基于“以人为本”的内部审计质量管理

周祖学

【摘 要】随着现代企业制度和公司法人治理结构的不断完善，内部审计作用日益凸现，内部审计工作质量也引起人们的广泛关注。而内审质量是内部审计生存发展的基础，是衡量内部审计作用发挥情况的重要标准。内部审计质量管理的主体是人，整个审计项目的实施过程都离不开人的主动性、积极性和创造性的发挥。因此，做好内部审计的质量管理要“以人为本”。

【关键词】以人为本；内部审计；质量管理

一、内部审计质量管理的含义

内部审计质量管理是指由内部审计的业务管理机构对内部审计的各种业务活动或行为进行有计划的管控、监督和协调。内部审计部门和人员根据一定的质量标准，使得各项审计管理和业务工作按预定目标和规定程序运行，以达到规定的质量要求，从而提高审计工作水平和效率。

二、“以人为本”是做好内部审计质量管理的保障和必然要求

做好内部审计质量管理的目的在于提高内审工作质量，降低有关风险。而达到此举的根本在于：是否有合格的内审人员根据国家法律所赋予的职权来实现内审职能；同时被审计方是否建立并健全相关内部控制气度，控制单位风险、提高管理水平。因此，以人为本是做好内部审计质量管理的关键环节，是实现内审监督与服务宗旨的保障。

在整个审计活动过程中，无论是事前调查、计划和资源分配、事中的现场实施、底稿整理和报告，还是事后的跟踪反馈和落实整改，都必须通过内审人员的工作实践来贯彻落实。整个审计项目的实施过程都离不开人的主动性、积极性和创造性的发挥。所以说，“以人为本”是做好内部审计质量管理的必然要求。

三、在整个审计活动过程中，双方的使命和职责

在整个审计活动过程中，对内部审计质量具有主要影响的是内部审计人员（泛指内部审计机构的执业人员，包括审计主管、项目主审和内审人员，下同）和被审计单位的相关负责人。

1.内部审计人员的使命

内部审计人员要实事求是、客观公正地反映实际情况，并依此提出相关的可行性的建议。对于内审人员来说，要实现这一使命，取决于内审人员的执业意愿、执业能力和独立性等方面。

2.被审计单位的相关负责人的职责

被审计单位的相关负责人的职责是建立健全并维护好本单位的内部控制管理活动，提高单位的经营管理水平，降低相关风险；同时对发现的问题积极落实整改到位。

四、以人为本，双管齐下，做好内部审计的质量管理

1.切实开展相关培训，积极进行后续教育

（1）提高思想觉悟，坚定职业操守

一是较高的职业道德水准。要有坚强的事业心、责任心和使命感，坚持原则、依法审计的理念和独立、客观、公正的职业精神，实事求是、诚实守信的工作作风。

二是自觉严谨。要自觉遵守内部审计职业道德规范，树立“审计质量就是审计工作的生命”的责任意识，并积极增强审计风险管理意识，提高贯彻执行审计规范要求的自觉性和主动性，增强内审人员规避审计风险的能力。

（2）提升业务能力，增强综合素质

内审人员在开展审计工作时，要专业知识扎实、业务过硬，拥有良好审计业务技能，并全面融会贯通和處理好财会税务、法律法规、计算机信息、企业经营管理和人际关系等；同时还应具有敏锐的观察分析能力和准确的判断应变能力，以及较强的文字表达能力等，从而保证审计工作的高质量、高水平。

（3）注重后续教育，不断强健队伍

随着各种情况的发展变化，原有的知识和技能可能已经不能满足内部审计的工作要求，因此有必要对内审人员开展后续教育活动。通过定期或不定期的，如组织培训、内部交流和讨论、知识共享等途径，使内审人员熟悉新知识、新方法、掌握新技能，进一步提高内审人员的审计查证能力、协调能力和表达能力，提高审计队伍整体素质，以适应不断发展的新形势需要。

2.合理配置审计资源，积极营造和谐空间

（1）选派合适人员，实现审计资源的优化配置

为满足新时期审计工作需要，必须加强对现有资源的合理配置和优化整合，更好地发挥现有人员的作用，以此提高内审工作效率和质量。首先内审部门要建立和完善统筹调配审计资源的良性机制，树立审计工作“一盘棋”意识，增强资源配置的预见性和计划性，要对项目安排进行统筹分析，如项目重点、所需人数和人员构成等，然后再根据其自身特点合理安排；其次根据项目要求，考虑现有审计团队成员的专业胜任能力和素质，挑选最适合的内审人员进行合理搭配，从而组建最能满足项目需要的审计组。另外在某些特别专业的领域，如工程概预算、工程造价审计等，为弥补审计专业知识或人员力量不足，有时还需要聘请专家或社会中介力量参与审计项目，从而切实控制审计风险，提高审计工作质量。

（2）营造和谐空间，加强团队组织的文化建设

内审机构部门要营造“争先创优、奋发向上”的和谐氛围，根据审计小组各个成员的业务特长，合理均衡地分配审计工作量，使每位成员充分发挥各自的聪明才智，每个内审人员都有一种归宿感、自豪感、荣誉感和责任感，有助于形成良好的人际关系氛围，心往一处想、劲往一处使，齐心协力，心情舒畅地“快乐审计”，向着目标共同努力完成既定任务。

3.奖惩结合，发挥激励机制和约束机制的导向作用

内审机构要制定科学有效的、与审计项目质量相对应的审计项目业绩评价体系，完善内审人员责、权、利相统一的奖惩制度（即项目奖励机制和责任追究制度），以加强对内审人员及其工作质量的定期评比考核，从而控制审计风险，强化内审人员的危机感和责任感。

如可根据考评结果对审计工作质量优秀成绩显著的审计项目组以及表现突出的内审人员给予适当的精神和物质奖励，并与内审人员的晋升相挂钩，从而充分调动内审人员的工作积极性和创造性；同时对玩忽职守、业务质量低下以及造成损失或影响信誉的内审人员予以相应的处理处罚。奖惩并施，从全方位的角度来激励和约束内审工作的开展，通过全员参与来提高内部审计工作质量。对被审计单位的相关负责人来说也是如此。如果在内部审计过程中发现了亮点或者问题，也可据此对相关负责人奖优罚劣，发挥激励机制和约束机制的导向作用。

4.加强后续审计跟踪管理，实现结果向成果的有效转化

后续审计跟踪是指在审计报告送达后的一定时间内，内审人员检查被审计单位对内审报告中所揭示的问题和提出的建议是否已经采取了适当的整改措施，并取得预期的效果而实施的跟踪审计。内审的目的是为了督促被审计单位建立健全相关制度，查缺补短，改善内部控制的薄弱环节，从而提高管理水平。因此，落实后续审计跟踪管理是做好内部审计质量管理的关键环节。只有加强后续审计跟踪管理，才能实现结果向成果的有效转化，保证内部审计总体目标的最终实现。

五、结束语

当前，随着各单位对内审工作的愈加重视，内部审计的作用也越来越明显，这就要求在新形势下不断提高内部审计工作质量，着力做好内部审计质量管理。而“人”是内部审计质量管理的主体，是内部审计活动的根本，因此对内部审计质量的管理必须以“人”为本，从“人”抓起，进行全员、全过程、全方位的参与，方能全面提高内部审计的质量管理水平。

参考文献：

[1]刘华芳.内部审计质量管理问题探讨[J].时代金融，2015（2）：236.

[2]秦晶.商业银行内部审计质量管理初探[J].管理观察，2015（8）：157.endprint