监管趋严：防止会计师事务所沦为造假“帮凶”

监管趋严：防止会计师事务所沦为造假“帮凶”

主持人

尹 情：《财政监督》杂志编辑

背景材料：

2017年8月18日，一张由上海市第一中级人民法院发出的（2016）沪01民初634号《民事判决书》被送至上海大智慧股份有限公司。判决结果不仅裁定该公司赔偿部分原告投资差额损失，而且支持负责审计的立信会计师事务所承担连带清偿责任。这一案例标志着法院首次确认会计师对上市公司造假承担无限连带责任。上市公司造假，会计师事务所理应承担连带赔偿责任。早在2006年，在证券市场引起轩然大波的湖北蓝田股份有限公司造假案中，华伦会计师事务所被法院判决对原告的经济损失承担连带赔偿。

近年来，会计师事务所伙同上市公司造假的案例不绝于耳，会计师事务所“集体造假”使注册会计师行业发展陷入困境。为进一步规范会计师事务所监管，10月1日，财政部修订的《会计师事务所执业许可和监督管理办法》正式施行。该《办法》以落实“放管服”改革简政放权为指导，放宽了对注册会计师行业的准入条件，但要求切实加强对取得执业许可证的会计师事务所开展事中事后监管。体现在：一是省级以上财政部门开展会计师事务所执法检查时，要随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员，及时公开抽查情况和查处结果，并建立定期轮查制度和随机抽查制度；二是强化首席合伙人（主任会计师）主体责任，加大责任追究力度；三是对会计师事务所审计收费明显低于成本、实质性统一管理薄弱、业务报告数量明显超过服务能力等几类情形，因涉嫌主观故意，对行业和社会影响恶劣，财政部门应将其列为重点检查对象，实施严格监管；四是针对行业反映突出的挂名执业、不正当招揽业务、出具虚假审计报告、变更合伙人（股东）以逃避监督检查等违规问题进行了系统梳理，细化和明确了具体处罚条款。

注册会计师被称为证券市场的“经济警察”，对资本市场的健康稳定发展发挥着重要作用。而现实中注册会计师掌管上市公司财务报告审计权，却受聘于上市公司，容易使双方达成利益共谋，从而导致会计师事务所成为上市公司财务造假的“帮凶”，屡屡陷入造假丑闻。其背后的深层次原因是什么？如何拯救陷入信任危机的会计师事务所？应从哪些方面发力对注册会计师行业加强监管？本期监督沙龙围绕会计师事务所监管，就相关问题展开探讨。

话题嘉宾

黎昭：财政部驻安徽专员办党组书记、监察专员，江西财经大学产业经济学专业，经济学博士学位。长期从事财政监督、财政预算监管工作，对于财政预算监管工作及金融等业务非常熟悉，多次现场指导各类专项检查工作、各类调研课题

蔡根：江苏省财政厅监督检查局主任科员，高级审计师，南京大学管理学硕士，从事财政监督、国家审计工作近20年，多次担任会计师事务所执业质量检查项目负责人

宋京津：江西财经大学，会计学院教授，会计学博士、博士后，硕士生导师，中国注册会计师，研究方向为会计理论与方法

刘克文：宁波明州联合会计师事务所合伙人，会计师，国际会计师（英国AIA），中国环境审计师，十年以上执业注册会计师，曾在中国沿海财政局及审计局改制的中型事务所工作多年