什么是“营改增”

2017-11-15蒋骋汉

长江丛刊 2017年34期

关键词：国民经济营业税所得税

蒋骋汉

什么是“营改增”

蒋骋汉

从我国的现状来看，仍然需要营改增，这是我国产业升级的一种战略手段。营改增对于我国各行各业都有所影响。本文主要介绍了营改增的具体内容，并分析了营改增在今后的发展前景。

营改增交通运输业内容前景

高中生学习营改增的内容有助于其理解我国的相关政策，对于学习政治这一类的科目具有积极作用。营改增的全称是营业税改增值税，主要是用于调节我国商品以及劳务流通。营改增对于第三产业的发展具有重要作用，另外对于货物以及服务税有所削减，这样有利于消费者，能够带动我国国民经济的发展。

一、关于营改增的分析

（一）营改增基本概念

营改增具体指的是增值税以及营业税这两种税制，具有鲜明的特点。正因为有了这样的税制，纳税人所享受到的优惠是可以在增值税和营业税这两种税制当中找到一种能够获得最大利益的纳税筹划。比如常见的有纳税人通过利用税前抵扣制度实现实时纵向型的产业分工，这样便可以达到取代落后营业税的目的。如果在这一过程中占领了先进科技制高点，那么便可以充分实现税前抵扣。营业税纳税人一般都是全额纳税，所以能够抵扣的项目比较有限，这是基于营改增便可以通过控制进项来达到降低生产成本的目的。

（二）营改增的好处

从营改增的具体内容以及其性质来看，它本身所带来的好处有三种。

小规模纳税人税负整体降幅发生了很大的变化，而且降幅是最大的。比如原来只需要缴纳百分之五营业税的服务业的纳税人，在营改增这一大背景之下，这一类的纳税人就可以获得名义税率以下的税率。服务业的纳税人存在被认定为增值税小规模纳税人的可能性，因此一旦这种可能性实现了对于服务业的纳税人来讲有很大的好处。

服务业中的一般纳税人税负呈现出基本持平或者呈现出下降的情况。在实践当中存在利用个体优势及时获得充分的进项抵扣的可能性。当这种可能性得到了实践之后针对降低税改所导致的名义税率会产生上升的情况，因此会带来税负风险。这个时候能够实现不增加税负同时还使其下降的目的。

交通运输业中的表现是纳税人税负整体增幅变成最大的。由于交通运输业是我国国民经济重要的组成部分，因此受到营改增的影响也是最大的。不同的运输行业因为其本身的经营模式以及其成本构成，还有固定资产等等都有所不同，所以会受到不同程度的影响。但是经过了营改增之后都会出现纳税人税负增加的情况。

（三）营改增减税效果

营改增属于我国结构性减税政策中的一个重要组成部分，尽管属于一个独立的税种，但是对于其他的税种同样会产生影响。就企业的所得税而言，营改增之前，营业税可能会在企业缴纳所有的所得税之前就被全额扣除了。但是营改增之后企业的所得税并不再以这样的方式被扣除，而且企业的所得税会因此而增加。就出口税而言，营改增之后出于鼓励出口的那些货物而言使用零税率的规定。因此会涉及到一些出口企业享受二次减税优惠的情况。就附加税而言营改增之后纳税人缴纳的城市维护建设税，以及纳税人缴纳的教育费附加可能会发生变化，一般都是基于税种税率的改变而发生的变化，所以对于纳税人的最终税负会产生很大的影响。

二、营改增今后的发展

未来营改增的发展可以集中于减税效果的统计口径设计上面。（1）针对企业的营业税以及企业的增值税税负变动状况进行试点。（2）针对企业的整体税负变动情况进行试点。假设在这当中能够存在仅仅以纳税人的营业税以及增值税作为指标的情况，可能会发生各种误判。所以要深入到我国的各行各业当中，掌握每一个行业的经营模式，为营改增政策的实施建立起科学的判断。

在未来我国的经济发展中，我国营改增的发展应当从经营性租赁企业的减税政策出发，由于其减税政策不够彻底，因此要控制有形动产经营性租赁企业的税负。政府针对经营性租赁行业的特殊扶持政策要加大，只有这样才会让营改增政策的效果发挥到最大。就目前存在的融资租赁行业的减税政策覆盖面小的问题，则需要从我国的制度建设来着手，不断发展完善以满足我国实践的需求。在这一行业中的营业税和增值税的缴纳问题应当按照具体的情况划分一般纳税人以及小规模纳税人。这样将租赁双方各自的法律身份以及税负水平都掌握清楚，便可以适用我国的营改增制度。我国的营改增制度总是需要建立在我国国民经济发展情况基础之上的，并制定战略考虑。增值税的转型以及增值税的课税范围扩大都需要在各行各业中有所体现，只有这样才可以最终实现增值税全面取代营业税的目的，促进我国国民经济的发展。