千里之堤毁于蚁穴——行政事业单位个人借款的问题及建议

王咏红

【摘要】随着经济发展与改革的不算深化，行政事业单位为了自身的发展，利用外部融资的情况越来越多。事业单位的资源来源由过去的国家全额财政拨款，增加了自筹资金、银行贷款等多种形式。但是目前个人借款在使用上存在各种问题，给行政事业单位造成了重大经济损失，本文针对这些问题，提出了相应的对策。

【关键词】行政事业单位 个人借款 问题及建议

行政事业单位的个人借款是指行政事业单位在开展事业活动上同个人或者其他单位发生的待结款项，主要有应收付账款等内容，个人借款的管理问题是行政事业单位财务管理工作的重要部分。但是，行政事业单位的个人借款上存在很多问题，不但影响了工作效率，出现国有资产流失的严重情况发生。因此对个人借款存在的问题要引起重视。

一、行政事业单位个人借款管理存在的问题

（一）未能开展有效的核算

在行政事业单位开展的核算工作上，一般对个人借款的审核检查没有足够的重视，甚至未能发挥作用。主要原因有：首先部分单位在个人借款的核算上，收到的款项没有上交相应的财政部门，而支付的款项没有经过上级部门进行批准的情况下随意进行开支，导致借方与贷方的责任上没有明确的界定；其次是审核程序上存在很多不规范的情况，部分单位在进行账簿登记上没有相关凭证，编制相关的财务报表内容出现混乱情况等；最后部分单位在双方金额的确定上出现不一致的情况，双方在借款上没有进行定期的核对，甚至出现记账只有单方面的情况，导致账据不符。

（二）部分借款出现操纵的情况

个人借款本身在行政事业单位的会计信息工作当中必须保证内容的真实性和有效性。但是部分行政事业单位存在着利用个人借款进行收支平衡、调节收入等，来达到实现操纵单位内部财务工作的目的。部分单位通过制造假账，将部分借款进行暂存，部分单位出现收支不平衡的情况，通过这种方式在财务报表上呈现出所谓的收支平衡的状态。这种暗箱操作的方式，让外界对该单位的预算有一种收支平衡的错觉。部分单位将款项通过“小金库”的形式给个人及下属单位进行支付，虽然本身有其他额外性收入，但是部分单位没有纳入会计管理，而是变成个人借款。

（三）管理制度不到位

行政事业单位在针对个人借款的管理上，多方面管理工作执行不到位。很多领导干部和相关部门忙于本单位业务工作，对相关的财务管理工作没有引起相应的重视，对单位存在的大量死账、呆账的问题不闻不问，不采取及时处理的措施，这就导致部分事业单位的资金出现了大量流失的情况，严重的导致出现资金无法追回的情况发生，再加上部分行政事业单位没有对陈年旧账进行核算与追讨，因此财务管理人员在相关业务工作的处理上没有执行依据。部分领导干部与财务管理人员利用制度上的漏洞，侵吞单位资产来谋取私利。

二、行政事業单位个人借款管理存在问题的原因

（一）从政府管理角度分析

目前，我国行政事业单位在个人借款存在问题的原因使相关部门的监管与审计工作没有得到落实。由于个人借款本身同行政事业单位其他工作一样不是重点工作项目，使政府部门对个人借款的监管上没有管理依据，再加上对行政事业单位的个人借款的检查进行回避。导致就算个人借款出现了问题，由于没有处理旧账的经验，使政府管理部门无法对个人借款进行有效监督。

（二）从行政事业单位自身分析

部分行政事业单位的财务管理来看，个人借款的约束制度建设上不健全，相应的监督管理不到位。在单位财务实际工作中，没有制定相应的管理规则，也没有明确相关管理人员的工作职能，这就导致对事业单位的个人借款方面无法进行严格审查。另外在财务报表的制定上，很多事业单位的财务软件存在问题，没有对软件进行升级，再加上财务软件本身不带有预警功能，使个人借款无法纳入财务指标工作中。

三、行政事业单位个人借款管理的策略

（一）单位个人借款全面清理

对个人借款的工作进行全面清理，主要工作由单位的领导层与财务管理人员进行负责，对个人借款的缘由、时间、详细金额等方面的内容进行了解，并将相应的内容进行汇总纳入行政事业单位的财务管理数据库，做到有据可查。同时根据个人借款的清理结果，来制定个人借款清理建议，并及时交给相关政府部门。同时单位内部定期开展相关方面的清查，查询个人借款的性质与原因。如果存在无法收回的款项要进行责任追查，相关责任人员必须按照规定进行报批核销。

（二）严格监督个人借款

政府部门要强化相关方面的执法力度，要定期对行政事业单位的个人借款进行检查，若出现弄虚造假的情况，要及时勒令整改并将相关人员按照法律规定进行惩处。审计部门与财政部门对行政事业单位的预算要进行严格控制并在使用情况上进行监督检查。要对预算的收支平衡、金额、用途、其他使用情况进行动态监督，防止“小金库”现象死灰复燃。对借出款项，特别是针对个人借款方面，要设定严格的借款审批手续，建立责任追究制度使监督得到落实。在对行政事业单位的财政收入以及其他资金来源的管理上，要进行严格区分，在保证税收的足额上缴下，依法打击利用个人借款来调节收入的非法行为。

（三）建立并完善个人借款定期对账机制

通过建立个人借款定期对账机制并设置财政管理系统，行政事业单位与用户按期核对借款金额，年终工作要对借款工作情况进行定期清理。剩余的暂存款项经过财政部门批准后，进行调整，保证借款金额的真实性，针对下半年使用的暂存款项经相关部门批准后，直接结转。

（四）建立健全相关内部管理制度，完善财务管理软件

行政事业单位应结合实际制定一套可行有效的内部控制制度，加强对个人借款的日常管理。建立工资偿还欠款制度，对个人拖欠公款逾期不还的，预付款项逾期没有索取发票报销的，按月从其工资中扣除一定数额的金额用于偿还公款，扣完为止；建立责任追究制度，谁借出的款项，谁签的字，谁负责到底，对违反规定的预付、借支款项和利用借款核算收支及虚列支出，应坚决追究当事人和批准人的责任；建立内部检查审计制度，做好单位内部自查工作。

另外，在对财务管理软件的使用上，定期升级软件并保证电子报表功能正常使用外，同时对个人借款的 各项内容等信息的报表进行设计。财务软件在设计上，要增加预警功能，避免出现重大风险和经济损失。

四、结语

综上所述，针对行政事业单位个人借款存在的问题，要进行及时有效处理，这样才能有利于行政事业单位能更好的开展工作，避免国有资产的流失。通过对个人借款进行全面清查与严格管理，降低了行政事业单位的财务风险，并完善财务管理软件来保障个人借款信息的真实有效，创建良好健康的财务环境。endprint