期，企业只需要开具普通发票即可，而施行增值税政策后，因为增值税存在对消扣除的问题，所以需要开具多种发票，并且在增值税发票管理方面会更加复杂和严格，所以企业需要更多的人力管理增值税发票。

3.对企业财务报表的影响。

首先，从企业的资产负债表而言，营业税款改变成征收增值税后，新增加的固定资产的进项增值税被归入可对消扣除的范围，所以从短时间的情况来看资产负债表中那些固定资产的收入价值会因此出现一定程度的下落，但也正因为新增加的固定资产的进账项目的税额可以被对消扣除，从而降低了企业用于更换新一代技术设备的经济压力，尤其是发展制造业的公司企业。所以从长远规划来看，对于公司企业的资产负债表中的固有资产，改变、调整资产负债表中流动性质的资产与长期资产的比例，公司企业的资产及其可背负的债务总额会因此得到提高。

其次，对利润表来说，分作短期的利润和长期的利润两种情况。从短期发展来看，“营改增”后企业的利润表中的营业纳税金及其他方面的金额将会减少很多，这就在很大程度上减少了企业的生产商品和运作营业的成本，企业提高了收益。从长期发展来看，“营改增”降低了企业营业发展的成本，促进了企业收益的增加，而收益的增加则为企业利于扩大发展规模和更多的商业活动提供了更大助力。

最后，在企业的现金流量表中，企业的现金流通运作可分作投资项目、经营管理和筹集资金三种。首先是投资项目的活动，由于“营改增”的出现和调整使得固定资产的进账项目的增值税款具有可抵消扣除的性质，企业会增加投资长期性质的资产技术设备。其次是经营管理活动，由于营业税收金额及附加税收款项的减少，降低了企业经营生存发展的成本，这会促使企业进行更多的生产营销活动；再次是筹集资金的活动，由于“营改增”的影响降低了企业生产和经营的成本；可投入更多的资本进行资金融合，通过加大融合资金的规模，提高自身在市场里的竞争力和企业的发展规模，所以在筹集资金工作中企业的现金流动量将会增多。

二、“营改增”后企业财务管理的应对措施

（一）正确选择合理的纳税人认定

在“营改增”的推动下，对可以自行择选纳税人认准的企业而言，择选为一般的纳税人还是小规模性质的纳税人，对于企业的财产账务管理的影响有着较为显见的不同。在生产商品经营管理的过程中，在许多项目上获得增值款的税收的专用发票难度较大的企业而言择取小规模纳税人较为科学合理。对于企业的生产过程中可产生许多的进项税，需要收购许多生产技术设备以加大规模，并且在生产、经营管理活动中可以取得所需的增值税发票的企业来说，选择为一般纳税人较为合理。

（二）加强企业发票的管理

企业在“营改增”之前上缴营业税款，只需要根据相关的规定在相关的地税部门机关取得普通发票，对营业税款的发票管理无需多余的时间和人力。为提高企业发票的管理，企业首先要严格制定相关的规章制度，需要专门的负责人管理增值税；其次要加强企业岗位的责任意识和制度保障、监视管理力度。

（三）进行合理的纳税筹划管理

“营改增”以后，企业上缴的营业税变成了缴纳增值税，税款最终的消费对象由企业变成了消费者，企业应当为增加更多的企业收益，减少企业缴纳税款的压力，提高企业产品的市场竞争力，制定科学的缴纳税款规划。首先企业可以改变资金的流通途径，从而将一些资产投入到税率更低的投资项目，因此降低企业缴纳的收款。

（四）加强企业财会队伍建设，提高财会人员的职业素养

增值税的计算方式及其过程相较于营业税更为复杂，因此会给企业的财产管理工作人员带来更多的难度。加强企业财产账务管理工作人员的培养，提高财产账务人员的职业能力素养，是企业在“营改增”政策下完善财产账务管理工作的重要基本要求。提高关注和降低企业在“营改增”过程中可能会因此遇到的税收债务的法律问题。提高企业财产账务管理工作人员缴纳税款规划的意识，在合乎法律规定的情况下利用一些税款收取政策减轻企业税务压力，使得企业在稳定发展的过程中收到“营改增”带来的真正优惠。

综合以上所述，实行“营改增”给我国企业的发展不仅带来了机遇，也带来了能力挑战和实力的考验，“营改增”降低了企业的缴纳税款的压力。由于税收政策的改變与调整给企业的财产债务管理工作带来了更多的阻力。因此，企业如何在“营改增”的大环境下取得更多的收益，促进企业稳定的发展，是每个财务管理工作人员应该深入思考的事情。

【参考文献】

[1] 杨晓芳. 营改增对企业财务管理的影响分析及应对策略探讨[J]. 现代营销：学苑版， 2017（2）：107-107.

[2] 王莹. 营改增对企业财务管理和业务流程的影响[J]. 消费导刊， 2015（12）：141-141.

[3] 付亮. 营改增对企业财务管理带来的挑战及影响[J]. 市场研究， 2016（12）：45-46.endprint