浅谈如何加强行政事业单位内部控制

王继峰

【摘要】近些年来，国家针对行政事业单位的管理出台了一些相关政策，要求行政事业单位在单位内部实施全面的内控制度，建立完善的内控体系，确保内控制度能够参与到单位内部的各项经济活动中，内控既是一项管理活动，保障行政事业单位内部的资金安全，又是一项制度安排，用來规范行政事业单位的相关会计工作，是行政事业单位实行可持续发展战略的根本。目前，我国的行政事业单位的财务管理水平低下，导致内部控制也出现了诸多的问题，本文针对我国的行政事业单位内控的现状进行了深入的分析和研究，并且对加强内控的重要性进行了阐述，希望可以提高行政事业单位的工作效率。

【关键词】行政事业单位 内部控制 现状 重要性 对策

一、完善行政事业单位内部控制的重要性

（一）实现财政资金审计全覆盖的重要措施

所谓财政资金审计全覆盖是指审计机关对行政事业单位接触财政资金的全面人员都要接受审计机关的监督和检查，经济责任审计已经将单位经济活动的参与人员全部纳入审计范围内，然而健全的内部控制一定是涵盖了基层行政事业单位经济活动各个环节，经济活动轨迹上的所有人员都要受到内部控制制度的牵制和约束，这样，完善健全的行政事业单位的内控制度是财政性资金自我免疫的必然要求。

（二）提高行政事业单位财务管理水平的重要保障

行政事业单位大部分采用传统的记账方法，财务人员的工作内容就是记账算账，现如今社会发展速度太快，我国早已进入了信息化经济时代，在公共财政不但科学化的大环境下，转变会计人员的职能，现在会计人员的重点工作是如何能够高效的利用资金，这也是财务管理的关键所在，加强内控制度，在一定程度上能够规范会计人员的行为，提高财务管理的水平，理顺每个环节的部门人员的工作内容和责任，确定了经办和审核的责任能够明确的分开，重大的项目专项资金要实行集体会议。

二、我国行政事业单位内部控制的现状

（一）对制度建设重视不够，缺乏完善的制度保障

第一，没有建立起财会、政府采购、基建、资产管理、合同管理等部门或岗位之间的沟通协调机制，只由财会部门单独制定内部控制制度。

第二，没有建立健全议事决算制度，包括确定议事成员构成、决策事项范围、投票表决规则、决策纪要撰写、流转和保存等一系列的制度规范，部分单位还在由主要领导一人签批重大经济事项的事情。

第三，没有建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工。

（二）落实预算执行不到位，缺乏奖惩制度

第一，由于预算的编制方法不科学合理，预算编制的时间不充足，直接影响了预算编制的质量水平，行政事业单位的各部门认为预算只是财务部门的工作，财务部门自身也不与各个部门及时的沟通，导致预算编制与预算执行力度低下，预算管理与和单位内部的各项管理活动脱节，预算的过程中不够严格，随意更改的现象时常发生，直接影响预算的质量。

第二，行政事业单位在进行预算管理不结合单位的实际情况，不能按照国家的拨款标准执行预算，在资金的使用上总是超支等问题，预算管理无规矩可言，不对预算执行进行分析，沟通不畅，可能导致预算执行进度偏快偏慢。

第三，未按规定编报决算报表，不重视决算分析工作，决算分析结果未得到有效运用，单位决算与预算相互脱节，可能预算管理的效率低下。

第四，未建立相应的考核体系，没有按照规定开展预算绩效管理，预算评价未得到有效应用，可能导致预算管理缺乏监督，缺乏必要的奖惩制度，使职工对考核无所谓，这样的考核很难提升职工的服务水平和工作效率。

（三）资产管理不规范，存在安全隐患

第一，行政事业单位的财务部门分配不合理，有人比较清闲，有人一人身兼多职，不能够实现岗位分离的状态，出纳人员又管钱又管账，收付款的各项印章，都交由一人保管，这样会助长私设小金库的现象发生。

第二，行政事业单位在对外支付资金时，审核环节太过于简单，没有按步骤进行审批手续，专项的大额资金在支付时，没有实行集体决策和审批，这样不严格会导致资金被套取或者挪用的风险。出纳人员对于行政事业单位的现金管理不严格，不能够按照制度对现金进行按时的盘查，也没有建立现金制度和银行管理制度，无法保证资金的安全性。

第三，对实物资金管理职责不清，没有明确归口管理部门或人员，可能导致资产毁损、流失或被盗的风险；资产管理不严，资产领用缺乏严格登记审批制度，没有建立资产台账和定期盘点制度，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符等风险。

（四）内部控制建设的组织不健全，无有效实施

只由单位主管财务工作的部门负责制定本单位的内部控制制度，缺少必要的部门和人员参加，没有做到单位的所有相关工作人员包括单位负责人都要参与其中，贯穿单位经济活动决策、执行和监督的全过程，覆盖经济活动所涉及的各种业务和事项。

三、加强我国行政事业单位内部控制的对策

（一）提高行政事业单位全体人员的内控意识

首先，要自上而下从领导开始，提高对于内控的认识，加大宣传力度，并且不定期的给财务人员进行培训，增强会计人员的内控知识，会计人员还要随时的关注行政事业单位的重要的经济活动，一旦发现有相关的风险，及时的采取措施严格控制，确保资金的绝对安全。其次，内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。最后，单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。因此，单位负责人应当对本单位内部控制建设采取积极支持的态度，并直接参与内部控制建设过程，提供必要的人力、物力支持，保证内部控制建设的有效开展和内部控制的有效实施。

（二）加强预算管理，建立奖惩制度，提高财务信息质量endprint

行政事业单位在进行预算编制的时候，首先，预算的编制要内容完整，程序规范，方法合理。根据财政部门批复的预算，进行安排各个项目的收支，保证预算严格有效的落实。其次，加强预算管理的过程中对审核和审批全面控制。年度预算执行中，由相关管理部门和财会部门进行严格审核，并按规定进行层层审批。审批通过才能进行业务办理和报销。在资金支付、借款、报销环节，建立审批权限和程序审批，层层把关全面控制。最后，单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程绩效管理机制。

（三）建立健全资产内部管理制度，确保资产安全和有效使用

首先，行政事业单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离。提高对于出纳人员选拔。任用出纳人员之前应当对其职业道德、业务能力和背景等进行必要的调查，确保具备从事出纳工作的职业道德水平和业务能力。把行政事业单位内部的财务印章交由多人管理，这样可以起到互相牵制的作用。其次，授权审批控制。单位应当分立货币资金授权制度和审核批准制度，明确审批人对货币资金的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。大额资金支付审批应当实行集体决策。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。单位应当指定不办理貨币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。对调节不符，可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。最后，明确各种资产的归口管理部门，明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任，建立资产领用登记审批制度；建立资产台帐，加强资产的实物管理。定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账，发现不符的，应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

（四）提高内部控制制度建设科学性，充分发挥监督作用

单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。因此，单位负责人应当对本单位内部控制建设采取积极支持的态度，并直接参与内部控制建设过程，提供必要的人力、物力支持，保证内部控制建设的有效开展和内部控制的有效实施。单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定负责内部控制建设和实施工作的牵头部门，内控部门或者牵头部门在开展内部控制相关工作过程中，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位的作用。

四、结束语

综上所述，内部控制对于行政事业单位的管理和发展具有重要的促进作用，但是目前行政事业单位的内控还存在着许多的问题和不足，单位的工作人员要根据自身的特点和实际情况，建立健全的内控体系和制度，保证科学合理并且能够有效的实施和落实，与时俱进，对存在的不足加以改正和完善，促进行政事业单位不断的发展。

参考文献

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[3]论事业单位财务会计内部控制措施[J].张李香.现代经济信息.2017（07）.endprint