自收自支单位的企业内部控制制度建设

张云

摘 要：随着我国社会经济的发展，单位体制改革深入进行，需要进一步采用市场化手段，实现自收自支的目标，提升单位内部控制能力，创造更多的经济效益。因此，本文针对自收自支单位单位内部控制问题展开论述。

关键词：自收自支；单位；内部控制

对自收自支单位而言，需要根据当前社会经济发展的情况，分析在当前改革开放的形势，结合自身实际情况，加强内部控制，做好资金管理，保证单位内部各项活动能够开展，员工工资能够及时发放，维护员工的根本利益。

一、内部控制对自收自支单位发展的重要作用

在进行内部控制过程中，需要结合具体活动的目标，维护单位资产，建立完善的管理标准，不断规范会计的活动，在保证广泛搜集会计信息的基础上，提升会计工作的准确性和可靠性，从而有效防范财务管理风险，降低生产经营成本，实现单位的自食其力。企业通过进行严格的内部控制活动，可以有效提升自收自支单位的经济效益，减少风险和经济损失，更好的为社会服务。自收自支单位在盈利以后，需要按照国家制定的标准上交财政，剩下的部分归自己单位所有，出现的亏损需要自行承担，还要承担预算的各种费用。但是由于自收自支单位的特点，发展的最终目的不是获得巨大的经济利润，而是不断的创造社会价值，为社会服务，为大众服务。另外，内部控制活动能够对自收自支单位日常经营活动进行监督，防止出现腐败行为。

二、自收自支单位内部控制存在的问题

自收自支单位作为重要的行政化管理企业模式，与企业相比处在劣势，在进行内部控制过程中，缺乏相应的规范，内部控制能力较弱，存在很多问题。

1.没有认识到内部控制的重要性

在通常情况下，企业进行内部控制主要采用会计控制和管理控制两种形式。会计管理就是在管理过程中，要保证会计信息的真实性和内部财产的安全性以及各项财务活动的合法性。管理控制就是严格执行企业制定的经营策略，保证经营活动能够正常进行，实现对财务管理目标的控制。但是对自收自支单位而言，受到传统经营模式的影响，内部控制意识比较薄弱，没有建立完善的内部控制机制，尤其在人才引进和激励奖惩等方面存在很多的缺陷，导致单位经营效率不高，影响了自收自支单位各项业务的正常进行。

2.没有建立完善的内部控制体系

随着市场经济的发展，自收自支单位经营活动不断增加，但是由于缺乏完善的内部控制体系，没有建立长远的发展战略，人力资源配置不合理，资金活动管理存在问题，无法充分发挥自身的优势，很难把握转瞬即逝的发展机遇。在自收自支单位日常经营过程中，人力资源得到充分发挥，也没有引进先进的会计财务人员，导致内部控制体系不完善。另外，由于自收自支单位缺乏激励机制，无法充分调动员工的积极性，影响了单位长远发展。受到传统官本位的影响，在日常资金管理过程中，缺乏资金活动管理风险防范的措施，无法提升自收自支单位的经济效益。

3.财务管理基比较薄弱

在自收自支单位改革之前，资金管理主要是上级财政拨付的，性质多属于固定资产，但是流动资金比较缺乏，因此，日常的经费主要来源于自身的经营。在实现了自收自支以后，由于单位规模比较小，没有针对财务管理和成本核算进行专项的管理，导致对日常的财务管理认识不到位，无法根据单位内部业务发展情况，科学合理的设置的岗位，影响财务计划的制定，导致职能缺失。另外，自收自支单位内部财务部门没有真正参与到单位战略规划制定，再加上财务管理水平与实际业务经营出现不匹配的情况，影响了单位的长远发展。由此可以看出自收自支单位财务基础比较薄弱，在实际改革和发展过程中，财务智能弱化，内部控制能力较差。

三、自收自支单位内控控制措施

自收自支单位主要采用事业编制和企业运作的方式，采用独立行政管理手段，需要进一步提升自身运营能力，不断扩大市场规模，提高员工待遇，树立良好的品牌形象，推动自收自支单位的良性发展。

1.需要建立完善的内部管理体系

自收自支单位而言，需要根据当前社会经济发展的形势，分析内部控制存在的优势和问题，转变经营发展理念，不断借鉴其他优秀企业内部控制的经验，根据我国制定的《企业内部控制基本规范》，建立适合本单位发展的内部控制管理体系，优化内部控制流程。在实际发展过程中，针对内部控制存在的问题，不断进行完善和调整，推动企业的稳步发展。

2.建立完善的财务管理控制体系

自收自支单位要不断分析当前市场经济发展的变化，结合自身实际情况，引进现代化财务管理理念，发挥财务管理在内部控制过程中的重要作用，建立完善财务管理体系。第一，要建立有效的单位财务机构，优化内部财务管理资源配置，采用定岗定责的工作理念，明确财务人员管理的职责，从根本上提升财务管理人员的责任意识和服务意识，帮助自收自支单位加强财务内部管理。第二，财务人员对自收自支单位内部控制的效果，会产生十分重要的影响，需要发挥自身单位发展经营过程中参谋和咨询作用，重点做好财务分析和监控，为进一步调整内部控制决策和推动单位向前发展提供可借鉴性的依据。第三，自收自支单位要建立完善的内部财务管理机制，需要建立阳光财务，坚决防止财务漏洞出现，规范内部资金流动，制定科学合理的投资金融目标，提升自收自支单位防御财务风险的能力，建立完善的资金管理机制，为自收自支单位资金运行建立安全稳定的环境。

3.加强人力资源管理

在单位改革，实现自收自支以后，需要对干部员工进行积极的引导，发挥他们在内部控制过程中的主体作用。自收自支单位在制定未来发展战略过程中，需要进一步完善人力资源框架体系，优化内部人力资源布局，做好人力资源的管理，做好人才的培养、使用以及考核，针对不同类型的人才，安排不同的岗位，充分发挥他们的特长，为做好人才储备，打下良好的基础，从根本上提升自收自支单位的核心竞争力。随着我国社会主义市场经济的发展，自收自支单位既面临机遇，又面临挑战，为了进一步提升自收自支单位综合实力，需要建立优秀的单位文化，加强对广大员工的再教育，发挥单位文化的指导教育作用，建立良好的单位发展文化氛围，不断完善企业用人、留人管理机制，结合单位文化的要求，制定适合自收自支单位发展战略，通过单位文化的作用，提升人力资源管理的效率。

4.加强内部控制监督力度

为了保证自收自支单位内部控制制度落实到位，需要进一步加强监督力度，推动单位的良性运行。首先，自收自支单位要设置专门的内部控制监督部门，对企业内部日常的经营活动进行优化和控制，保证内部控制措施落实到位。其次，针对实际反馈的效果，自收自支单位针对实际存在的问题，提出有效的改进措施，进一步完善内部控制制度。最后，通过监督，不断查漏补缺，从根本上提升自收自支单位的核心竞争力。

自收自支单位要不断引进现代企业管理经营理念，加强内部控制，制定完善的发展战略规划，明确自收自支单位标准，从而推动自收自支单位的良性发展。

参考文献：

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