税收筹划与企业会计研究

李东香

摘 要：会计税收筹划必须遵循法律规定和一定的原则，合理开展税收筹划工作，在企业经营中尽可能实现合理避税，为企业创设较好的经济效益。会计税收筹划有自身的特点，通过税收筹划可以优化企业财政工作，提高企业的竞争力。

关键词：房产企业；会计；税收筹划

一、前言

伴随市场经济的快速发展，税收为我国宏观管理调控的核心手段，因此其价值作用越发凸显。企业管理经营中，税收为其外部成本内容，交纳额度会对企业经营发展，创设效益形成显著影响，建筑行业则逐步认识到做好税收筹划的科学必要性。该项工作的超前性需要企业单位打造优质的专业人才，依据行业发展现实特征，在满足税法标准的基础上，采用丰富有效方式，针对企业单位组织模式、财务工作等展开有效积极筹划，进而全面降低税收负担，提升总体收益，实现合法化的效益提升。

二、税收筹划科学内涵及特征

做好税收筹划，主要前提在于符合税法要求，抓住优惠策略，应用有效方式，对企业从事经济行为作出提前科学规划，令发展战略、管理经营、税务工作以及财务管理关系实现良好的协调，进而实现合法、高效管理筹划。针对发展规模有限、资金不充足以及实力有待提升的建筑单位来讲，应由源头入手做好税收筹划，进而真正实现资源科学配置，弥补发展不足欠缺问题。由企业来讲，其属于盈利单位，经营发展核心目标在于创建丰富效益，这需要企业扩充收入的同时节约成本费用。税收为各类企业单位经营发展过程中必要的支出项目，对其持续发展发挥重要影响作用。因而，做好科学税收筹划，全面降低税收开支，获取高额利益，为企业应主力应对的重要问题。另外，企业实施税收筹划，应创建完善会计工作体系，提升会计工作水平。

税收筹划工作显现出丰富特性，首要特征在于体现合法性，并凸显前瞻性以及综合整体性。即只有合法可靠的筹划，方能达到合理减税的目标，同时应具备明确目的性，企业单位对于经营发展以及从事投资管理应进行前期科学规划设计。基于经济活动阶段中，税收体现了一定滞后性，为此可令筹划前置可能性大大增加。由于不同税基作用影响较多，其中一类产生变更会对他类税基形成持续的连锁作用，为此，进行企业税收筹划应做到全面综合考量，判定整体税务工作的轻重缓急。

三、企业实施会计税收筹划科学策略

1.明确企业收入，扣除无需计算赋税经费

基于税法许可范畴中，企业应实施经费列支，就有可能对形成损失作出科学预计估算，缩减税基，降低企业所得税。对许可的列支经费，例如，福利待遇经费、折旧费用等应实施充分列支，进而降低账面企业利润，合法缩减支付税费。另外，应提前就有可能形成的经济损失以及经费实施清晰计算以及综合记录。而后针对税法明确的有列支限额经费进行控制，令其至于标准要求范畴之中。

四、税收筹划中会计政策选择的运用

1.折旧方法的税收筹划。折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。固定资产在生产过程中不断发挥作用而逐渐损耗，这部分因损耗而转移到产品成本中去的价值，就是资产折旧。折旧作为成本的重要组成部分，是计算应税所得的一项重要的允许扣除费用，对纳税人的应纳税额影响很大。通常情况下，在其他因素相同的情况下，折旧越多，节约的税额就越多；在允许扣除的折旧额相同的情况下，折旧的期限越短，初期折旧越多，相对节减的税额就越多。

按照我国现行会计制度的规定，企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法和双倍余额递减法和年数总和法。不同的方法计算出的折旧额是不相等的，所以分摊到各期生产成本中的值也不相同。因此，折旧的计提和提取必将影响到成本的大小，从而影响到企业的利润水平，最终影响到企业的税负。由于折旧方法上存有差异，就使纳税筹划成为可能。

2.利润分配的筹划。我国现行企业所得税中规定：联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如果投资方企业所得税税率比联营企业低，不退还给投资方所得税；如果投资方所得税税率高于联营企业的，投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。从上面的规定可以看出，如果投资企业的利润不向投资者分配并转为投资成本，可以减轻投资者的税收负担，联营企业生产规模得到了扩大，对两个公司的发展都是有利的。

五、利用会计政策进行税收筹划时的注意事项

会计制度中有许多可供选择的会计方法，以上只是列举了两个税收筹划的实例进行分析。企业需要结合自己的实际情况，利用会计政策的可选择性进行筹划。但是，需要特别注意：选择会计政策要结合企业整体的目标，不能仅局限在某一方面，不同的会计政策的着重点、侧重方向和作用程度不一样。这就要求在税收筹划时进行合理的组合，使最后的效果既能最恰当的表达企业的财务状况及经营成果，又能符合企业的整体目标的实现，最终节省所纳税额。另外纳税人要考虑税收筹划的风险问题。会计政策选择应与本企业的生产经营特点和理财环境相结合。

我们相信，随着企业自身纳税意识的提高，企业将从维护自身整体利益、长远利益出发，更加重视科学的纳税筹划，以谋求长远的发展。而纳税筹划也会有助于提高企业自身經营管理水平，壮大实力和竞争力，使企业走上成功经营的道路。

参考文献：

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