对巢铸公司推进全面预算管理的思考

【摘 要】全面预算管理是企业战略实施和管理控制的一项重要工具，是企业在一定的时期内对各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。巢铸公司在实行全面预算管理过程中，采取有效措施取得成绩，促进公司经济发展，但也存在预算目标与企业战略联系不紧密、预算工作重视程度不够、预算考核结果缺乏正确运用、预算管理信息化程度不高等问题，今后要强化全面预算管理，要进一步从制定目标、提高认识、强化考核、加大信息化建设等几个方面下工夫，完善全面预算管理工作。

【关键词】巢铸公司；推进；全面预算管理；思考

全面预算管理是以全面预算为基础，是一个基础环境全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统，是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一，是企业在一定的时期内对各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。作为一种行之有效的管理方法已被世界许多知名跨国公司实践证明并广泛使用，并在企业内部控制中日益发挥核心作用。安徽省巢湖铸造厂有限责任公司（以下简称：公司）是安徽省省属国有企业，主要从事金属制品的生产加工。2012年以来，为应对公司面临困境，解决发展不均衡，提高管理效率，公司实行全面预算管理。通过几年的实施，公司管理水平逐步提高，经济稳定增长。2012至2016年公司收入年均8.4亿元，年均增长率7.9%，利润年均6417万元，年均增长率9.2%。

一、公司实施全面预算管理的主要做法

（一）领导重视，建立健全全面预算管理组织与规章制度

全面预算管理工作是“一把手工程”。为顺利推进公司全面预算管理工作，实施初期，公司领导高度重视，先后多次召开公司董事会、总经理办公会和公司中层会议，宣传全面预算管理的重要意义，成立公司预算管理委员会，制定《安徽省巢湖铸造厂有限责任公司全面预算管理办法》及相关规章制度；实施过程中，按照决策和执行分离的要求，明确董事会、公司经理层及各层级和机构在预算工作中的职责和地位。实行董事会负责则，提升全面预算管理工作的权威性和严肃性，统一协调各有关部门之间工作配合，推动全面预算管理工作有序、规范稳步的开展。

（二）多措并举，全面预算预算编制更加切合实际

在预算编制过程中，预算管理委员会加强与公司各单位各部门之间的沟通和联系，采用真实诱导法预测公司的年度销售目标和利润目标，保证预算目标的先进性；采用“自上而下、自下而上、上下结合、全员参与”的编制流程，根据不同业务、费用特点采用弹性预算法、固定预算法和零基预算法，保证预算目标的科学性；以市场预测为基础，结合公司的资源状况和生产能力，加强对主要预算指标设定具体的量化控制标准，保证预算目标的适应性；加强预算审核力度，及时提出预算修正意见，保证预算的可行性，使预算更加切合实际。2012年以来，公司年初设定的几个主要预算指标实际完成的偏差均达到省国资委要求控制在10%以内的标准。

（三）明确责任，实施全员、全方位、全过程的全面预算管理

明确各职能部门和相关单位在预算编制和执行过程中的工作任务，指定各单位负责人为第一责任人，将预算指标层层分解，各部门、各单位和各岗位明确的目标，真正做到全员。同时，公司把供、产、销各个环节以及经营、投资、财务等各项活动的事前、事中、事后都纳入预算体系，使预算不仅限于编制、分解和下达，还包括执行、分析、调整、考核等一系列环节，且明确各环节的控制重点，形成全方位、全过程、有重点控制的预算执行责任体系。

（四）实行全面预算，推动管理工作稳步前进

在经营活动过程中，公司以预算为目标，挖掘内部资源潜力，降低成本费用，开展精准管理活动，通过整合资源、优化布局，统筹做好产供销衔接工作，促进生产要素效能最大化；通过加强物资管理，盘活存量资产，提高资金使用效率；通过强化定额指导作用，对材料、能源消耗进行跟踪管理，降低产品成本，提高产品市场竞争力；通过预算资金的支持，公司技术开发不断发展，产品推陈出新，核心竞争力稳步提高；通过安全标准化体系运行实现安全生产和节能减排，打造节约型企业，实现企业节能降耗。

二、巢铸公司实施全面预算管理存在的问题

实施全面预算管理五年来，公司全面预算管理工作已步入规范化、常态化的良性循环发展轨道，全面预算在企业生产经营管理中的作用日渐显现。但是也还存在一些问题，主要表现在：

（一）與企业战略目标联系不够紧密

全面预算是公司整体战略规划的细化及量化体现，公司编制年度预算不仅要贯彻企业的短期规划，而且更应贯彻企业的长期发展战略规划。从近几年的预算编制情况看，由于领导任期等因素的影响，公司预算编制更多强调年度经营目标和短期行为，忽视长远规划，未能将与企业战略目标有效结合起来。

（二）部分单位、部门重视程度不够

部分单位领导认识不到位，将全面预算管理与公司经营计划混为一谈，用计划思维和传统手段去管理企业，预算和执行存在“两张皮”现象，认为全面预算管理只是财务、会计或某个特定职能部门的事情，其他部门只是起辅助编制、执行的作用，忽略了预算是需要公司上下各部门的双向沟通与协调。在实施的过程中，过于强调自身困难，认为市场瞬息万变，企业很难把握，工作存在畏难情绪，实际操作费事费力，推一下动一步，推进力度不够，存在被动应付思想。

（三）预算考核结果缺乏正确运用

每月通过《月预算完成情况分析表》及时将预算实际执行情况反馈给董事会及公司领导和相关部门及人员。由于奖惩制度和奖惩及时性等问题，存在业绩评价不及时、不公正、不客观，大锅饭现象依然存在，影响到预算执行者的积极性。

（四）全面预算管理信息化程度不够

全面预算管理工作量大，涉及企业生产经营全员、全过程，没有信息化支撑是难以有效、顺畅运行。目前公司预算管理信息化建设滞后，全面预算体系和业务系统尚未集成到一个管理平台上，成为信息孤岛，预算编制执行中相关数据难以共享。预算执行、控制与编制存在脱节现象，影响全面预算管理体系的高效运行。endprint

三、切实解决全面预算管理中存在的问题

全面预算管理工作中存在的问题，将会成为公司深入推进全面预算管理工作的严重障碍，必须采取有效措施加以解决。

（一）围绕公司发展战略制定预算目标

预算目标的制定要基于公司战略，强化公司战略引领和价值导向作用，将企业战略目标阶段化，要从动态发展的角度实现企业的战略目标。在制定年度预算目标时，要加强对宏微观形式的分析研判，关注本行业发展走势，弄清公司在市场中的优劣势，又要搞准对手的情况，做到知己知彼，准确把握，科学预测，要主动适用公司内外部环境的变化，进一步提高预算指标准确性、科学性和可行性。

（二）进一步加强全面预算管理重要性认识

预算是公司全员的事情。预算管理中存在被动应付现象，主要是认识不到位。认识到位是深入推进全面预算管理工作的重要先导，是解决保守陈旧思想的关键。要加强全面预算管理工作意义的宣传，让公司全员要认识到实施全面预算管理是有效落实战略规划的需要，是公司可持续发展的必要手段，实现全面预算管理必须提高预算的刚性、权威性和约束性；提升全面预算管理的执行力，硬化预算刚性约束，预算一经制定后，各部门的业务活动应围绕全面预算展开，严格执行预算政策；要通过内网、橱窗等各种媒体平台营造推行全面预算管理的有利环境和氛围，逐步创造良好的企业文化支撑和推动，培育全体员工的预算意识，引导员工自觉接受预算约束，主动执行预算管理。

（三）加强预算执行考核力度和考核结果的运用

高效的执行监控是保障预算目标顺利实现的重要手段。对预算执行偏差，要及时分析，查找原因，拟定整改方案，及时纠偏；对预算執行偏差大认识模糊的单位领导进行诫勉约谈，及时通报，落实整改；要加强审计跟踪力度，实现内部审计全程介入，充分发挥审计监督作用；要加强预算执行情况总结，认真分析以前年度预算管理与执行中存在的经验与不足，充分发挥预算执行先进单位或业务板块的示范效应，改进预算管理机制，优化全面预算管理工作；完善科学的预算考评体系，理顺全面预算考评体系与公司内部经营责任考核体系的关系，合理划分责任中心，制定预算管理内部评价办法，将预算的编制、执行、考核、奖惩等列入审计监督范围；要创新预算考核方式方法，结合企业实际探索建立行之有效的预算考核评价模型，实行预算指标执行情况定期与不定期考核相结合，提高预算考核的科学性和及时性；要探索实行预算执行结果的非合理性偏差问责制，做到职责到位，责任到人，激发企业全员参与预算管理的积极性；要将预算执行改进情况纳入考评范围。加强预算管理和执行结果的考核运用，将考评结果同绩效工资挂钩，同单位部门主要领导的任免挂钩。通过及时管控、考核和考核结果的运用，为公司预算目标顺利实现提供了有力保障。

（四）在预算信息化建设上下功夫，解决信息孤岛

预算管理信息系统不是一个孤立的系统，高水平的信息化建设是提高预算管理效率和效果的重要支撑。公司必须高度重视全面预算管理信息化建设工作，加大预算管理信息化建设投入，将预算管理信息系统与购销存等子系统进行联结，要以系统化的管理思想为主导；要利用ERP系统将预算和业务系统集成到一个管理平台上，实现数据共享，实时管理和实时控制，为公司管理层及员工提供准确及时决策的管理平台，形成高效快速的预算管理反应机制，实现互联互通；要通过信息化手段固化预算管理流程，提高预算管理工作的效率，和预算编制的科学性；利用信息系统在线分析监测功能，及时追踪分析预算执行情况，实现事前、事中和事后全过程监控，提升企业管理水平。

作者简介：

凌慰先，会计师，1997年毕业于安徽农业大学会计专业。就职于安徽省巢湖铸造厂有限责任公司，任财务部副部长。主要从事企业成本核算和管理，擅长财务分析，撰写的财务分析文章多次在集团公司获奖。endprint