浅谈商业银行会计核算原理

吴帮华

【摘 要】随着我国不断深化金融市场改革，会计核算作为商业银行核算的重要手段和各项业务的核算基础，其面临的财务风险趋向扩散化和多样化，也在商业银行风险管理、经营管理和发展战略中起到越来越重要的作用，直接影响着商业银行的经济效益提升和金融资金安全。本文探讨了提升商业银行会计相应核算管理水平的有效途径，防控商业银行产生财务风险，剖析现今商业银行会计核算存在的问题，并给出了相应的建议。

【关键词】商业银行；会计核算；财务风险

商业银行会计相应核算管理作为企业平稳运营的关键保障，决定着商业银行未来的盈利和业务发展趋势，一方面影响着商业银行的运营状态，另一方面，也增加了商业银行竞争力的强弱。现阶段，会计核算的不合理之处体现在传统的会计管理理论未能跟上新常态金融会计核算管理要求、会计信息化的相关制度不够完善、会计核算手段欠规范等，而究其根本原因在于内部控制体系不健全、会计核算制度不规范、管理方面过于松散等。

一、会计核算管理与财务风险

（一）会计核算的重要性

会计核算管理需要依据外部经济环境、监管环境的变化、业务创新发展，不断进行调整，以适应新常态，进而采取恰当的控制手段组织，调控企业各项经营活动，基于合理的分析和预估，实现资源优化配置，降低成本投入，增强企业经济效益，实现效益最大化，对商业银行来说，尤为必要。实施会计核算管控有助于商业银行进一步健康、平稳发展，更有利于维护国家金融安全

（二）商业银行财务风险的特征

商业银行的经营风险存在于银行经营活动的各个环节，会计工作也是贯穿于整个业务处理过程之中，我国商业银行面临的高风险主要也来源于高风险项目，也很大程度上与会计行为相关。商业银行财务风险指在商业银行信用活动中，各项资金和财务收支不合理而承担的风险。

二、目前我国商业银行会计财务风险的主要表现

（一）监督检查流于形式

会计监督检查不力。作为会计的基础职能之一的会计监督检查，本应该是会计部门自律管理的有力武器。但是，由于个别会计管理人员、操作人员风险和法制意识淡薄，淡漠会计制度，让会计检查监督流于形式，弱化了会计的基本职能，加大了产生风险的可能性。

（二）会计核算不实

会计核算是会计的基本职责，能够客观具体的反映出商业银行资产流向、实际的使用情况等，但倘若会计核算与事实相背驰，那么内部决策机构就无法获取到正确的信息，从而作出错误的、缺乏合理性依据的商业银行决策，从而带来了金融风险，甚至出现财务危机。

（三）财务成本的加大

部分商业银行一味的追求业务数量，增设相应的物理网点，不顾成本，提升存款利率吸收存款，而诸如此类不符合业务发展规律的短期行为，势必增加自有资金投入，从而提升了财务风险。

三、商业银行财务风险形成的原因

（一）财务内控制度薄弱

财务内控管理是预防商业银行财务风险、保证资金安全的有效前提。财务内控制度不健全，过于薄弱，不仅无法有效的规避财务风险，面对已发风险也无法采取恰当手段予以解决。

（二）会计监督不力

商业银行会计监督的职责就是商业银行会计根据财务会计的规章制度对商业银行资金流动的使用情况是否合理进行监督，对于商业银行会计工作过程中出现的问题及时纠正。执行人员走过场，漠视制度，无法发挥监督职能，也无法及时处理存在的问题，最后越积越多。

（三）会计人员素质不高

在会计核算工作中，财务人员对于核算管理工作的顺利进行，有着至关重要的作用，财会人员的素质水平直接影响了财务会计核算工作的工作质量，尤其是在风险控制方面，更是起到了举足轻重的关键作用。但是，由于各种原因，个别财会人员风险意识淡薄，无法对风险进行预判，从而无法有效规避风险。再加上财务人员更换频繁，很多新手对业务不熟悉，很难在短时间熟悉业务。

四、如何强化商业银行会计核算管理，防范财务风险

（一）建立会计核算管理信息体系

健全关于会计核算管理内容的信息系统，针对一系列经济活动进行全面合理的监督，为会计计量提供有价值的真实数据信息，以便达成会计核算管理根本目的。借助完善的管理监督系统，对管理方面实际的组织、计划，包括整个实施过程与实践管理等各项环节进行恰当的质量控制，以便于使核算管理從根本上发挥效力。

（二）强化商业银行内部控制

商业银行应该强化内控，从源头上防范财务风险的产生，各管理人员要增强自身的法律意识，多多翻阅法律条文，明确内控能够对商业银行经济效益所产生的关键影响，明确自身职责，必须依据法律要求进行经营，以恰当合理方式进行管理，促使商业银行内控趋于规范完善。

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