关于公路工程项目的内部会计控制若干思考

王素娟

【摘要】只有做好公路工程项目的内部会计控制工作，才能提高公路工程项目管理质量和效率，保证资金的高效使用。所以加强公路工程项目的内部会计控制已经成为了我们当前的首要任务。

【关键词】公路工程项目 内部会计控制 对策

内部会计控制在公路工程项目中发挥着重要作用，只有加强内部会计控制，才能促进工程承包，才能推动施工单位会计工作有序运行。本文主要陈述了公路工程项目内部会计控制的特点，提出了加强公路工程项目内部会计控制的对策。

一、公路工程项目内部会计控制的特点

（一）强调合法性、真实性、可靠性、安全性、完整性

一，合法性；单位要严格按照相关法律法规处理所有经济业务活动，严厉打击一切不合法行为。二，真实性与可靠性；单位进行的业务或事项是真实存在，并且有相关政策制度作为依据，业务或事项中反映与记录的数据信息与实际相符，是在公认确认的基础上产生的结果。三，安全性与完整性；单位资产购置过程、处置过程、保管过程等必须有严密可控的程序。科学确立程序与核心控制点，从而保证资产的详细记录与充分反映。

（二）强调授权与分权控制

公路工程项目涉及的业务类型众多，相关领导层无法做到事无巨细，这就需要对下属部门进行授权和分权，由授权人员和分权人员处理自己管辖范围内的事务，对于不在授权范围内的事务禁止私自处理。

（三）强调不相容岗位控制

安排至少两位员工负责对不相容职务予以分离，彼此之间有效监督和牵制，规避舞弊现象。

（四）强调根据业务流程标准控制

在各项业务活动中，应始终根据授权、主办、核准、执行、记录、复核这样的流程来制定规范的业务处理程序，这样业务活动就能按既定的程序顺利运转下去，并且提高了业务活动的事前控制、事中控制及事后控制效率。

（五）强调复查核对

出于对会计信息的安全性、真实性考虑，认真复查核对各项经济业务运行情况，消除一切舞弊行为。

二、加强公路工程项目内部会计控制的对策

随着市场经济体制的不断完善以及会计改革的逐步深化，公路建设单位与施工单位应严格按照会计准则中的规定，并结合本单位会计工作现状，构建一套适应于内部会计控制的制度体系，为会计人员了解会计政策、会计方法以及高效核算提供重要帮助。

（一）清晰划分各经济业务的处理权限，确立规范的处理程序

公路建设单位与施工单位应配合协作构建完善的内部组织结构，这对单位的科学计划、有效控制提供了重要的组织基础保障，清晰划分各有关方的职责权限是其关键点。通常而言，在对各项经济业务处理过程中，应由至少两个部门或两个人员共同进行，彼此约束和控制。比如在结算工程款时，工程技术管理部门、工程合同管理部门、财务部门等各部门应根据自身的职责义务和规范程序进行办理；在结算物资采购款时，采购部门、保管部门、财务部门应充分发挥自身的职能作用完成各项手续后，再由财务部门进行结算办理等工作，这些部门之间彼此监督和控制。由此可见，只有建立科学合理的内部组织机构及规范的处理程序，方可推动运行机制的健康稳定前行。

（二）建立健全内部会计控制制度

公路建设单位应注重建立专门的内部会计控制部门，发挥项目领导层的带头作用，要求内部会计控制部门根据本公路工程实际情况构建完善且配套的内部会计控制制度，制度构建过程中应正确认识到除了本部门要有效管控内部会计控制风险外，其他职能部门也应积极投入到此控制活动中来。严格从全员性、制衡性等角度出发，优化调整财务预算工作，针对各部门实际提出相对应的预算控制目标，然后各部门最高负责人全面贯彻预算控制目标，并时刻了解预算控制效果，再在预算结果的基础上构建行之有效的奖惩机制，一旦发现有部门预算高出规定标准，应给予必要的惩处，将预算控制真正落实到实处。对于预算控制效果好的部门，应给予必要的奖励，这样有助于调动部门员工对会计控制活动的参与积极性。倘若个别部门存在严重的预算超支问题，应及时找出导致严重超支的具体原因，同时惩罚相关责任人。

（三）建立健全内部监督机制

具体应做好以下几点：一，公路工程项目部应构建专业化程度高的内部审计部门，主要负责科学评价与有效监管整个工程项目的会计运行过程。二，由施工单位一把手担任内部审计部门领导职务，这样内部审计部门就具备了较强的权威性和独立性。实际中，内部审计部门主要负责审计项目财务收支过程、工程预决算活动、资产使用情况等，同时以书面的形式提出相关的内部审计报告，明确具体的完善建议，得到领导层的签字认可后，由财务部门根据提出的审计意见来优化完善。三，内部审计部门应注重审计监督的全面性，有效促进内部会计控制的持续稳定运行。由于外部监督工作是在工程项目竣工结算结束后进行，内部审计可通过事前控制与事中控制对外部监督的不足加以补充。举例说明，如果公路单位存在不按照相关法规操作的行为，将建设资金占为己有，或者私自挪作他用，通过事后补救只会造成公路工程损失越来越大，因此应注重内部综合监督，强化内部会计控制效率，从而抵制一切不合法的行为，为建设资金营造良好的使用环境。

（四）强化内部会计控制人员的综合素质

公路工程项目经营管理人员应充分发挥自身在内部会计控制中的职能作用，不断强化经营管理人员素质水平、职业道德，并加强法律法规教育，激发全员的积极性，实现预期的经营管理效果，构建完善可行的核算控制制度。营造由领导带头，财务部门主导，全员共同参与的局面，提高经营管理质量与水平，促进各管理环节资产的有效性。

（五）强化内部会计控制的风险管理

公路工程项目内部会计控制部门应构建专业的内部会计风险管理小组，主要负责对内部会计控制的风险隐患进行管理。有的公路工程项目建设中存在人员数量不足的情况，为此，项目部在工程各部门中抽取一些人员临时组建了風险管理小组。该小组在深入分析投资预算状况、工作环境后，对材料采购、征地等过程潜在的风险问题进行科学合理评估。同时对风险可能引起的损失进行提前预估，找出导致风险发生的具体原因，并提出有效防范风险的措施。此外，工程项目部应构建系统完善的风险监管制度，不仅要做好风险预测和风险预估工作，还必须注重风险监督，根据风险预估中风险的原因开展相关的监管工作，还要对负责风险防范的工作人员进行科学指导，全面消除风险。

三、结论

综上所述可知，科学合理的内部会计控制有助于促进公路工程项目的顺利有序运转，所以通过各种措施加强内部会计控制，有助于提高工程项目管理质量及效果，将建设资金用在“刀刃”上。

参考文献

[1]王健.试析完善公路项目管理内部控制制度的措施[J].现代经济信息，2014，13：33.

[2]康彩婵.公路工程项目会计控制措施[J].财经界：学术版，2013，17：220.endprint