基层审计发现的违规问题透视

杨永生

一、违规问题表现形式

（一）会计基础工作相对薄弱。未按规定设立会计账簿。部分镇政府（街道办）除统一设置预算、经费账簿外，还在其不具有独立法人资格内设的计生办、民政办、企业办等机构单独建账核算；个别镇政府建立两套账，由书记、镇长分头负责；个别部门在股室设账、部分收入未纳入法定账簿核算，逃避监督。一些单位制订的议事决策、财务管理、资产管理等制度或规定，形同虚设；财务人员业务素质不高，责任心不强，政策界限把握不清、会计核算不规范；个别单位财务人员无证上岗；有的单位存在不相容岗位兼职，会计、出纳一身兼，或者采购、保管、领用由一人负责等。

（二）财务管理不够规范。个别单位尤其是一些二级预算单位部分罚没收入、行政事业性收费、房屋租赁收入不能严格执行收支两条线管理；个别单位与内设科室签订收入承包合同，超收部分用作科室经费支出，应收未收预算收入。落实“八项规定”不够，超发补贴、奖金；无接待函报销接待费；无会议通知、预决算、签到册或超标准列支会议费；超预算列支交通费；主管部门将“三公经费”转移给下属单位、二级机构、受制的相关单位列支。个别单位将一些不合理的支出隐藏在单位账外资产或小金库中列支；用虚假票、白条报销费用等问题。个别主管部门通过成立协会、学会、中心等机构乱收费、套取资金。个别主管部门在资金拨付中未能严格执行预算，支出随意性大，审批不严格，对所属单位财务监管不够，问题隐患较多。财务管理方面存在超限额支付现金、违规转账、往来账项清理不及时、白条支出、公款私存等现象。

（三）民生资金使用问题突出。主要表现为重复申报项目、假发票入账或通过协会、专业合作社等方式套取资金；基层经办机构、镇村干部以虚报冒领、截留克扣或收取保证金等方式骗取低保、危房改造等。由于前期决策不当，存在专项资金闲置，效益发挥不够；专项资金管理权限分散于不同部门，导致专项资金统筹整合难以完全落实；主管部门滞留、欠拨项目资金，用于弥补经费。建设单位挤占、挪用专项资金，资金使用效益不高。

（四）政府投資项目建设存在漏洞。一些项目前期准备不足，无立项批复，施工许可、规划许可、环评、消防、土地等相关审批手续不全。因设计、工程变更等原因，造成工程超概算，造价失控，管理费用严重超支。有的项目随意改变招标方式，虚假招标、串标、围标、违法转包、分包。合同的签订注重工程价款，忽略建设内容。工程变更和签证，未建立严格的审批程序，存在重复签证、假签证、多签证。监理单位未按规定履行职责，监理人员责任心不强，不能常驻项目现场，监理日记流于形式。工程未经验收，擅自使用。

（五）审计指出问题整改不力。一些单位和部门负责人对审计整改工作缺乏应有的重视，对审计整改消极应对、敷衍拖延。一些单位和部门对整改措施研究不深，尚未形成审计整改长效机制。一些单位和部门重审计、轻整改，责任不明确，应付了事，屡审屡犯问题严重等。

二、应对的审计措施

（一）增强财经法纪意识。要教育指正各镇办、部门、单位主要领导提高自身学法、用法的能力，增强财经法纪意识，切实担负起领导和监管责任，做到依法行政、依法理财，真正做到靠制度管人、管事、管权，提高科学决策、依法办事水平。严格议事规则，慎用手中权利，严格执行财务“会审会签”和财务公开制度。从严要求自己，自觉接受监督，不触碰财经法规红线。配备合格的财会人员，持证上岗，加强对财务人员在职培训，提高财务人员的业务素质和职业道德。

（二）严肃依纪依法处理。对发现的问题，审计部门要深挖和严查不放，对重大违法违纪问题线索要及时移交有关部门严肃查处，追究人员责任。有关执纪执法部门应根据审计机关出具的审计报告、审计决定书等，及时采取暂停拨付、扣减和收回资金、调整和处理建设项目、依法足额征收税款等措施，确保审计工作实效。

（三）从严从实落实整改。要落实被审计单位整改的主体责任。责成能整改的及时整改，暂不能整改的，要提出整改计划逐步整改；被审计单位要及时向审计部门、县政府报告整改情况，向社会公开整改结果；把审计结果及整改情况纳入政府督查、目标责任考核范畴。主管部门应加强对下属单位的监管，督促问题整改。建立健全审计整改落实长效机制。

（作者系渭南市白水县审计局局长）endprint