行政事业单位会计内控管理的不足与解决建议探讨

李丽萍

摘要：文章简单介绍了什么是内部会计控制，并简单扼要的说明了在行政事业单位中会计内部控制中存在哪些问题，并根据所提出的问题给出了几点具体的解决方案：行政事业单位的领导以及财务管理人员需要进一步强化会计控制的意识；建立科学合理的组织机构，增强会计工作的独立性为做好会计内控管理工作提供重要基础；建立健全内部控制管理方面的相应制度，完善资产管理内部控制；加强相关流程的监督管理，在实际工作中希望会对相关工作人员起到借鉴意义。

关键词：行政事业单位；会计内控管理

随着社会经济的不断发展，市场经济也在不断的变革，行政事业单位在财会内部控制管理方面的问题日渐凸显，这种现象在一定程度上影响了行政事业单位职能的有效发挥，为了确保行政事业单位工作的有效开展，要做到全面认识行政事业单位会计内部控制管理的不足，并根据实际情况制定相应的解决办法与整改措施，保证行政事业单位的各项资金可以安全合理的运转，确保行政事业单位会计内控管理工作有效进行。

一、内部会计控制的含义

什么是内部会计控制？对于行政事业单位来讲，财会内控管理是财会工作的重点内容，也是内部控制工作的重要组成部分，一般情况下，内部财会控制就是指，行政事业单位在遵守法律法规的前提下，制定的相应的控制办法与控制措施，做好内部财会控制工作对提高行政事业单位的资金利用、保证行政事业单位会计信息完整、有效有着重要的意义。

二、行政事业单位会计内控管理存在的主要问题

现阶段我国行政事业单位会计内部控制工作还不够完善，在内控管理过程中存在一些问题：行政事业单位的领导以及财务工作人员需要进一步加强对财会内部控制的思想认识，加强对财会内部控制的重视；现阶段的行政事业单位的财会控制管理基础不健全，专人专岗制度执行不彻底，依然存在一人多岗或者串岗现象，严重影响会计内部控制工作有序进行；行政事业单位稽核制度不够健全，存在业务原始凭证不健全、报销证据缺失等严重现象；行政事业单位内部控制机制不健全，各项工作的执行力度相对较差；行政事业单位的财务与会计工作相对脱节，财会的核算工作进行的比较粗放，一般日常只能参与简单的核算付款工作，对于单位重大的事件的参与度还不够，还不够资历对其他部门进行有效的监督与管理。

三、針对行政事业单位会计内控管理存在问题的解决建议

（一）行政事业单位的领导以及财务管理人员需要进一步强化会计控制的意识

思想意识决定行为，行政事业单位的财会管理人员以及工作人员需要将会计内控工作放在工作首位，从根本上意识到会计内控工作的重要性，树立会计内部控制观念，并将会计内控工作的好坏作为财会工作领导的考核标准，可组织进行会计内控相关培训，提高会计部门领导以及员工的工作能力，行政事业单位会计内控管理一线工作者是会计工作的第一执行者，有效提高基础原员工的综合素质也是强化员工会计内控工作的重点，可以设立专职培训，采用多样的培训方式，保证员工培训参与率100%，达到最佳培训效果，保证行政事业单位会计内控管理人员会计内部控制意识持续增高。

（二）建立科学合理的组织机构，增强会计工作的独立性为做好会计内控管理工作提供重要基础

良好的内控管理需要一个科学合理的工作平台，要想建立科学的组织机构，不仅仅需要财会工作者积极参与更重要的是工作人员之间相互合作彼此配合，积极完成工作中的各项指标，有效提高工作质量，从而达到预期的工作效果。在行政事业单位会计内控管理中全员积极参与的同时建议在管理机构内部设立内审部门，对财会内部控制工作进行有效监督，保证财会内部控制工作的真实性与准确性，为了达到更好的监督效果，可以借助外部资源（外审）来对财会内部控制进行监督，以确保财会内部控制工作有效进行，之所以严格贯彻内外审核制度是为了防止财会相关领导以及员工出现“百名红通”事件，给国家资产带来损失为社会造成不良的影响。内审与外审有效补助共同推进行政事业单位会计内控管理工作顺利实施。

（三）建立健全内部控制管理方面的相应制度，完善资产管理内部控制

作为会计核算重要工具的原始凭证，在会计内部控制管理过程中有着十分重要的作用，在实际工作中原始数据会出现日期不明、信息不全等等一些问题，建立健全稽核制度完善资产管理内部控制是目前行政事业单位会计内部控制工作的重点，行政事业单位要根据实际需求设立稽核管理岗位，上岗人员职责划分清晰，并进行相关专业技能培训，只有在培训结束并且考核通过后方能在稽核管理岗位任职，制定专岗专责，在工作过程中对待原始票据核查制定相关流程，一旦出现问题要在第一时间找到相关责任人。内部控制工作人员要不断完善内部控制机制，细化内部控制规章制度，无论问题多细小都要落实责任，并严格贯彻执行。提高内部控制信息化水平，减少人为工作误差。

（四）加强相关流程的监督管理

会计内部控制的核心工作是对相关业务流程的控制，作为行政事业单位应该根据实际不断地完善与优化业务流程，完善会计业务处理程序，严格审批会计内部控制过程中涉及的各项账务，有效发挥会计审核监督的作用，要严肃处理已经处理的信息，进行全面的复审核查，保证会计信息的准确性与真实性，严禁违法乱纪行为，保证单位资产不受损失。

四、结语

良好的会计内控制度对于行政事业单位来讲有着十分重要的意义，做好会计内部控制工作有利于行政事业单位的财务管理工作顺利执行，作为财会内部控制工作中的领导人员应当高度重视财会内部控制工作，充分认识在实际工作中财会内部控制工作存在哪些问题，并采取积极有效的措施进行彻底整改，只有在财会内部控制工作得到稳定发展的前提下，才能保证国家财产不受侵犯，行政事业单位资金安全运转，人民生活得到保障。

参考文献：

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[3]闫丽莉.探析事业单位内部控制存在的问题与对策[J].中国内部审计，2014（08）.

[4]牟丽杰.事业单位会计内部控制影响因素体系构建及实证评价[J].商界经济，2014（5）.

（作者单位：兰州市安宁区疾病预防控制中心）